Serwis podatkowy VAT wydanie marzec 2014 r

Serwis

podatkowy

VAT

NOWOŚCI I ZMIANY W PRZEPISACH • ORZECZNICTWO

marzec 2014/nr 64

issn 1899-9905

E k s p e r t r a d z i

W każdą środę w godz. 11.00–13.00 eksperci magazynu odpowiadają na pytania Czytelników.

Szczegóły na odwrocie.

KONKRETNE PRZYKŁADY • PYTANIA I ODPOWIEDZI • WZORY DOKUMENTÓW

V A T w b r a n ż y

Przekazanie majątku
przez gminną jednostkę
budżetową macierzystej
gminie bez VAT

Syndyk ma prawo
do zwolnienia
podmiotowego
od VAT

Usługi doradcze
kupione od podatnika
z innego kraju UE
rozlicza nabywca

Przed założeniem kasy
należy ustalić status
podatkowy usługodawcy 31

Import usług zwolnionych
z VAT trzeba wykazać
w deklaracji podatkowej 32

ZA NIEZŁOŻENIE INFORMACJI O FIRMOWYM AUCIE BĘDZIE KARA

Podatnicy wykorzystujący samochody osobowe wyłącznie do celów
służbowych będą mogli odliczać cały VAT. Warunkiem będzie prowadzenie
ewidencji pojazdu. Jej brak będzie skutkował utratą prawa do pełnego
odliczenia podatku. Niezłożenie informacji o samochodzie z pełnym
odliczeniem w urzędzie skarbowym będzie karane grzywną.

str. 3

STOSOWANIE MECHANIZMU ODWRÓCONEGO POBORU
JEST KŁOPOTLIWE

Przedsiębiorcy handlujący towarami wrażliwymi –

w tym m.in. stalą – mają problem z prawidłowym rozliczaniem takich
transakcji. Wątpliwości pojawiają się zarówno po stronie sprzedawcy,
jak i nabywcy. Wszystko przez problemy z właściwym klasyfikowaniem
sprzedawanych wyrobów.

str. 6

ANEKS DO UMOWY NIE ZWALNIA PRZEDSIĘBIORCY Z SOLIDARNEJ
ODPOWIEDZIALNOŚCI

Podpisanie z kontrahentem aneksu do umowy nie

zwalnia podatnika od odpowiedzialności w VAT przy transakcjach związanych
z towarami wrażliwymi. Taką możliwość daje jedynie spełnienie ustawowych
warunków.

str. 9

O d p o w i e d z i e k s p e r t ó w

Podatnik mający sprzedaż zagraniczną

może odliczyć VAT w kraju

3 7

Dla najmu i mediów obowiązuje

szczególny moment powstania obowiązku

podatkowego

3 8

Sprzedaż zorganizowanej części

przedsiębiorstwa nie podlega

ustawie o VAT

4 2

K o m e n t a r z m i e s i ą c a

OSTATNI MOMENT NA KORZYSTNY ZAKUP FIRMOWEGO
SAMOCHODU

Od 1 stycznia 2014 roku zmieniły się zasady

odliczania podatku naliczonego przy zakupie i leasingu
firmowego samochodu. Nowe regulacje są korzystne dla
podatników. Przepisy w aktualnym kształcie obowiązują tylko
do końca marca tego roku.

5 0

Drogi Czytelniku!

Wprowadzone do ustawy o VAT 1 stycznia 2014 r. nowe

regulacje sprawiają podatnikom spore kłopoty. Nie inaczej

będzie również po wejściu w życie 1 kwietnia tego roku kolej-

nej nowelizacji ustawy o VAT dotyczącej odliczania podatku

od samochodów. Niektóre nowe przepisy nie są bowiem zbyt

precyzyjne. Organy podatkowe powinny spodziewać się więc wysypu wnio-

sków o wydanie indywidualnych interpretacji podatkowych. Tym bardziej że

po zmianie przepisów część z nich z pewnością utraciła (utraci) moc ochronną.

Także w tym zakresie niepokojące są zakusy resortu finansów na ograniczenie

możliwości występowania o interpretację jedynie co do zdarzeń, dla których

skutki podatkowe jeszcze nie powstały.

Rafał Kuciński

redaktor prowadzący magazynu

„Serwis Podatkowy VAT”

Zapraszamy do korzystania

z Telefonicznego Pogotowia Księgowego

Najbliższe dyżury ekspertów z zakresu podatków i rachunkowości odbędą się:

5, 12, 19 i 26 marca 2014 r. pod numerem 22 318 07 36.

Specjalnie dla naszych Czytelników przygotowaliśmy

3 praktyczne poradniki:

1. Interpretacje i orzeczenia podatkowe – IV kwartał 2013 roku.
2. Wskaźniki i stawki obowiązujące w I kwartale 2014 roku.
3. Ebook pt. Rezerwy na niewykorzystane urlopy.

Te przydatne publikacje można pobrać zupełnie bezpłatnie ze strony

www.ebooki.wip.pl/księgowosc

Kup książkę

Marzec 2014

Spis treści

Aktualności

Za niezłożenie informacji o firmowym aucie będzie kara

Podatnicy mają coraz mniej czasu na zakup auta z pełnym odliczeniem VAT

Stosowanie mechanizmu odwróconego poboru jest kłopotliwe

Wkrótce zmieni się wzór deklaracji VAT-11

Aneks do umowy nie zwalnia przedsiębiorcy z solidarnej odpowiedzialności

Elementy faktury korygującej zależą od przyczyn korekty

Zakaz odliczenia VAT od usług hotelowych i gastronomicznych jest zgodny z prawem UE

Zniszczenie towaru może być uznane za dostawę towaru podlegającą VAT

Przedsiębiorca w upadłości nie może płacić VAT podwójnie

Spółka wystawiająca karty paliwowe bierze udział w dostawie łańcuchowej

VAT w branżach

Gmina

Obowiązek podatkowy przy dzierżawie powstaje na zasadach ogólnych

Przekazanie majątku przez gminną jednostkę budżetową macierzystej gminie bez VAT

Wynajmujący odliczy podatek z refaktury

Jednostka samorządu terytorialnego nie może odliczyć VAT od wydatków na promocję i poprawę wizerunku

Samorządy mogą odliczać VAT od inwestycji realizowanych przez samorządowe zakłady budżetowe

Sprzedaż stali

Nabywca towarów stalowych sam rozlicza podatek należny

Syndyk masy upadłości

Syndyk ma prawo do zwolnienia podmiotowego od VAT

Doradztwo

Usługi doradcze kupione od podatnika z innego kraju UE rozlicza nabywca

Wynajem

Wynajem sali gimnastycznej podlega 8% stawce VAT

Sprzątanie

Sprzątanie odpadów jest objęte 8% stawką

Rolnictwo

Uzyskanie statusu rolnika ryczałtowego wymaga korekty VAT od zakupionych maszyn

Zgromadzenie zakonne

Przed założeniem kasy należy ustalić status podatkowy usługodawcy

Instytucje kultury

Import usług zwolnionych z VAT trzeba wykazać w deklaracji podatkowej

Sprzedaż licencji

Sprzedaż licencji na zdjęcia podatnikom spoza kraju nie jest opodatkowana

Kup książkę

Spis treści

Serwis podatkowy VAT

Odpowiedzi ekspertów

Odliczenie VAT

Podatnik może odliczyć VAT od zakupu roweru wykorzystywanego do działalności opodatkowanej

Zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym następuje na żądanie podatnika

Podatnik mający sprzedaż zagraniczną może odliczyć VAT w kraju

Podatnik odliczy podatek od samochodu z kratką

Obowiązek podatkowy

Dla najmu i mediów obowiązuje szczególny moment powstania obowiązku podatkowego

Kasa fiskalna

Sprzedaż auta za 25.000 zł oznacza obowiązek posiadania kasy rejestrującej

Jednostki oświatowe zapewniające posiłki wychowankom nie muszą stosować kas fiskalnych

Przedmiot opodatkowania

Sprzedaż cegiełek wartościowych w ramach zbiórki publicznej nie jest opodatkowana

Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie podlega ustawie o VAT

Komentarze miesiąca

Jednorazowe użycie auta do celów prywatnych wyłączy prawo do pełnego odliczenia

Używanie auta do sprzedaży mieszanej z 50% odliczeniem

Wykorzystanie auta w działalności gospodarczej z pełnym odliczeniem

Przeznaczenie wydatku na eksploatację decyduje o odliczeniu

Ewidencja nierzetelna lub złożona po terminie

Będą nowe zasady korygowania VAT od samochodów

Używanie firmowego auta do prywatnych potrzeb nie będzie opodatkowane

Odliczenie VAT od paliwa do aut „mieszanych” zawieszone do lipca 2015 r.

Leasing zawarty przed wejściem w życie noweli rozliczymy na starych zasadach

Ostatni moment na korzystny zakup firmowego samochodu

Samochody z kratką z pełnym odliczeniem

Rygorystyczne wymogi homologacyjne

Odliczanie podatku od pojazdów specjalnych bez zmian

W 2014 roku auta osobowe nadal z ograniczeniem w odliczaniu VAT

O pełnym odliczeniu VAT decydują DMC i parametry techniczne

VAT od leasingu operacyjnego odliczamy na zasadach ogólnych

Zakup samochodu w 2014 roku

Odliczenie przy wykupie leasingowanego samochodu

Przeróbka w pojeździe może oznaczać korektę VAT

Modyfikacja leasingowanego samochodu

Zmiana przeznaczenia samochodu nie zawsze z korektą

Podatnik odliczy VAT od wydatków eksploatacyjnych

VAT z faktury za przejazd autostradą można odliczyć

Sprzedaż samochodu w okresie korekty wymaga skorygowania rozliczeń

Zbycie pojazdu ze zwolnieniem

Likwidując działalność, trzeba rozliczyć posiadany pojazd

Kup książkę

Aktualności

Marzec 2014

Nowelizacja ustawy o VAT przewiduje, że pełne

odliczenie podatku od pojazdów przeznaczo-

nych wyłącznie do działalności gospodarczej

uwarunkowane będzie obowiązkiem składa-

nia organom podatkowym informacji o tych

pojazdach. Niezbędne będzie również pro-

wadzenie ewidencji pojazdu. Taka ewidencja

będzie musiała zawierać

■

Numer rejestracyjny pojazdu.

■

Datę rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia

ewidencji (wskazywać dzień zaprzestania

wykorzystywania auta wyłącznie na potrzeby

działalności gospodarczej).

■

Stan początkowy licznika na: dzień rozpoczę-

cia prowadzenia ewidencji, początek każdego

okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakoń-

czenia prowadzenia ewidencji.

■

Kolejny numer wpisu.

■

Datę i cel wyjazdu.

■

Opis trasy (skąd–dokąd).

■

Liczbę przejechanych kilometrów.

■

Potwierdzenie autentyczności wpisu przez

podatnika.

■

Imi i nazwisko osoby kierujcej pojazdem.

W przypadku niezłożenia takiej informacji

lub złożenia informacji niezgodnej ze stanem

faktycznym podatnikowi będzie przysługiwa-

ło jedynie prawo do ograniczonego odliczenia

podatku (50%). Dodatkowo organ podatkowy

nałoży na przedsiębiorcę sankcję karną skarbo-

wą. Stosowne przepisy w tym zakresie zostaną

wprowadzone do Kodeksu karnego skarbowe-

go przez art. 5 ustawy nowelizującej.

Ustawodawca zamierza wprowadzić karę grzyw-

ny w wysokości od 20 do 720 stawek dziennych

(przy obecnym minimalnym wynagrodzeniu za

pracę w wysokości 1.680 zł taka stawka waha się

w przedziale od 56 zł do 22.400 zł) . Kary te mają

obowiązywać w dwóch przypadkach:

■

gdy podatnik nie złoży informacji o pojazdach,

dla których prowadzona jest ewidencja.

■

jeśli złoży tę informację po terminie lub będzie

ona nieprawdziwa.

Warunkiem stosowania ww. sankcji będzie jed-

nak odliczanie podatku w pełnej wysokości.

W przypadku mniejszej wagi sprawca czynu

zabronionego będzie podlegał karze grzywny

za wykroczenie skarbowe (przedział od 560 do

16.128.000 zł).

Ustawodawca tłumaczy konieczność karania

przedsiębiorców za niedopełnienie tych obowiąz-

ków tym, że informacja pełni szczególną funkcję

w systemie kontroli prawidłowości odliczania

VAT od wydatków związanych z pojazdami.

Jej brak pozwala bowiem fiskusowi przyjąć domnie-

manie, że podatnik odlicza podatek w ograniczo-

nej wysokości, co skutkuje rezygnacją objęcia go

weryfikacją jego rozliczeń. Zdaniem resortu finan-

sów wprowadzenie sankcji jest uzasadnione także

specyfiką użytkowania pojazdów samochodowych,

przy których bardzo trudne jest określenie zakre-

su ich wykorzystania do celów prywatnych. A to

sprzyja uchylaniu się od płacenia VAT.

W toku prac legislacyjnych wniesiono kilka

autopoprawek do pierwotnego projektu. W ich

wyniku m.in.:

■

Zmieniono art. 8 ust. 5, zgodnie z którym nie

jest opodatkowane wykorzystywanie firmowe-

go auta z częściowym lub pełnym odliczeniem

Za niezłożenie informacji o firmowym aucie będzie kara

Podatnicy wykorzystujący samochody osobowe wyłącznie do celów służbowych będą mogli

odliczać cały VAT. Warunkiem będzie prowadzenie ewidencji pojazdu. Jej brak będzie skut-

kował utratą prawa do pełnego odliczenia podatku. Niezłożenie informacji o samochodzie

z pełnym odliczeniem w urzędzie skarbowym będzie karane grzywną.

Kup książkę

Aktualności

Serwis podatkowy VAT

VAT do celów prywatnych. Dotyczy to odli-

czenia VAT z tytułu nabycia, importu i wytwo-

rzenia tych pojazdów. W poprawce wskazano

wprost, że wyłączenie to ma także zastosowa-

nie w przypadku nabycia lub importu części

składowych do tych pojazdów, jeżeli podatni-

kowi nie przysługiwało prawo do odliczenia

VAT przy tych zakupach. W przepisie tym

wskazano również, że za nabycie towarów

uznaje się przyjęcie ich w użytkowanie na

podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasin-

gu lub innej umowy o podobnym charakterze

innych niż umowy, o których mowa w art. 7

ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

■

Doprecyzowano, że ewidencja pojazdu doty-

czy wyłącznie samochodów z pełnym odli-

czaniem VAT.

■

Do aut z pełnym odliczeniem dodano pojazdy

samochodowe posiadające kabinę kierowcy

z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przezna-

czone do przewozu ładunków, jako konstruk-

cyjnie oddzielne elementy pojazdu.

■

Dodano przepis, zgodnie z którym jeśli

w pojeździe samochodowym, dla którego

wydano zaświadczenie o spełnieniu wyma-

gań technicznych dających prawo do pełnego

odliczenia VAT wprowadzono zmiany skut-

kujące utratą tych parametrów – uznaje się, że

od dnia wprowadzenia tych zmian pojazd nie

jest wykorzystywany wyłącznie do działalno-

ści gospodarczej, co skutkuje ograniczonym

prawem do odliczania VAT.

■

Do art. 90b projektu ustawy dodano nowy

ust. 2, w którym wprost wskazano, że jeśli

w okresie korekty (przy zamianie przeznacze-

nia pojazdu) nastąpi jego sprzedaż, uznaje się,

że wykorzystanie go zostało zmienione na uży-

wanie wyłącznie do działalności gospodarczej,

aż do końca okresu korekty.

ETAP LEGISLACYJNY:

Ustawa z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku

od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

(w chwili oddawania tego numeru publikacji do druku

nowelizacja nie została jeszcze opublikowana).

Autor: Rafał Kuciński

prawnik, specjalista z zakresu VAT

Podatnicy mają coraz mniej czasu na zakup auta

z pełnym odliczeniem VAT

Od początku roku obowiązują korzystniejsze od dotychczasowych przepisy dotyczące odlicza-

nia VAT od samochodów. Jednak z zakupem auta z pełnym odliczeniem trzeba się spieszyć.

Korzystne regulacje znikną z końcem marca.

Od 1 stycznia 2014 roku obowiązują zmienione

przepisy ustawy VAT, dotyczące m.in. rozliczania

VAT od nabycia oraz leasingu (najmu) samocho-

dów. Zmiana w tym zakresie nie jest obszerna,

ale bardzo istotna. Do dotychczasowych kate-

gorii pojazdów, od których do końca 2013 roku

przysługiwało pełne odliczenie VAT, została

dodana nowa kategoria. Chodzi tu o pojazdy

samochodowe (inne niż samochody osobowe)

o dopuszczalnej masie całkowitej (DMC) niższej

niż 3,5 tony. Muszą one jednocześnie posiadać

określoną liczbę miejsc (siedzeń) liczoną łącznie

z miejscem dla kierowcy. Dla pojazdów o DMC

równej lub większej niż:

■

425 kg – 1 miejsce,

■

493 kg – 2 miejsca,

■

500 kg – 3 miejsca.

Jest jeszcze jeden warunek: parametry te muszą

wynikać z dokumentów wydanych na podstawie

przepisów prawa o ruchu drogowym, tj. ze świa-

dectwa homologacji, a w ostateczności z dowo-

Kup książkę

Komentarze miesiąca

Serwis podatkowy VAT

VAT 2014 z omówieniem ekspertów EY

Rok 2014 przynosi rewolucję w rozliczeniach

VAT. Przykładowo o 180 stopni zmienił się

sposób ustalania momentu powstania obowiązku

podatkowego. Zmiany zaszły też m.in. w podstawie

opodatkowania, dokumentowaniu transakcji,

odliczeniach VAT czy fakturowaniu. Ta publikacja

jest doskonałym przewodnikiem po wszystkich

nowościach, z którymi musisz się zmierzyć od

1 stycznia 2014 r.

Zamów swój egzemplarz „VAT 2014 z omówieniem ekspertów EY”

już DZIŚ. Aby to zrobić, wystarczy wejść na

www.fabrykawiedzy.com.

Redaktor Naczelny Grupy Czasopism:

Ewa Matyszewska

Redaktor: Rafał Kuciński

Wydawca: Norbert Pawlikowski

Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski

Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk,

05-071 Sulejówek, ul. Konopnickiej 46

Projekt graficzny: Monika Gajewska

Drukarnia: Miller Druk sp. z o.o.

ISSN 1899-9905

Nakład: 2600 egz.

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa

tel.: 22 518 29 29, faks: 22 617 60 10

e-mail: serwispodatkowyvat@wip.pl

NIP: 526-19-92-256

Numer KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy

dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIII Wydział

Gospodarczy Rejestrowy.

Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

Warszawa 2014

„Serwis Podatkowy VAT” wraz z przysługującymi Czytelnikom

innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e-letter, stro-

na WWW i inne) chronione są prawem autorskim. Przedruk

materiałów opublikowanych w magazynie „Serwis Podatko-

wy VAT” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji

– bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy

cytowania publikacji z powołaniem się na źródło.

Publikacja „Serwis Podatkowy VAT” została przygotowana

z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wyso-

kich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsul-

tantów. Zaproponowane w publikacji „Serwis Podatkowy VAT”

oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki,

porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich

zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodat-

kowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania

nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów

i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja

nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie

zawartych w publikacji „Serwis Podatkowy VAT” lub w innych

dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów,

informacji itp. do konkretnych przykładów.

Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma

prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub for-

ma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publi-

kacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka.

Informacje o prenumeracie:



tel.: 22 518 29 29



e-mail: cok@wip.pl

Kup książkę

PRENUMERATA

2014

OPŁAĆ PRENUMERATĘ

MIESIĘCZNIKA

MARCA

2014

I ODBIERZ SWOJĄ

BRANSOLETKĘ.

Zamów prenumeratę

roczną miesięcznika

SERWIS PODATKOWY VAT

I ODBIERZ PREZENT

GWARANTOWANY.

Tylko jedna faktura w roku – to gwarancja

niezmiennej ceny i oszczędność czasu

Co miesiąc nowe wydanie papierowe

czasopisma wprost na Twoje biurko

Bezpłatny dostęp do archiwum online miesięcznika

Trzy razy w tygodniu wprost na Twoją skrzynkę

newsletter o zmianach w przepisach

Dostęp do indywidualnych konsultacji e-mail

z ekspertami publikacji

Cotygodniowy dyżur telefoniczny eksperta

Co jeszcze zyskasz?

SPECJALNIE NA

2014

ROK

PRZYGOTOWALIŚMY WYJĄTKOWE

PREZENTY W POSTACI

EKSKLUZYWNYCH BRANSOLETEK

Z KAMIENI NATURALNYCH

O WARTOŚCI

150

ZŁ.

Informacje o wybranej kolorystyce

bransoletki należy podać w e-mailu

przesłanym na adres marketing@wip.pl

ZAMÓWIENIA / INFORMACJE

cok@wip.pl, tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10 (

przy kontakcie podaj hasło „prenumerata z bransoletką”)

A 64

Kup książkę