Serwis podatkowy VAT wydanie kwiecien 2014 r

background image

Serwis

podatkowy

VAT

NOWOŚCI I ZMIANY W PRZEPISACH • ORZECZNICTWO

kwiecień 2014/nr 65

issn 1899-9905

E k s p e r t r a d z i

W każdą środę w godz. 11.00–13.00 eksperci magazynu odpowiadają na pytania Czytelników.

Szczegóły na odwrocie.

KONKRETNE PRZYKŁADY • PYTANIA I ODPOWIEDZI • WZORY DOKUMENTÓW

V A T w   b r a n ż a c h

Usługę transportową
trzeba rozliczyć
w okresie
jej wykonania

19

Obowiązek podatkowy przy
sprzedaży
za pobraniem
wyznacza dokonanie
dostawy

20

Podmioty zwolnione
z VAT dokumentują
sprzedaż fakturami

23

Paragon można podpiąć
do kopii faktury
dla nabywcy

24

OD 1 KWIETNIA 2014 R. SPRZEDAŻ FIRMOWEGO AUTA JEST

OPODATKOWANA

Resort finansów znowelizował rozporządzenie w sprawie

zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania
tych zwolnień. Nowe przepisy likwidują zwolnienie z VAT dla sprzedaży
samochodów osobowych kupionych z częściowym odliczeniem. Nowela
weszła w życie 1 kwietnia 2014 r..

str. 3

STATUS ODBIORCY DECYDUJE O DACIE POWSTANIA OBOWIĄZKU

PODATKOWEGO W USŁUGACH BUDOWLANYCH

Przedsiębiorcy działający

w branży budowlanej mają kłopoty z rozliczaniem VAT od wykonywanych
przez siebie czynności. Wszystko dlatego, że o momencie powstania
obowiązku podatkowego decyduje to, kto jest usługobiorcą.

str. 4

UMOWA MIĘDZY STRONAMI MOŻE WSKAZYWAĆ MOMENT

WYKONANIA USŁUGI

Z opublikowanych przez resort finansów wyjaśnień

do zmian w ustawie o VAT, które nastąpiły 1 stycznia 2014 r., wynika,
że postanowienia umów cywilnoprawnych określające, kiedy nastąpiła
dostawa towaru lub wykonanie usługi, nie wpływają na moment powstania
obowiązku podatkowego. Z tą tezą nie zgadzają się eksperci.

str. 5

UWAGA NA NOWE ZASADY ODLICZANIA VAT PRZY WNT

Począwszy

od 1 stycznia 2014 r., prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) powstaje na zasadach
ogólnych. Podatnik może zrobić to w rozliczeniu za ten okres, w którym
(w odniesieniu do kupionych przez podatnika towarów), powstał
obowiązek podatkowy.

str. 8

O d p o w i e d z i e k s p e r t ó w

Termin płatności na fakturze
można ustalać w dowolny sposób

2 9

Moment odliczenia VAT
przy WNT zależy od daty
otrzymania faktury

3 0

Podatnik odliczy VAT z biletu
za przejazd autostradą

3 1

K o m e n t a r z m i e s i ą c a

ROZLICZANIE VAT OD FIRMOWYCH SAMOCHODÓW

OD 1 KWIETNIA 2014 R.

Nowelizacja ustawy o VAT, która

weszła w życie 1 kwietnia 2014 r., wprowadziła ograniczenia

w odliczaniu podatku w odniesieniu do wszystkich wydatków

dotyczących pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie

całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Dotyczy to jednak tylko

aut przeznaczonych do użytku „mieszanego”.

3 9

background image

Drogi Czytelniku!

W dniu 1 kwietnia 2014 r. weszły w życie kolejne bardzo ważne

zmiany w podatku od towarów i usług. Dotyczą one przede

wszystkim nowych zasad odliczania/rozliczania VAT od firmo-

wych samochodów. Zmiany w tym zakresie wynikają przede

wszystkim ze znowelizowanego art. 86a ustawy. Należy jednak

pamiętać, że konsekwencją zmian ustawowych jest modyfikacja niektórych prze-

pisów wykonawczych. Chodzi tu przede wszystkim o likwidację zwolnienia przed-

miotowego dla dostawy samochodu kupionego z częściowym odliczeniem VAT.

Na uwagę zasługuje także wprowadzenie nowej deklaracji VAT-26. Jest to druk

informacji o firmowych pojazdach z pełnym odliczeniem podatku naliczonego.

Przedsiębiorcy nie powinni zapominać także o tym, że zmiana przepisów może

oznaczać wygaśniecie uzyskanych indywidualnych interpretacji podatkowych.

Rafał Kuciński

redaktor prowadzący magazynu

„Serwis Podatkowy VAT”

Zapraszamy do korzystania

z Telefonicznego Pogotowia Księgowego

Najbliższe dyżury ekspertów z zakresu podatków i rachunkowości odbędą się:

2, 9, 16, 23 i 30 kwietnia 2014 r. pod numerem 22 318 07 36.

Specjalnie dla naszych Czytelników przygotowaliśmy

3 praktyczne poradniki:

1. Interpretacje i orzeczenia podatkowe – IV kwartał 2013 roku.
2. Wskaźniki i stawki obowiązujące w I kwartale 2014 roku.
3. Ebook pt. Rezerwy na niewykorzystane urlopy.

Te przydatne publikacje można pobrać zupełnie bezpłatnie ze strony

www.ebooki.wip.pl/księgowosc

Kup książkę

background image

1

Kwiecień 2014

Spis treści

Spis treści

Aktualności

Od 1 kwietnia 2014 r. sprzedaż firmowego auta jest opodatkowana

3

Status odbiorcy decyduje o dacie powstania obowiązku podatkowego w usługach budowlanych

4

Umowa między stronami może wskazywać moment wykonania usługi

5

Metoda kasowa jest coraz bardziej popularna

6

Uwaga na nowe zasady odliczania VAT przy WNT

8

Fiskus dokładnie kontroluje firmy wpłacające kaucje w VAT

8

Informacje o firmowych autach składamy na nowym formularzu VAT-26

10

Opłaty za media nie wchodzą do podstawy opodatkowania najmu

11

Obsługa programu lojalnościowego jest czynnością kompleksową

12

Można odliczyć VAT z faktur wystawionych na firmę wniesioną aportem

13

Tolerowanie określonych zachowań może stanowić usługę objętą VAT

14

Oddział brytyjskiej firmy ma prawo do odliczenia VAT w kraju

16

VAT w branżach

Usługi cmentarzy

18

Obowiązek podatkowy od opłat cmentarnych powstaje na zasadach ogólnych

18

Transport

Usługę transportową trzeba rozliczyć w okresie jej wykonania

19

Sprzedaż za pobraniem

Obowiązek podatkowy przy sprzedaży za pobraniem wyznacza dokonanie dostawy

20

Sprzedaż produktów rolnych

Dostawa siana podlega opodatkowaniu stawką 8%

21

Usługi medyczne

Sprzedaż używanego samochodu nie skutkuje utratą zwolnienia

22

Podmioty zwolnione z VAT

Podmioty zwolnione z VAT dokumentują sprzedaż fakturami

23

Rachunkowość

Paragon można podpiąć do kopii faktury dla nabywcy

24

Towary wrażliwe

Jedna faktura może dokumentować zwykłą sprzedaż oraz dostawę z odwrotnym obciążeniem

25

Odpowiedzi ekspertów

Obowiązek podatkowy

Upływ terminu płatności wskazuje moment powstania obowiązku podatkowego od najmu i dzierżawy

28

Faktura VAT

Termin płatności na fakturze można ustalać w dowolny sposób

29

Kup książkę

background image

Spis treści

2

Serwis podatkowy VAT

Odliczenie VAT

Moment odliczenia VAT przy WNT zależy od daty otrzymania faktury

30

Podatnik odliczy VAT z biletu za przejazd autostradą

31

Podatnik nie odliczy VAT od paliwa do samochodu osobowego

31

Zakup motoroweru na firmę z pełnym prawem do odliczenia VAT

33

Podatnik nie odliczy VAT od bonów podarunkowych dla pracowników

33

Obrót wewnątrzwspólnotowy

Ulga na złe długi dotyczy wyłącznie nieściągalnych wierzytelności krajowych

34

Obowiązek podatkowy wskazuje kurs waluty do przeliczenia przedpłaty za eksport

35

Można skorygować sprzedaż mimo nieaktywnego numeru VATUE kontrahenta

36

Rozliczanie VAT

Nieodliczanie VAT od zakupów sfinansowanych dotacją wyłącza konieczność jej zwrotu

37

Komentarze miesiąca

Rozliczanie VAT od firmowych samochodów od 1 kwietnia 2014 r.

39

O pełnym odliczeniu VAT decydują DMC i parametry techniczne

39

Odliczanie VAT przy zakupie samochodu po 31 marca 2014 r.

40

Informacja VAT-26

44

Wydatki eksploatacyjne ponoszone do końca marca 2014 roku

45

Serwis i eksploatacja samochodu od 1 kwietnia 2014 r.

45

Przeróbka w pojeździe do końca marca 2014 roku

46

Zmiany w pojeździe od 1 kwietnia 2014 r.

47

Sprzedaż samochodu w okresie korekty przed 1 kwietnia 2014 r.

47

Sprzedaż samochodu w okresie korekty po 1 kwietnia 2014 r.

48

Wyłączenie prywatnego używania pojazdu z zakresu VAT

48

Od 1 kwietnia 2014 r. sprzedaż firmowego auta jest opodatkowana

49

Używanie firmowego auta do prywatnych potrzeb bez VAT

49

Odliczenie VAT od paliwa do aut „mieszanych” zawieszone do lipca 2015 roku

50

Leasing zawarty przed wejściem w życie noweli rozliczamy na starych zasadach

50

Rozliczenie naprawy samochodu poza krajem bez zmian

50

Podatnicy mają problemy z korzystaniem ze zwolnień przedmiotowych

52

Rozliczanie dostaw terenów budowlanych

52

Nowe zasady rozliczania dostaw towarów używanych

54

Zwolnienie dla usług pocztowych zostało zmodyfikowane

55

Zwolnienie przewidziane dla usług niezależnej grupy osób

55

Błędnie wdrożone zwolnienie dla usług edukacyjnych

57

Zmiany w przepisach wykonawczych

58

Nowe rozstrzygnięcia

58

Kup książkę

background image

3

Aktualności

Kwiecień 2014

Nowe rozporządzenie związane jest z koniecz-

nością dostosowania przepisów ustawy o VAT

(w zakresie zwolnień od podatku) do wyroku Try-

bunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE)

z 19 lipca 2012 r. w sprawie o sygn. akt C-160/11

Bawaria Motors. W wyroku tym TSUE uznał, że

zwolnienie przewidziane w § 13 ust. 1 pkt 5 rozpo-

rządzenia ministra finansów z 4 kwietnia 2011 r.

w sprawie wykonania niektórych przepisów usta-

wy o podatku od towarów i usług (przed omawia-

ną zmianą rozporządzenia był to § 3 ust. 1 pkt 20

rozporządzenia ministra finansów z 20 grudnia

2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towa-

rów i usług oraz warunków stosowania tych zwol-

nień) jest niezgodne z prawem unijnym. Przepis

ten odnosił się do dostaw pojazdów samochodo-

wych, przy nabyciu których podatnikowi przysłu-

giwało częściowe odliczenie podatku naliczonego.

Komisja Europejska zwróciła się do władz pol-

skich o zmianę tych regulacji w celu zapewnie-

nia jego zgodności z prawem UE.

Polska zobowiązała się do wprowadzenia (w miej-

sce tego zwolnienia) rozwiązań, które pełniej rea-

lizowałyby zasadę neutralności i powszechności

opodatkowania przy sprzedaży pojazdów, przy któ-

rych nabyciu podatnikowi przysługiwało częściowe

prawo do odliczenia podatku naliczonego. Takie

regulacje zostały zawarte w uchwalonej przez Sejm

7 lutego 2014 r. ustawie o zmianie ustawy o podatku

od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

(dodany art. 90b ustawy o VAT).

Przepis ten wprowadza system korekt podat-

ku naliczonego, który stosowany jest m.in.

w sytuacji, gdy podatnik kupił pojazd samo-

chodowy z ograniczonym prawem do odlicze-

nia, a następnie w okresie 60 miesięcy od tego

nabycia sprzedaje go z naliczonym podatkiem

należnym. Pojazdy samochodowe o wartości

początkowej (wartość tę ustala się zgodnie z prze-

pisami o podatku dochodowym) do 15.000 zł

podlegają korekcie 12-miesięcznej. Wprowa-

dzenie tego systemu korekt wymaga likwidacji

stosowanego dotychczas zwolnienia od VAT

przewidzianego dla dostawy takich pojazdów.

Wymaga to również objęcia tej czynności opo-

datkowaniem na zasadach ogólnych. W konse-

kwencji przy sprzedaży takiego pojazdu podatnik

jest uprawniony do korekty nieodliczonej przy

nabyciu tego pojazdu kwoty podatku naliczone-

go, w wysokości proporcjonalnej do pozostałego

okresu korekty.

W związku z bezpośrednim powiązaniem likwi-

dowanego zwolnienia z wprowadzonym do

ustawy o VAT systemem korekt (art. 90b) roz-

porządzenie zmieniające weszło w życie w tym

samym terminie, co nowelizacja ustawy o VAT

– czyli 1 kwietnia 2014 r.

PODSTAWA PRAWNA:

Rozporządzenie ministra finansów z 12 lutego 2014 r.

zmieniające rozporządzenie w sprawie zwolnień od

podatku od towarów i usług oraz warunków stoso-

wania tych zwolnień (w momencie oddawania tego

numeru do druku rozporządzenie nie zostało jeszcze

opublikowane).

Autor: Rafał Kuciński

prawnik, specjalista z zakresu VAT

Od 1 kwietnia 2014 r. sprzedaż firmowego auta jest

opodatkowana

Resort finansów znowelizował rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku od towarów

i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień. Nowe przepisy likwidują zwolnienie z VAT

dla sprzedaży samochodów osobowych kupionych z częściowym odliczeniem. Nowela weszła

w życie 1 kwietnia 2014 r.

Kup książkę

background image

Aktualności

4

Serwis podatkowy VAT

W odniesieniu do usług budowlanych i budowla-

no-montażowych niezwykle istotną kwestią staje

się to, kim jest nabywca usługi. Jego podatkowy

status decyduje o sposobie rozliczania VAT od

tego typu usług. Decydujące jest to, czy jest on:

1. Podatnikiem VAT (względnie podatku od war-

tości dodanej lub podatku o podobnym charak-

terze) lub osobą prawną niebędącą podatnikiem

VAT. Sprzedaż dla tych podmiotów trzeba bez-

względnie dokumentować fakturą.

2. Innym odbiorcą usług budowlanych niebędą-

cym czynnym podatnikiem VAT (np. osobą

fizyczną nieprowadzącą działalności gospo-

darczej). Tu faktura jest wystawiana fakulta-

tywnie – na żądanie usługobiorcy.

Należy pamiętać, że w odniesieniu do drugiej grupy

nabywców (np. osób fizycznych) obowiązek podat-

kowy w VAT powstaje na zasadach ogólnych – czyli

z chwilą faktycznego wykonania usługi (podpisa-

nie protokołu odbioru jest obecnie bez znaczenia).

Dzieje się tak dlatego, że sprzedaż dla tego typu

odbiorców jest fakturowana na ich żądanie. Jeśli

jednak przed tym momentem otrzymano całość

lub część zapłaty, to obowiązek podatkowy powstaje

z chwilą otrzymania tej płatności (w odniesieniu do

otrzymanej części należności). W takim przypadku

wystawienie faktury na żądanie tych podmiotów

także pozostaje bez wpływu na moment powstania

obowiązku podatkowego. Jeśli przykładowo fak-

tyczne zakończenie prac budowlanych nastąpiło

13 lutego 2014 r. (i nie otrzymano wcześniej zapła-

ty), to podatek należny trzeba rozliczyć w dekla-

racji za luty, składanej do 25 marca 2014 r. (przy

rozliczaniu VAT miesięcznie).

Z kolei jeśli usługobiorcą jest podmiot wymienio-

ny w pierwszej grupie, to obowiązek podatkowy

powstaje na zasadach szczególnych. W przypadku

świadczenia usług budowlanych dla podatników

VAT i osób prawnych niebędących takimi podat-

nikami obowiązek podatkowy powstaje z chwi-

lą wystawienia faktury. Dokument ten powinien

być wystawiony najpóźniej 30. dnia od faktycz-

nego wykonania usługi. Jeśli jednak faktura nie

zostanie w tym czasie wystawiona, to obowią-

zek podatkowy powstaje z chwilą upływu termi-

nu przewidzianego na jej wystawienie. Jest nim

30. dzień liczony od wykonania usługi.

Trzeba pamiętać, że także w odniesieniu do

usług budowlanych wykonywanych dla tej grupy

odbiorców obowiązek podatkowy determinuje

otrzymanie (przed wykonaniem usługi) całości

lub części zapłaty (w odniesieniu do otrzyma-

nej kwoty). W konsekwencji zapłata otrzymana

już po wykonaniu usługi pozostaje bez wpływu

na moment powstania obowiązku podatkowego.

Dlatego też jeśli usługa budowlana dla podat-

nika została wykonana przykładowo 13 lutego

2014 r., to fakturę należy wystawić do 15 marca

2014 r. (termin 30 dni). W konsekwencji najpóź-

niej 15 marca powstanie obowiązek podatkowy

od tej transakcji. Podatek należny podlega uję-

ciu w rejestrze sprzedaży za marzec i rozlicze-

niu w deklaracji za ten miesiąc (składanej do

25 kwietnia 2014 r.).

PODSTAWA PRAWNA:

Art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a, ust. 7 i 8 oraz art. 106b

ust. 1 i art. 106i ust. 3 pkt 1 ustawy z 11 marca

2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.:

Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Autor: Rafał Kuciński

prawnik, specjalista z zakresu VAT

Status odbiorcy decyduje o dacie powstania

obowiązku podatkowego w usługach budowlanych

Przedsiębiorcy działający w branży budowlanej mają kłopoty z rozliczaniem VAT od wyko-

nywanych przez siebie czynności. Wszystko dlatego, że o momencie powstania obowiązku

podatkowego decyduje to, kto jest usługobiorcą.

Kup książkę

background image

PRENUMERATA

2014

OPŁAĆ PRENUMERATĘ

MIESIĘCZNIKA

I ODBIERZ SWOJĄ

BRANSOLETKĘ.

Zamów prenumeratę

roczną miesięcznika

SERWIS PODATKOWY VAT

I ODBIERZ PREZENT

GWARANTOWANY.

.

Tylko jedna faktura w roku – to gwarancja

niezmiennej ceny i oszczędność czasu

.

Co miesiąc nowe wydanie papierowe

czasopisma wprost na Twoje biurko

.

Bezpłatny dostęp do archiwum online miesięcznika

.

Trzy razy w tygodniu wprost na Twoją skrzynkę

newsletter o zmianach w przepisach

.

Dostęp do indywidualnych konsultacji e-mail

z ekspertami publikacji

.

Cotygodniowy dyżur telefoniczny eksperta

Co jeszcze zyskasz?

SPECJALNIE NA

2014

ROK

PRZYGOTOWALIŚMY WYJĄTKOWE

PREZENTY W POSTACI

EKSKLUZYWNYCH BRANSOLETEK

Z KAMIENI NATURALNYCH

O WARTOŚCI

150

ZŁ.

Informacje o wybranej kolorystyce

bransoletki należy podać w e-mailu

przesłanym na adres marketing@wip.pl

ZAMÓWIENIA / INFORMACJE

cok@wip.pl, tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10 (

przy kontakcie podaj hasło „prenumerata z bransoletką”)

AV

A 65

Kup książkę


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Serwis podatkowy VAT wydanie luty 2014 r
Serwis podatkowy VAT wydanie maj 2014 r
Serwis podatkowy VAT wydanie lipiec 2014 r
Serwis podatkowy VAT wydanie czerwiec 2014 r
Serwis podatkowy VAT wydanie marzec 2014 r
Serwis podatkowy VAT wydanie sierpien 2014 r
Serwis podatkowy VAT wydanie specjalne kwiecien czerwiec 2014 r
Serwis podatkowy VAT wydanie specjalne styczen marzec 2014 r
Serwis podatkowy VAT wydanie specjalne lipiec wrzesien 2014 r
Zarzadzanie Placowka Medyczna Serwis menedzerow wlascicieli i kadry zarzadzajacej wydanie kwiecien 2
Orzecznictwo podatkowe wydanie kwiecien 2014 r
Aktualnosci rachunkowosci budzetowej wydanie kwiecien 2014 r e 55gr
Aktualnosci BHP wydanie kwiecien 2014 r
Spolka z o o Prawo zarzadzanie finanse PR marketing wydanie kwiecien 2014 r
Zamowienia publiczne w pytaniach i odpowiedziach wydanie kwiecien 2014 r
Serwis Platnika ZUS wydanie maj 2014 r
Kadry i Place w oswiacie wydanie kwiecien 2014 r
Odpady wydanie kwiecien 2014 r

więcej podobnych podstron