D1

nr 178 (2554) 11 września 2009

Dodatek do Gazety Prawnej Wydawca: Infor Sprzedaż łącznie z GP ISSN: 1232-6712

DANINY Ustalenie podstawy opodatkowania

Jaki podatek od budynków
firmy płaci przedsiębiorca

www

.gazet

apr

a

wna.pl/ser

wisy

R

YNKI

●

KRED

Y

T

Y

●

HIPOTEK

A

●

NAJEM

14

września

od

Podwójna

korzyść

Gazeta Prawna

i Dziennik razem

Spadły ceny nowych mieszkań

Coraz mniejszy popyt na mieszkania spowodował, że deweloperzy obniżają ceny. Jednak nadal
na rynku jest 23 proc. niesprzedanych nowo wybudowanych lokali z całej oferty.

Czytaj str. D3

WYKUP MIESZKAŃ

Dzisiaj w godz. 10.00–12.00, pod nr. tel. (0-22)
531 49 72, na pytania o wykup mieszkań
na własność odpowiada Cezary Grzybowski,
ekspert ds. prawa mieszkaniowego.

ŁUKASZ ZALEWSKI

[e-mail]

P

odatnik, który chce
ustalić podstawę opo-
datkowania budowli

związanej z prowadzeniem
działalności gospodarczej, mu-
si ustalić jej wartość. Ustawa
o podatkach i opłatach lokal-
nych (t.j. Dz.U. z 2006 r. nr 121
poz. 844 z późn. zm.) wiąże
wartość budowli z wartością
określaną dla celów amortyza-
cji w podatkach dochodowych.

Podstawa opodatkowania

Jak wynika z art. 4 ustawy

o podatkach i opłatach lokal-
nych, podstawą opodatkowa-
nia dla budowli lub ich części
związanych z prowadzeniem
działalności gospodarczej jest
wartość, o

której mowa

w przepisach o podatkach do-
chodowych, ustalona na dzień
1 stycznia roku podatkowego.
Stanowi ona podstawę obli-
czania amortyzacji w tym ro-
ku i jest niepomniejszona o od-
pisy amortyzacyjne. W przy-
padku budowli całkowicie za-
mortyzowanych stanowi ich
wartość z dnia 1 stycznia roku,
w którym dokonano ostatnie-
go odpisu amortyzacyjnego.

Podstawą opodatkowania

budowli podatkiem od nieru-
chomości jest więc wartość
ustalona na dzień 1 stycznia,
która stanowi podstawę obli-
czania amortyzacji.

Wartość początkowa budowli

Chodzi tutaj o wartość usta-

laną na potrzeby odpisów
amortyzacyjnych. Jest to war-
tość początkowa budowli, któ-
rą ustala się na dzień 1 stycznia.
Za wartość początkową środ-
ków trwałych oraz wartości nie-
materialnych i prawnych uwa-
ża się:

■

w razie odpłatnego nabycia
cenę ich nabycia; w razie czę-
ściowo odpłatnego nabycia,
cenę ich nabycia powiększo-

ną o wartość przychodu okre-
ślonego w art. 12 ust. 5a usta-
wy o CIT;

■

w razie wytworzenia we wła-
snym zakresie koszt wytwo-
rzenia; w razie nabycia
w drodze spadku, darowizny
lub w inny nieodpłatny spo-

sób wartość rynkową z dnia
nabycia, chyba że umowa da-
rowizny albo umowa o nieod-
płatnym przekazaniu określa
ją w niższej wysokości;

■

w razie nabycia w posta-
ci wkładu niepieniężnego
(aportu) wniesionego do
spółki kapitałowej, a także
udziału w spółdzielni – usta-
loną przez podatnika na
dzień wniesienia wkładu
lub udziału wartość po-
szczególnych środków trwa-
łych oraz wartości niemate-
rialnych i prawnych, nie
wyższą jednak od ich warto-
ści rynkowej;

■

w razie otrzymania w związ-
ku z likwidacją osoby praw-
nej ustaloną przez podatni-

ka wartość poszczególnych
środków trwałych oraz war-
tości niematerialnych i praw-
nych, nie wyższą jednak od
ich wartości rynkowej.

Ustawa o podatkach i opła-

tach lokalnych, określając pod-
stawę opodatkowania budowli,

również w szczególnych przy-
padkach odwołuje się do warto-
ści budowli ustalanej dla celów
amortyzacji.

Zgodnie z art. 4 ust. 3 usta-

wy, jeżeli obowiązek podatko-
wy w zakresie podatku od nie-
ruchomości od budowli powstał
w ciągu roku podatkowego
– podstawą opodatkowania jest
wartość podstawy obliczania
amortyzacji na dzień powstania
obowiązku podatkowego.

Amortyzacja wyznacznikiem

Jeżeli budowla jest przed-

miotem umowy leasingu i odpi-
sów amortyzacyjnych dokonuje
korzystający, w przypadku jej
przejęcia przez właściciela, do
celów określenia podstawy opo-
datkowania przyjmuje się war-
tość początkową przed zawar-
ciem pierwszej umowy leasin-
gu, zaktualizowaną i powięk-
szoną o dokonane ulepszenia
oraz niepomniejszoną o spłatę
wartości początkowej.

W przypadku budowli za-

mortyzowanych jako podsta-
wę opodatkowania podatkiem
od nieruchomości należy przy-
jąć wartość rynkową, określo-
ną przez podatnika na dzień
powstania obowiązku podat-
kowego.

■

Ważne! Podstawą opodatkowania budowli podatkiem od

nieruchomości jest wartość ustalona na dzień 1 stycznia
stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji

Recesja na rynku
nieruchomości spowodowała,
że ceny znacznie spadły,
a wybór wolnych mieszkań jest
większy. Firmy deweloperskie,
rywalizując o klientów,
prześcigają się w trickach, aby
skupić ich uwagę na inwestycji.

P

odstawowym kryterium
oprócz ceny, którą konsu-

ment kieruje się przy wyborze
własnego mieszkania, jest loka-
lizacja, więc deweloperzy opi-
sują dobrodziejstwa zakupu
mieszkania właśnie w tej, a nie
innej części miasta. Wabikiem
dla mieszkańców Warszawy
jest metro. Na przykład dla za-
interesowanych zamieszka-
niem w Białołęce i Wawrze na
mapkach zaznaczają nieistnie-
jące mosty: północny i połu-
dniowy, które mają powstać
jednak dopiero w przyszłości.

Powszechnie stosowanym

fortelem jest obwieszczenie,
że na terenie inwestycji pozo-

stały do sprzedaży ostatnie
mieszkania, a dopiero na indy-
widualnym spotkaniu infor-
muje się klientów, że do wybo-
ru mają kilka mieszkań o do-
wolnym metrażu, położeniu,
z garażem lub bez.

Można sprawdzić samodzielnie

Sprawdzenie kondycji finan-

sowej dewelopera można zlecić
wyspecjalizowanym wywia-
downiom gospodarczym lub
zrobić to własnymi siłami. Aby
samodzielne sprawdzić kondy-
cję dewelopera, trzeba zapo-
znać się z jego aktami rejestro-
wymi w Krajowym Rejestrze
Sądowym. Są tam sprawozda-
nia finansowe, informacje
o tym, czy wobec dewelopera
nie toczy się postępowanie upa-
dłościowe i czy komornik nie
zajął części kapitału. Warto
ustalić, czy deweloper jest
członkiem Polskiego Związku
Firm Deweloperskich. Nato-
miast sprawdzająca kondycję

finansową deweloperów wy-
wiadownia gospodarcza naj-
częściej opracowuje raport
handlowy pozwalający do-
strzec niebezpieczne sympto-
my u badanego kontrahenta,
na przykład powiązania osób
z kierownictwa z firmami
w złej kondycji finansowej.

Przy umowie deweloperzy

żądają przedpłaty od 10 do 30
proc. wartości nieruchomości.
Przed uiszczeniem wpłaty war-
to ustalić, czy jest to zaliczka
czy zadatek.

Zaliczka czy zadatek

Zadatek stanowi zabezpie-

czenie wykonania umowy i jest
rodzajem odszkodowania za
ewentualne niewykonanie
umowy. Zaliczkę wpłaca się na
poczet przyszłych należności
i nie stanowi formy zabezpie-
czenia wykonania umowy, a je-
dynie część ceny. Umowa musi
być podpisana w formie aktu
notarialnego, bo zwykła pisem-

na w razie niewywiązania się
dewelopera z zobowiązań upo-
ważnia jedynie do ubiegania się
o zwrot wpłaconych pieniędzy
i odszkodowanie lub karę
umowną, jeżeli taka możliwość
w dokumencie została przewi-
dziana. Najkorzystniej jest
wpłacić do 10 proc. wartości
nieruchomości, a resztę po pod-
pisaniu aktu notarialnego.

Daty w umowie

W umowie muszą znaleźć się

także dwie daty: odbioru
mieszkania i podpisania aktu
notarialnego oraz terminy i jed-
noznacznie określone zasady
usuwania przez dewelopera
usterek. Deweloperzy często
podają tylko datę przewidzia-
nego terminu zakończenia prac
budowy lub przeniesienia wła-
sności lokalu.

■

■

TOMASZ STARZYK

ekspert wywiadowni gospodar-
czej Dun & Bradstreet Poland

BUDOWNICTWO Rywalizacja o klienta

Przed zawarciem umowy warto sprawdzić
wiarygodność i kondycję finansową dewelopera

■

Przedsiębiorca musi ustalić wartość budowli związanej z prowadzeniem działalności gospodarczej

■

Podstawę opodatkowania na dzień 1 stycznia roku podatkowego ustala się tak jak dla amortyzacji

■

Na potrzeby odpisów amortyzacyjnych bierze się pod uwagę wartość początkową budowli

D2

Moje nieruchomości

PIĄTEK

11 WRZEŚNIA

2009 | nr 178

WWW.GAZETAPRAWNA.PL/SERWISY

i

PORADY EKSPERTÓW

Skutki wcześniejszej spłaty

kredytu remontowego

Kredyt na remont mieszkania, zakup mebli lub moder-
nizację domu, podobnie jak każda inna pożyczka o cha-
rakterze konsumenckim, podlega szczególnym przepi-
som prawa. Dają one m.in. możliwość spłaty zobowią-
zania przed terminem bez dodatkowych kosztów.

K

ażdy kredyt kwalifikowany do kategorii kredytów kon-
sumenckich daje kredytobiorcy dodatkowe uprawnie-
nia. Niezależnie więc od tego, czy i jak kwestia ta jest

uregulowana w umowie, kredytobiorca jest uprawniony do
spłaty kredytu przed terminem określonym w umowie. Ter-
min dokonania spłaty powinien odpowiadać terminom wno-
szenia rat. Kredytobiorca jedynie jest obowiązany poinfor-
mować kredytodawcę o zamiarze wcześniejszej spłaty kredy-
tu najpóźniej w terminie trzech dni przed jej dokonaniem.
Ponadto gdy kredytobiorca spłaca kredyt przed terminem,
wówczas w przypadku kredytu oprocentowanego nie jest
zobowiązany do zapłaty oprocentowania za okres po spłacie
kredytu, zaś w przypadku kredytu nieoprocentowanego ma
prawo do zmniejszenia zapłaconych kredytodawcy prowizji
i opłat proporcjonalnie do okresu, o który skrócono czas ko-
rzystania z kredytu.
Za wcześniejszą spłatę kredytu kredytodawca nie może za-
strzec prowizji. Ponadto jest on obowiązany rozliczyć się
z konsumentem w terminie 14 dni od dnia dokonania spła-
ty kredytu.

ED

Kiedy sprzedający musi

zapłacić podatek od zadatku

Jeśli po podpisaniu umowy przedwstępnej potencjalny
nabywca sprzedawanego mieszkania wycofa się
z transakcji, sprzedający zostaje z zadatkiem. Zadatek
ten, choć jest formą rekompensaty za stracony czas
i być może utracone okazje, jest dochodem, który trze-
ba opodatkować.

Z

adatek nie jest uznawany za odszkodowanie. Rezygna-
cja z transakcji nie prowadzi bowiem do powstania
uszczerbku na nieruchomości; nie traci ona na swojej

wartości. W efekcie mamy do czynienia z rekompensatą,
która nie została wyszczególniona w katalogu dochodów
zwolnionych w ustawie o podatku dochodowym od osób fi-
zycznych. Oznacza to, że trzeba ją uznać za dochód podlega-
jący opodatkowaniu – jako dochód z innego źródła (art. 10
ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT). Osoba, która uzyskała zadatek,
dodaje jego kwotę do innych dochodów za dany rok, podle-
gających opodatkowaniu na podstawie skali podatkowej,
i wykazuje w zeznaniu rocznym (PIT-36 lub PIT-37).
Jeśli jednak sprzedający poniósł stratę w związku z odstąpie-
niem potencjalnego nabywcy od transakcji (np. wskutek
znacznego spadku wartości nieruchomości w okresie obo-
wiązywania umowy przedwstępnej, gdy byli też inni poten-
cjalni nabywcy), powinien dochodzić odszkodowania na
drodze postępowania sądowego. Takie odszkodowanie
wówczas korzystałoby ze zwolnienia z podatku dochodo-
wego – na podstawie przepisu art. 21 ust. 1 pkt 3b.

MO

Zaświadczenie o braku

zadłużenia we wspólnocie

Osoba kupująca mieszkanie na rynku wtórnym powin-
na sprawdzić, czy poprzedni właściciel nie ma długów
wobec wspólnoty lub spółdzielni mieszkaniowej. Ani
kupującemu, ani pośrednikowi takie zaświadczenie nie
zostanie wydane.

Z

arządca wspólnoty lub zarząd spółdzielni nie może
udzielać takich informacji osobie trzeciej. Natomiast nie
ma nic niestosownego w żądaniu od sprzedającego ta-

kiej pisemnej informacji, bo takie zaświadczenia są po-
wszechnie stosowane. Gdy bowiem kupujemy mieszkanie,
przeważnie jego właściciel jest albo członkiem spółdzielni
mieszkaniowej, albo wspólnoty mieszkaniowej. Jeśli zobo-
wiązania z tytułu czynszu nie są uregulowane, to po przeję-
ciu mieszkania wspólnota lub spółdzielnia będzie ich docho-
dzić od nowego właściciela.
To samo dotyczy zresztą opłat licznikowych, zwłaszcza za
prąd i gaz, gdzie w przypadku długoterminowych zale-
głości operatorowi przysługuje prawo do odcięcia dopły-
wu prądu lub gazu. Jeśli więc nawet na podstawie za-
wartej umowy dostawca mediów dochodził będzie należ-
ności od osoby, z którą ma zawartą umowę, trzeba będzie
stracić czas i pieniądze na ponowne podłączenie prądu
lub gazu do sieci.

ED

MARCIN MENDELBAUM

[e-mail]

W

Łodzi od początku ro-
ku deweloperzy sprze-

dali zaledwie 266 mieszkań.
Dla porównania w niewiele
większym Krakowie do no-
wych właścicieli trafiło 2210
lokali. Także Poznań, Wro-
cław i Trójmiasto zanotowały
lepsze wyniki od większej od
nich Łodzi.

Z analizy przeprowadzonej

przez firmę Reas wynika, że
w ciągu ostatnich dwóch lat
w Łodzi sprzedano dwa razy
mniej mieszkań niż w Pozna-
niu. W

Poznaniu udział

mieszkań gotowych niesprze-
danych w ofercie jest dwu-
krotnie wyższy.

Ceny mieszkań spadły

W Poznaniu i Wrocławiu ce-

ny mieszkań znacznie spadły.
W stolicy Wielkopolski o tysiąc
złotych (o ponad 2 tys. zł
w ciągu dwóch lat), a na Dol-
nym Śląsku o ok. 2 tys. zł za
mkw. Natomiast w Łodzi war-
tość nowych mieszkań od kil-
ku kwartałów oscyluje w prze-
dziale 5,5–6 tys. zł.

Eksperci Reas uważają, że

stolica Wielkopolski oferuje
coraz niższe ceny i to mimo
że na rynku jest coraz mniej
nowych mieszkań. Natomiast
w Łodzi wprowadzane są jed-
norazowo duże inwestycje,

co powoduje, że lokali na ryn-
ku jest sporo.

Raport firmy Reas podaje,

że w Poznaniu wzrost cen na
przełomie 2007 i 2008 roku
spowodował załamanie sprze-
daży i dopiero wprowadzona
po ponad roku obniżka cen
przyniosła wyraźny wzrost za-
interesowania wśród klientów.

Możliwości nabywców

Zastój na rynku łódzkim

spowodowany jest przede
wszystkim niedostosowa-
niem cen do możliwości lo-
kalnych nabywców. Brak ob-
niżek cen i jednocześnie
wprowadzenie do sprzedaży
dwóch dużych inwestycji spo-
wodowały, że w ofercie zna-
lazło się tyle mieszkań, ile
jeszcze nie zanotowano w hi-
storii tego rynku. O ile w
I kwartale tego roku było
to ok. 1,4 tys. mieszkań,
o tyle trzy miesiące później
oferta obejmowała już ponad
2,1 tys. lokali.

Mimo podobnej oferty per-

spektywy dla tych dwóch ryn-
ków są całkowicie odmienne.

– Na rynku łódzkim mamy

do czynienia z całkowitym
brakiem dopasowania podaży
do popytu – jeśli deweloperzy
nie zmienią swojej polityki,
problemy tego rynku będą się
jedynie pogłębiać. Natomiast
sytuację na poznańskim rynku
mieszkaniowym można dziś

uznać za zdrową. Niepokój bu-
dzi jedynie fakt, że Poznań jest
miastem o największym odset-
ku inwestycji korzystających
z kredytu bankowego – zamro-
żenie finansowania dewelope-
rów przez banki może unie-
możliwić rozpoczynanie no-
wych inwestycji w tempie od-
powiadającym potrzebom
rynkowym – uważa Katarzyna
Kuniewicz z firmy Reas.

Poprawa tempa sprzedaży

Z danych zebranych przez

firmę Reas wynika, że w II
kwartale deweloperzy odczu-

li poprawę tempa sprzedaży
o 30 proc. Eksperci uważają,
że największe spadki cen ma-
my już za sobą.

W II kwartale spadki (około

5 proc.) cen ofertowych
mieszkań odnotowano jedy-
nie w Warszawie. W Poznaniu
ceny pozostały na niezmie-
nionym poziomie. W innych
miastach odnotowano wzro-
sty: w Łodzi i Trójmieście (po
ok. 1,5 proc.), Krakowie (3,3
proc.) i

Wrocławiu (5,4

proc.). Nadal jednak na ryn-
ku jest ok. 23 proc. niesprze-
danych lokali z całej oferty.

■

Rynek Coraz bardziej zmniejsza się popyt na nowe mieszkania. Deweloperzy
zareagowali na taką sytuację, obniżając ceny metra kwadratowego. Tylko w Łodzi
ceny pozostały na poziomie podobnym do dotychczasowego.

Deweloperzy obniżają ceny
nowo wybudowanych mieszkań

II kw. 2009

I kw. 2009

I kw. 2008 I kw. 2007

Łódź

165

101

67

564

Poznań

759

404

288

1172

Trójmiasto

779

536

3193

1159

Wrocław

832

730

1121

1725

Kraków

1244

966

1803

1487

Warszawa

1990

1671

3664

6824

Źródło: Reas

SPRZEDAŻ MIESZKAŃ (W SZTUKACH):

Niższe koszty zakupu działki
powodują, że deweloperzy
coraz częściej inwestują
w duże powierzchnie biurowe
i handlowe poza Warszawą.
W Katowicach np. do końca
roku ma powstać 45 tys. mkw.
powierzchni biurowej.

ARKADIUSZ JARASZEK

[e-mail]

W

brew wcześniejszym
prognozom małe i śred-

nie miasta nie będą cieszyły się
wzrastającym zainteresowa-
niem inwestorów. Zdaniem
ekspertów z rynku nierucho-
mości dużo większą popular-
nością będą się cieszyły centra
handlowe w dużych miastach.
Są one bowiem mniej ryzykow-
ną inwestycją.

Inwestycje poza stolicą

– Większa jest siła nabyw-

cza ludności mieszkającej
w dużych miastach. Dodatko-
wo w Polsce wciąż relatywnie
niski jest stopień saturacji
w niektórych lokalizacjach,
np. aglomeracji śląskiej,
Łodzi czy Krakowie – uważa
Małgorzata Trzaskowska, dy-
rektor Działu Powierzchni
Handlowych w Colliers Inter-
national.

Zainteresowanie inwestorów

w budowę dużych powierzchni
handlowych i biurowych po-
twierdzają chociażby ostatnie
inwestycje w Katowicach. We-
dług danych firmy DTZ tylko
do końca tego roku w tym mie-
ście deweloperzy chcą oddać
do użytku ponad 45 tys. mkw.
nowoczesnej powierzchni biu-
rowej. Kolejne 40 tys. mkw. ma
powstać w przyszłym roku. To
bardzo dużo, bowiem zgodnie
z danymi firmy Cushman &
Wakefield na dzień dzisiejszy
rynek powierzchni biurowej
w Katowicach to ok. 220 tys.
mkw. Większość biur zlokalizo-
wana jest jednak w obiektach

o niskim standardzie: odnowio-
nych kamienicach czy biurow-
cach z lat 70., kiedy to Katowi-
ce były wizytówką nowoczesnej
Polski.

Skutki kryzysu

Zdaniem ekspertów coraz

częstsze inwestycje w duże po-
wierzchnie biurowe i handlo-
we poza Warszawą nie są przy-
padkiem. Poza stolicą niższe są
bowiem koszty inwestycji (np.
z uwagi na niższe ceny grun-
tów), co powoduje, że taniej
można wynająć powierzchnię
biurową.

– Zawirowania na rynku fi-

nansowym dotknęły nie tylko

inwestorów lub właścicieli
galerii handlowych, lecz rów-
nież część najemców, którzy
musieli zrewidować swoje
plany odnośnie do ekspansji
i chwilowo ją wstrzymać lub
bardziej selektywnie podcho-
dzić do nowych lokalizacji
– uważa Małgorzata Trza-
skowska.

Prognozy rozwoju

Obecnie sytuacja na rynku

powierzchni handlowych w Pol-
sce wydaje się stabilna. Progno-
zy odnośnie do PKB i dane doty-
czące sprzedaży detalicznej
wciąż stawiają Polskę w dużo
korzystniejszym świetle niż
resztę Europy i zachęcają do
inwestycji.

– W perspektywie kilkuna-

stu miesięcy będziemy zatem
obserwować dalszy przyrost
powierzchni handlowej, choć
w obliczu bardzo restrykcyj-
nych wymagań banków od-
nośnie do stopnia komercja-
lizacji nowych projektów
i małej liczby rozpoczyna-
nych prac budowlanych bę-
dzie on przebiegał z mniejszą
dynamiką niż w poprzednich
dwóch latach – analizuje dy-
rektor Działu Powierzchni
Handlowych w Colliers Inter-
national.

■

NIERUCHOMOŚCI Inwestycje w powierzchnie biurowe

Coraz częściej inwestorzy budują biurowce
i obiekty handlowe poza Warszawą

miasto

VII 2008

VI 2009

VII 2009

zmiana

zmiana

(PLN/m

2

)

(PLN/m

2

) (PLN/m

2

) mdm (%) rdr (%)

Gdańsk

6 963

6 413

6 490

1,2

-6,8

Katowice

4 333

4 140

4 087

-1,3

-5,7

Kraków

7 775

7 214

7 227

0,2

-7,0

Łódź

4 482

4 198

4 197

0,0

-6,4

Poznań

5 912

5 580

5 632

0,9

-4,7

Szczecin

5 251

4 850

4 896

0,9

-6,8

Warszawa

9 510

8 856

8 899

0,5

-6,4

Wrocław

7 001

6 644

6 703

0,9

-4,3

WAKACYJNA STABILIZACJA CEN MIESZKAŃ

WWW.GAZETAPRAWNA.PL/SERWISY

Moje nieruchomości

PIĄTEK

11 WRZEŚNIA

2009 | nr 178

D3

Wymiana okien jest sporym
wydatkiem dla właściciela
domu lub mieszkania i z reguły
finansowanym z kredytu lub
pożyczki. Gdy wymianę można
uznać za termomodernizację,
to otrzymamy zwrot nawet
16 proc. pożyczonego kapitału.

EDYTA DOBROWOLSKA

[e-mail]

W

ymiana zniszczonych
okien poprawia nie tyl-

ko wartości użytkowe budyn-
ku lub lokalu, ale i zmniejsza
zużycie ciepła w okresach,
gdy pomieszczenia trzeba
ogrzewać.

Decyzja o modernizacji

Od kiedy w budownictwie

zamiast drewnianych ram sto-
suje się specjalne tworzywa
sztuczne, utrata ciepła w bu-
dynkach, w których je zastoso-
wano, jest nieporównywalnie
mniejsza niż tam, gdzie wciąż
funkcjonują okna drewniane.
Dlatego na wymianę okien nie
żałują pieniędzy ani właścicie-
le domów, ani spółdzielcy czy
członkowie wspólnot mieszka-
niowych.

Decyzje modernizacyjne po-

dejmowane są różnorako.

W budynkach wielorodzin-
nych wymianę okien zarządza-
ją najczęściej zarządy spół-
dzielni czy władze wspólnot
mieszkaniowych. Mogą w tym
celu korzystać z wymaganych
przez prawo funduszy remon-
towych, na które wpłaty pono-
szą i spółdzielcy, i właściciele
mieszkań funkcjonujących we
wspólnotach mieszkaniowych.
Mogą jednak taką moderniza-
cję rozliczać odrębnie, zacią-
gając w tym celu kredyt.

Zwrot części kredytu

To drugie rozwiązanie jest

bardzo dobre, jeśli tylko moż-
na dowieść, że ma ono cha-
rakter działania mającego na
celu nie tylko poprawę uży-
teczności lokali, ale przede
wszystkim ochronę budynku
przed utratą ciepła. Można
bowiem wówczas ubiegać się
o zwrot części kredytu z bu-
dżetu państwa.

Premia termomodernizacyj-

na jest formą pomocy państwa

dla inwestora realizującego
przedsięwzięcie termomoder-
nizacyjne. Premia termomoder-
nizacyjna przysługuje w przy-
padku realizacji przedsięwzięć
termomodernizacyjnych, któ-
rych celem jest zmniejszenie zu-
życia energii na potrzeby ogrze-
wania i podgrzewania wody
użytkowej w budynkach miesz-
kalnych, zbiorowego zamiesz-
kania oraz w budynkach stano-
wiących własność jednostek sa-
morządu terytorialnego, które
służą do wykonywania przez
nie zadań publicznych. Podob-
nie jest, gdy przedsięwzięcie ma
na celu zmniejszenie kosztów
pozyskania ciepła dostarczane-
go do ww. budynków – w wyni-
ku wykonania przyłącza tech-
nicznego do scentralizowanego
źródła ciepła w związku z likwi-
dacją lokalnego źródła ciepła,
zmniejszenie strat energii pier-
wotnej w lokalnych sieciach cie-
płowniczych oraz zasilających
je lokalnych źródłach ciepła al-
bo całkowitą lub częściową za-

mianę źródeł energii na źródła
odnawialne lub zastosowanie
wysokosprawnej kogeneracji
– z obowiązkiem uzyskania
określonych w ustawie oszczęd-
ności w zużyciu energii.

Premia termomodernizacyjna

Od 19 marca 2009 r. war-

tość przyznawanej premii ter-
momodernizacyjnej wynosi 20
proc. wykorzystanego kredy-
tu, nie więcej jednak niż 16
proc. kosztów poniesionych na
realizację przedsięwzięcia ter-
momodernizacyjnego i dwu-
krotność przewidywanych
rocznych oszczędności kosz-
tów energii, ustalonych na
podstawie audytu energetycz-
nego.

Zniesiony został wymóg mi-

nimalnego wkładu własnego
inwestora (20 proc. kosztów
przedsięwzięcia) oraz ograni-
czenia do 10 lat maksymalne-
go okresu spłaty kredytu.

Podstawowym warunkiem

formalnym ubiegania się
o premię jest przedstawienie
audytu energetycznego. Audyt
taki powinien być dołączony
do wniosku o przyznanie pre-
mii składanego wraz z wnio-
skiem kredytowym w banku
kredytującym.

■

FINANSE Zwrot 20 proc. kredytu

Jak przy remoncie lokalu
skorzystać z dofinansowania

Rozliczający przychody
z najmu według skali
podatkowej może uznać za
koszt uzyskania przychodu
odsetki i inne koszty kredytu
zaciągniętego na zakup
mieszkania przeznaczonego
pod wynajem.

MARIANNA OLSZEWSKA

[e-mail]

P

odatnik rozliczający
przychody z najmu na

zasadach ogólnych, czyli we-
dług skali tabeli podatkowej,
ma prawo do pomniejszenia
przychodu o wydatki, które
musiał ponieść, by ów przy-
chód osiągnąć. Takiej możli-
wości nie mają osoby, które
zdecydowały się na płacenie
podatku na zasadzie ryczałtu
od przychodów ewidencjo-
nowanych.

Związek z przychodem

Ale i podatnik, który rozli-

cza się według skali podat-
kowej, może wliczać różne
wydatki w koszty tylko wte-
dy, gdy spełni dwa warunki.
Po pierwsze – wykaże zwią-
zek między wydatkiem
a przychodem (w tym nawet
związek pośredni), a ponad-
to przepisy ustawy o PIT te-
go nie zabraniają. W usta-
wie podatkowej wymienio-
ne są wydatki, których nie
można uznać za koszt uzy-

skania przychodu nawet
wtedy, gdy podatnik taki
związek przyczynowo-skut-
kowy między wydatkiem
a przychodem z najmu po-
trafi wykazać.

I tak nie można uznać za

koszt wydatków poniesio-
nych na nabycie mieszkania,
ale tylko wprost. Przepisy
podatkowe pozwalają bo-
wiem na wliczanie takiego
wydatku niejako na raty,
którymi są odpisy amortyza-
cyjne. Dotyczy to zarówno
przypadku, w którym taki
lokal albo inną nierucho-
mość kupimy za gotówkę,
jak i sfinansujemy z kredytu.
Za każdym razem dokonuje-
my bowiem odpisów od peł-
nej wartości początkowej ta-
kiego mieszkania czy innego
lokalu. Jak to czynić, pisali-
śmy szczegółowo w po-
przednim odcinku tego nie-
zbędnika.

Możemy więc wliczać

w koszty wydatki w postaci
odsetek od kredytu, który
zaciągnęliśmy na zakup ta-
kiego mieszkania, jeśli tylko
potrafimy wykazać związek
między wydatkiem a przy-
chodem, a ponadto możemy
udokumentować poniesie-
nie wydatku, pomniejszamy
o niego dochód przed opo-
datkowaniem.

Jak wykazać taki zwią-

zek? Oczywiście najłatwiej
jest w przypadku, gdy na-

jem jest rodzajem działalno-
ści gospodarczej. Wówczas
bowiem zakupione miesz-
kanie lub nieruchomość jest
środkiem trwałym stano-
wiącym składnik majątku
naszej firmy. Odsetki od po-
życzek i kredytów zacią-
gniętych na działalność sta-
nowią zaś koszt uzyskania
przychodów, ewidencjono-
wany w odpowiedniej ko-
lumnie podatkowej księgi
przychodów i rozchodów,
którą prowadzić musimy na
okoliczność uzyskiwania
dochodów z pozarolniczej
działalności gospodarczej.

Lokal od razu pod wynajem

Natomiast gdy osiągamy

przychody z najmu poza
działalnością gospodarczą,
nie musimy na tę okolicz-
ność prowadzić żadnej do-
kumentacji w formie księgi
czy ewidencji. Jedynie
w przypadku amortyzacji
nieruchomości metodą inną
niż uproszczona musimy
prowadzić ewidencję środ-
ków trwałych. Oznacza to,
że musimy wykazać związek
między zaciągnięciem kre-
dytu na zakup lokalu a uzy-
skiwaniem przychodu z naj-
mu. Najłatwiej będzie to
uczynić wówczas, gdy taki
lokal od samego początku
był wynajmowany, a wynaj-
mujący nie miał zamiaru za-
mieszkiwać w nim osobiście.
Gdy przedmiotem najmu
jest mieszkanie, wzkazane
jest, by wynajmujący posia-
dał inną nieruchomość,
w której co najmniej za-
mieszkuje, a najlepiej dodat-
kowo jest zameldowany.

Gdy zaś wynajmujemy lo-

kal użytkowy nabyty wcze-
śniej na kredyt, najłatwiej
wykażemy ten związek, je-
śli nigdy wcześniej nie pro-
wadziliśmy działalności go-
spodarczej albo prowadzili-
śmy lub prowadzimy ją
w takim zakresie, że wynaj-
mowany lokal nie spełniał-
by warunków, by można go
było wykorzystywać dla po-
trzeb firmy.

Dokumentowanie wydatków

Drugi warunek, który mu-

simy spełnić, by móc odliczać
wydatki na kredyt, to odpo-
wiednio udokumentować, że
dany wydatek został faktycz-
nie poniesiony. W tym celu
nie wystarczy nam sama
umowa kredytowa, choćby
nawet zawierała – bezpo-
średnio albo w formie załącz-
nika – harmonogram spłat.
Dodatkowo musimy zgroma-
dzić potwierdzenia opłat.
Mogą to być potwierdzone
przez bank (w tym w formie
podpisu elektronicznego)
dowody opłat (przelewów).
Może też być roczne zesta-
wienie zapłaconych w da-
nym roku odsetek. Musimy
przy tym pamiętać, by odset-
ki były wyraźnie oddzielone
od spłacanych jednocześnie
rat kapitałowych.

W podobny sposób może-

my wliczyć w koszty odsetki
od kredytu zaciągniętego
na zakup mebli czy innych
składników wyposażenia
mieszkania albo innego
lokalu.

■

NIEZBĘDNIK WYNAJMUJĄCEGO (84)

Odliczanie kosztów
kredytu od dochodu

Kompendium wiedzy o premii termomodernizacyjnej

W razie sporów z sąsiadami
można starać się polubownie
je załatwić albo zwrócić się
o rozstrzygnięcie problemu
i ochronę swoich interesów
do urzędu bądź sądu.

S

pory między przyszłymi
sąsiadami powstają za-

równo co do dużych inwesty-
cji w zabudowie śródmiej-
skiej, na przykład aparta-
mentowców, przebudowywa-
nych kamienic, galerii han-
dlowych, biurowców, jak
i niewielkich nieruchomości,
np. domów jednorodzinnych
i drobnych zakładów produk-
cyjnych.

Sąsiedzi mogą podnosić za-

rzuty dotyczące zmniejszenia
nasłonecznienia – tzw. zacie-
niania – zasłaniania widoku,
budowy blisko granicy z nieru-
chomością sąsiednią, rozbież-
ności w ocenie estetyki po-
wstającej inwestycji, ochrony
środowiska i krajobrazu oraz
zwiększonego ryzyka powsta-
wania hałasów, zapachów,
drgań.

Przed urzędem lub sądem

Gdy nowa inwestycja jest

sprzeczna z prawem budow-
lanym, można odwołać się od
decyzji administracyjnej, na
mocy której zaplanowano bu-
dowę. Jeśli organ odwoław-
czy uzna argumenty właści-
ciela nieruchomości sąsied-
niej, inwestycja będzie musia-
ła zostać przeprojektowana.

Natomiast jeśli inwestycja

spełnia wymogi prawa budow-
lanego, a jednak wznoszony
budynek będzie oddziaływać
negatywnie na nieruchomość
sąsiada, może on złożyć po-
wództwo do sądu powszech-
nego. Właściciel nieruchomo-
ści sąsiedniej może w ten spo-
sób żądać zaniechania działań,
przekraczających tzw. prze-
ciętną miarę, która oceniana
jest na podstawie społeczno-
-gospodarczego przeznacze-
nia nieruchomości i panują-
cych stosunków miej-
scowych.

W obu przypad-

kach strony konfliktu
muszą liczyć się z
koniecznością długo-
trwałych postępowań
przed urzędem lub
sądem. Gdy projekto-
wana inwestycja nie
narusza prawa, to je-
dynym efektem skła-
danych protestów bę-
dzie opóźnianie pro-
cesu inwestycyjnego.

W razie gdy po obu

stronach konfliktu są
inwestorzy, którzy
planują zrealizować
własną inwestycję, każdy
z

nich może dodatkowo

spodziewać się podobnych
praktyk ze strony drugiego
podmiotu. Natomiast postępo-
wanie cywilne może wpraw-
dzie doprowadzić do zmian
w inwestycji (np. zainstalowa-
nia odpowiednich urządzeń

zmniejszających niekorzystne
oddziaływanie), ale do czasu
jego rozstrzygnięcia co do za-
sady nie wstrzymuje budowy.

Polubowne załatwianie sporów

Najczęściej spotykane for-

my porozumienia między są-
siadami w procesie inwesty-
cyjnym to:

■

służebności gruntowe

■

umowy cywilnoprawne
Sąsiedzi mogą ustalić służeb-

ność zakazu zabudowy ponad
określoną wysokość lub poza

określoną odległość
od granicy działki, słu-
żebność wysunięcia
części budowli w słup
powietrza sąsiada,
służebność wpuszcze-
nia belki w mur sąsia-
da czy służebność
oparcia domu o mur
sąsiada.

Można spotkać

nawet tak daleko
idące rozwiązania,
jak służebność wy-
budowania i eksplo-
atacji budowli pod-
ziemnej – np. pod-
ziemnego parkingu –
pod cudzą nierucho-

mością.Ustanowienie ograni-
czonych praw rzeczowych jest
najdalej idącym uprawnie-
niem, jakie może przyznać
właściciel jednej nieruchomo-
ści właścicielowi drugiej. Póź-
niejsze zniesienie lub wyga-
śnięcie tego prawa bez poro-
zumienia z uprawnionym jest

trudne, a jego ustanowienie
co do zasady powinno być od-
płatne. Dlatego rozwiązanie
to w praktyce znajduje zasto-
sowanie tam, gdzie obydwaj
sąsiedzi mają plany inwesty-
cyjne i w ramach ustępstw
ustanowią tzw. służebności
wzajemne.

Umowy sąsiedzkie

W umowie inwestor zobo-

wiązuje się zachować określo-
ne parametry projektowanej
inwestycji, a sąsiad na takie
rozwiązanie wyraża zgodę lub
gdy oczekiwane rezultaty nie
są możliwe do zdefiniowania
w postaci służebności, na przy-
kład inwestor chce spełnić nie-
wygórowane oczekiwania es-
tetyczne właściciela sąsiednie-
go budynku, np. co do koloru
elewacji frontowej albo zasto-
sować określone parametry
techniczne projektowanych
rozwiązań, np. minimalizują-
cych hałasy lub zapachy.

W umowie nie można zrzec

się prawa do wniesienia
administracyjnego odwoła-
nia. Można jednak zobowią-
zać się, pod określonymi
w umowie rygorami, iż takie
odwołanie nie zostanie wnie-
sione, jeżeli inwestycja zgod-
na będzie z zawartą umową,
w tym określonymi w niej pa-
rametrami.

■

UMOWY Służebności gruntowe

Jak uregulować sporne interesy sąsiedzkie

Ważne! Wolno wliczać

w koszty odsetki od
kredytu, który
zaciągnęliśmy na
zakup mieszkania,
jeśli uda się
wykazać związek
między wydatkiem
a przychodem

■

MAGDALENA SOŚNIAK

prawnik z Kancelarii Chajec,
Don-Siemion & Żyto

Ważne! Premia termomodernizacyjna przysługuje w razie realizacji

przedsięwzięć termomodernizacyjnych w celu zmniejszenia
zużycia energii na potrzeby ogrzewania i podgrzewania
wody użytkowej w budynkach mieszkalnych

Sąsiedzi mogą

ustalić służebność

zakazu zabudowy

ponad określoną

wysokość lub

odległość od

granicy działki,

wysunięcia części

budowli w słup

powietrza

sąsiada,

służebność

wpuszczenia

belki w mur

N

a rynku widzimy wy-
raźny trend spadkowy
oprocentowania depo-

zytów. W zestawieniach naj-
lepszych ofert nie znajdziemy
już żadnego depozytu z wyż-
szym niż 6,5 proc. w skali roku
oprocentowaniem. Czy zatem
banki zmieniają strategię?

Najlepsi przez internet

W rankingach Comperii naj-

lepszymi bankami pod wzglę-
dem ofert depozytowych są nie-
wątpliwie Meritum Bank oraz
AIG Bank. W przypadku 3-mie-
sięcznego oraz rocznego depo-
zytu najwyższe odsetki propo-
nuje Meritum Bank – jest to
oprocentowanie 6,25 proc.
w skali roku na 3 miesiące oraz
6,5 proc. dla rocznego depozy-
tu. Na okres 6 miesięcy można
zarobić więcej na lokacie AIG
Banku. Jej oprocentowanie to
6,4 proc. w skali roku. Wynika
to z promocji podwyższającej
oprocentowanie depozytu o 0,1
pkt proc. dla klientów, którzy
otworzą lokatę Direct+ drogą
internetową.

Zarówno Meritum Bank, jak

i AIG Bank oferują lokaty bez
dodatkowych warunków, ta-
kich jak chociażby założenie ra-
chunku osobistego lub skorzy-
stanie z innych produktów ban-
ku. Procedura otwierania lokat
jest uproszczona, ogranicza się
do wypełnienia formularzy
z danymi osobowymi oraz prze-
lania środków na wygenerowa-
ny rachunek. AIG Bank założy

nam wprawdzie bezpłatne kon-
to, jednak będzie to tylko po-
mocniczy rachunek, na który
bank przeleje środki po zakoń-
czeniu okresu deponowania
środków.

Kapitalizacja dzienna

Nowym hitem wśród produk-

tów depozytowych mogą oka-
zać się produkty omijające tzw.
podatek Belki za pomocą inno-
wacyjnego mechanizmu nali-
czania odsetek. Są one kapitali-
zowane, a więc dopisywane do
kapitału lokaty każdego dnia
trwania depozytu. Dzienna ka-
pitalizacja, przy ograniczonej
maksymalnej wartości lokaty
powoduje, że od zysku nie trze-
ba odprowadzać 19-proc. po-
datku od dochodów kapitało-
wych. Ordynacja podatkowa
zakłada bowiem, że jeżeli należ-
ny podatek jest mniejszy niż 50
groszy, zaokrągla się go do zera.

Problemem dla klientów

z większymi oszczędnościami
jest oczywiście ograniczenie
maksymalnej kwoty depozytu
na poziomie kilkunastu tysięcy
złotych. Banki jednak nie robią
problemów klientom zaintere-
sowanym założeniem większej
ilości lokat. W ten sposób
oszczędności niejednego klien-
ta zarabiają rozłożone nawet na
kilkudziesięciu depozytach.

Wracają inwestorzy

Tego typu oferty oraz oferta

kont oszczędnościowych z wy-
sokim oprocentowaniem mogą

także wpłynąć na preferencje
klientów. Polacy przyzwyczaje-
ni do zamrażania pieniędzy na
dłuższy okres na depozytach
terminowych mogą zacząć szu-
kać bardziej elastycznych pro-
duktów. Taki model oszczędza-
nia dominuje w krajach Europy
Zachodniej. Dzienna kapitaliza-
cja odsetek, możliwość wyjęcia
części środków z rachunku
oszczędnościowego, a także
bardziej elastyczne produkty
bankowe to standard w wielu
krajach.

Przyczyn końca walki

o oszczędności klienta możemy
doszukiwać się w lepszej kon-
dycji banków, które nie muszą
już walczyć o płynność finanso-
wą i tylko czekają na odpowied-
ni moment z nasileniem akcji
kredytowej. Można także szu-
kać przyczyny w samych klien-
tach, którzy powoli zapominają
o głośnym, głównie dzięki me-
diom, kryzysie finansowym.
Ostatnie dane wskazują na po-
wrót inwestorów indywidual-
nych na odradzającą się giełdę

oraz wzrost zainteresowania
funduszami inwestycyjnymi. Te
z kolei w skali 6 miesięcy odro-
biły już nawet kilkadziesiąt pro-
cent straty.

■

Nie zarobimy już nawet 7 proc. na depozytach terminowych.
Promocyjne oferty nie dadzą już tak wysokich odsetek jak jeszcze
kilka miesięcy temu standardowe lokaty.

Będą rejestrowane transakcje
o wartości przekraczającej
15 tysięcy euro, nawet gdy
zostały przeprowadzone za
pomocą kilku operacji albo
zostały podzielone na wpłaty
o mniejszej wartości.

MAŁGORZATA
PIASECKA-SOBKIEWICZ

[e-mail]

R

ejestrowanie transakcji
finansowych ma prze-

ciwdziałać wprowadzaniu do
obrotu finansowego pienię-
dzy, które pochodzą z niele-
galnych lub nieujawnionych
źródeł, oraz przeciwdziałaniu
finansowania terroryzmu.
Przepisy ustawy z 25 czerwca
2009 r. o zmianie ustawy
o przeciwdziałaniu wprowa-
dzaniu do obrotu finansowe-
go wartości majątkowych po-
chodzących z nielegalnych
lub nieujawnionych źródeł
oraz przeciwdziałaniu finan-
sowaniu terroryzmu oraz
o zmianie niektórych innych
ustaw wprowadziły obowią-
zek rejestrowania transakcji,
których równowartość prze-
kracza 15 tysięcy euro. Zosta-
ną one zarejestrowane nawet
wówczas, gdy przeprowadzo-
no je za pomocą kilku opera-

cji, ale okoliczności wskazu-
ją, że są ze sobą powiązane
albo specjalnie zostały po-
dzielone na operacje o mniej-
szej wartości, aby uniknąć za-
rejestrowania.

Pranie pieniędzy

Rejestracja transakcji ma

przeciwdziałać praniu pienię-
dzy. Chodzi tu przede wszyst-
kim o zamianę lub przekaza-
nie wartości majątkowych po-
chodzących z działalności
przestępczej lub z udziału
w niej w celu ukrycia lub za-
tajenia bezprawnego pocho-
dzenia tych kwot, a także o
ukrywanie lub zatajanie praw-
dziwego charakteru wartości
majątkowych lub związanych
z nimi praw, nabywanie war-
tości majątkowych pochodzą-

cych z działalności o charakte-
rze przestępczym lub udziału
w takiej działalności, a także
współdziałanie w usiłowaniu
popełnienia, pomocnictwie
lub podżeganiu do takich za-
chowań.

Gdy okoliczności transakcji

wskazują, że może mieć ona
związek z praniem pieniędzy,
to instytucja obowiązana, któ-
ra ją przeprowadza, powinna
zarejestrować ją nawet bez
względu na jej wartość i cha-
rakter. Taki obowiązek ciąży
nawet na adwokatach, rad-
cach prawnych i prawnikach
zagranicznych, jeśli uczestni-
czą w tych transakcjach,
w związku ze świadczeniem
klientowi pomocy w planowa-
niu lub przeprowadzaniu
transakcji dotyczących kupna
lub sprzedaży nieruchomości
lub przedsiębiorstw, zarządza-
nia pieniędzmi, papierami
wartościowymi lub innymi
wartościami majątkowymi,
otwierania rachunków lub za-
rządzania nimi, organizowa-

nia wpłat i dopłat na kapitał
zakładowy i akcyjny, organiza-
cji wkładu do tworzenia
lub prowadzenia działalności
spółek lub zarządzania nimi,
a także tworzenia działalności
przedsiębiorców w innej for-

mie organizacyjnej, a także za-
rządzania nimi.

Rejestr i bieżące analizy

Rejestr transakcji przecho-

wywany jest przez pięć lat, li-
cząc od pierwszego dnia na-
stępnego roku po tym, w któ-
rym transakcje zostały zareje-
strowane. Oprócz rejestru
prowadzone są też bieżące
analizy przeprowadzonych
transakcji, których wyniki mu-
szą być dokumentowane w for-
mie papierowej lub elektro-
nicznej. Wyniki analiz przecho-
wuje się przez opięć lat, licząc
od pierwszego dnia następne-
go roku po tym, w którym zo-
stały przeprowadzone.

Instytucje obowiązane sto-

sują też wobec swoich klien-
tów środki bezpieczeństwa fi-
nansowego. Polega to na iden-
tyfikacji klienta i weryfikacji
jego tożsamości na podstawie
dokumentów lub informacji
publicznie dostępnych, uzy-
skaniu informacji dotyczących
celu i zamierzonego przez
klienta charakteru stosunków
gospodarczych, a także bieżą-
cym minitorowaniu stosun-
ków gospodarczych z klien-
tem, a w miarę możliwości
źródła pochodzenia wartości
majątkowych. Oprócz tego po-

dejmowane są też czynności
w celu identyfikacji rzeczywi-
stego beneficjenta.

Środki bezpieczeństwa

Środki bezpieczeństwa finan-

sowego stosowane są przede
wszystkim przy zawieraniu
umowy lub przeprowadzaniu
transakcji z klientem, a także
wówczas, gdy istnieje podejrze-
nie prania pieniędzy lub finan-
sowania terroryzmu bez wzglę-
du na wartość transakcji, formę
organizacyjną lub rodzaj klien-
ta oraz gdy zachodzi wątpli-
wość, czy otrzymane wcześniej
dane dotyczące identyfikacji
klienta są prawdziwe i pełne.

Na podstawie analizy ryzy-

ka instytucje obowiązane mo-

gą zastosować wobec konkret-
nego klienta wzmożone środki
bezpieczeństwa finansowego,
a gdy nie jest on obecny, to dla
celów identyfikacji ustalają je-
go tożsamość na podstawie do-
datkowych dokumentów lub
informacji, prowadzą dodatko-
wą weryfikację autentyczności
przedstawionych dokumentów
lub poświadczenie ich zgodno-
ści z oryginałem przez notariu-
sza, organ administracji rządo-
wej, organ samorządu teryto-
rialnego lub podmiot świad-
czący usługi finansowe, a także
ustalają, czy pierwsza transak-
cja została przeprowadzona
za pośrednictwem rachunku
klienta w podmiocie świadczą-
cym usługi finansowe.

■

BANKOWOŚĆ Depozyty inwestorów

Regularnie spada oprocentowanie
lokat terminowych w bankach

D4

nr 178 (2554) 11 września 2009

Dodatek do Gazety Prawnej Wydawca: Infor Sprzedaż łącznie z GP ISSN: 1232-6712

INWEST

Y

CJE

●

KRED

Y

T

Y

www

.gazet

apr

a

wna.pl/ser

wisy

Bank

Lokata

Odsetki netto* Oproc. brutto**

1 Meritum Bank

Meritum Zysku w Internecie

63,13 zł

6,25%

(kapitalizacja dzienna)

2 AIG Bank

Lokata Direct + Internet

62,25 zł

6,10%

3 Eurobank

Lokata – stałe oprocentowanie

61,00 zł

6,00%

Eurobank

Lokata – zmienne oprocentowanie

61,00 zł

6,00%

Allianz Bank

Allianz lokata

61,00 zł

6,00%

AIG Bank

Lokata Direct +

61,00 zł

6,00%

AIG Bank

Lokata Zysk +

61,00 zł

6,00%

4 Volkswagen Bank direct Lokata Plus

59,13 zł

5,85%

5 Toyota Bank

Lokata – stałe oprocentowanie

57,88 zł

5,75%

6 Citi Handlowy

T-lokata

56,38 zł

5,55%

*po odliczeniu 19% podatku Belki, **przed odliczeniem 19% podatku Belki

LOKATY TERMINOWE, KWOTA: 5 TYS. ZŁ, OKRES: 3 MIESIĘCY, WALUTA: PLN

Bank

Lokata

Odsetki netto* Oproc. brutto**

1 Meritum Bank

Meritum Zysku w Internecie

263,00 zł

6,50%

(kapitalizacja dzienna)

AIG Bank

Lokata Direct + Internet

255,00 zł

6,30%

AIG Bank

Lokata Zysk +

251,00 zł

6,20%

AIG Bank

Lokata Direct +

251,00 zł

6,20%

2 Eurobank

Lokata – zmienne oprocentowanie

243,00 zł

6,00%

3 Volkswagen Bank direct Lokata Plus

239,00 zł

5,90%

Toyota Bank

Lokata – stałe oprocentowanie

239,00 zł

5,90%

4 MultiBank

Lokata Aquarius – oprocentowanie zmienne 235,00 zł

5,80%

5 MultiBank

Lokata Aquarius – stałe oprocentowanie

235,00 zł

5,80%

6 mBank

mLokata

231,00 zł

5,70%

*po odliczeniu 19% podatku Belki, **przed odliczeniem 19% podatku Belki

LOKATY TERMINOWE, KWOTA: 5 TYS. ZŁ, OKRES: 12 MIESIĘCY, WALUTA: PLN

■

TOMASZ
JAROSZEK

dziennikarz
porównywarki
finansowej
Comperia.pl

ŚRODKI BEZPIECZEŃSTWA Przeciwdziałanie praniu pieniędzy

Rejestrowane transakcji finansowych przekraczających 15 tysięcy euro

■

Bank fikcyjny – podmiot świadczący usługi finansowe lub pro-

wadzący równoważną działalność, utworzony na terenie pań-
stwa, w którym nie ma siedziby, w taki sposób, aby występowało
rzeczywiste zarządzanie nim i kierowanie, oraz niestowarzyszony
z grupą finansową działającą w sposób prawnie uregulowany

■

Przeprowadzanie transakcji – wykonywanie zlecenia lub dys-

pozycji klienta przez instytucję obowiązaną

■

Transakcja – wpłata i wypłata w formie gotówkowej, kupno

i sprzedaż wartości dewizowych, przeniesienie własności lub posia-
dania wartości majątkowych, zmiana wierzytelności na akcje i udziały

■

Rachunek – chodzi m.in. o rachunki bankowe, prowadzone w in-

stytucji finansowej, w instytucji kredytowej i w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej

SŁOWNICZEK

Ważne! Rejestr transakcji przechowywany jest przez pięć lat, licząc

od pierwszego dnia następnego roku po tym, w którym
transakcje zostały zarejestrowane