R ozrachunki z tytułu VAT
E widencja zakupu materiałów
PODATEK OD WARTOŚ CI DODANEJ
(VAT)
R egulowany ustawą z dnia 11 marca 2004r.
Podatnikami są osoby prawne, jednostki nie
mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne
wykonujące samodzielnie działalność
gospodarczą.
Opodatkowaniu Vat podlega m.in.: odpłatna
dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług,
eksport towarów, import towarów,
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów,
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
S TAWKI PODATKU VAT
S tawka podatku wynosi 22% , 7% (załącznik nr 3
do ustawy) oraz 0% .
Konta s zczegółowe do ewidencji VAT:
Rozrachunki z US z tytułu VAT
Rozliczenie należnego VAT  ewidencja podatku
należnego, niestanowiącego jeszcze
zobowiązania
Rozliczenie naliczonego VAT  ewidencja
podatku naliczonego w fakturach VAT i w
dokumentach S AD, niepodlegającego jeszcze
zwrotowi lub podlegającego zwrotowi
częściowemu, np. wg struktury sprzedaży
Korekty naliczonego VAT  przejściowa
ewidencja podatku VAT
W jednos tkach handlu detalicznego i w gas tronomii,
gdy ewidencja prowadzona jes t na poziomie cen
sprzedaży brutto
Wysokość zobowiązania podatkowego
(zobowiązania) ustala się stosując stawki
podatku: 18,03% , 6,54% . S tawki te odpowiadają
stawkom: 22% oraz 7% .
100*22 stawka 22% od kwoty brutto
100+22
100*7
100+7 stawka 7% od kwoty brutto
E widencja podatku VAT
-
VAT naliczony  (strona Wn): Vat naliczony
zawarty w fakturach dostawców oraz w
korektach tych faktur i w dokumentach S AD.
-
VAT należny (C t): należny urzędowi
skarbowemu podatek VAT z tytułu sprzedaży
oraz czynności traktowanych na równi ze
sprzedażą. Podstawą księgowania są faktury
VAT i korekty faktur VAT oraz faktur
wewnętrznych (wydanie towarów lub
świadczenie usług na potrzeby osobiste
podatnika, na potrzeby reprezentacji i
reklamy).
" R ozrachunki z tytułu VAT  może
wykazywać saldo Dt  należność od US
lub Ct zobowiązanie wobec US .
Formy ewidencji materiałów
" ilościowa  w miejscach składowania materiałów
,
" ilościowo  wartościowa  w księgowości
materiałowej,
" wartościowa  w księgowości głównej
(finansowej, ogólnej, bilansowej)
Ewidencję ilościową prowadzi magazynier w
postaci kartoteki ilościowej. Każdy materiał ma
oddzielną kartę materiałową.
Ewidencję ilościowo  wartościową prowadzi się w
formie kartoteki (przychody i rozchody
materiałów).
Ewidencja wartościowa prowadzona jest na
UJ
CIE MATERIAA
ÓW W KS I
GACH
RACHUNKOWYCH wg cen ewidencyjnych:
-
rzeczywistych (zmiennych) cen ewidencyjnych,
-
stałych cen ewidencyjnych.
RZECZYWIS TE CENY EWIDENCYJNE:
" ceny nabycia (c. zakupu + koszty zakupu + cło+
akcyza),
" kosztu wytworzenia (wytworzenie materiałów we
własnym zakresie),
" ceny zakupu (cena należna sprzedającemu 
VAT, +cło + akcyza).
Wycena bilansowa materiałów
Prowadzona jest według cen nabycia
lub kosztów wytworzenia nie wyższych od
ich ceny sprzedaży netto na dzień
bilansowy. Dopuszczalna jest również
wycena według cen zakupu.
Cena nabycia przy zakupach krajowych
CENA ZAKUPU
minus
bonifikaty, rabaty, upus ty
plus
koszty zakupu
minus
odzys ki
równa się
CENA NAB YCIA
CENA NABYCIA PRZY IMPORCIE
MATERIAA
ÓW
WARTOŚ Ć CELNA
plus
CA
O
równa się
WARTOŚ Ć PO OCLENIU
plus
AKCYZA
równa się
CENA ZAKUPU Z IMPORTU
plus
KOS ZTY ZAKUPU
równa się
Cena nabycia netto (bez VAT)
ZAKUP MATERIAA
ÓW - ROZLICZENIE
R ozrachunki z R ozliczenie Materiały na
dostawcami zakupu składzie
Dowód Dowód
zakupu przyjęci
FA a PZ
Rozliczenie zakupu
Konto to może wykazywać dwa salda:
Wn  materiały w drodze (aktywa  zapasy)
Ma  dostawy niefakturowane (pasywa  zobowiązania).
Do tego konta prowadzi się tzw. rejestr zakupów
zawierający: nr i daty dokumentów zakupów i przyjęć,
określenie dostawcy i wysokość zobowiązania oraz
terminu i sposobu zapłaty, wartość materiałów, kwoty
kosztów zakupu ujęte w FA, materiały w drodze i
dostawy niefakturowane na koniec okresu
sprawozdawczego.
Konto to służy do ewidencji:
" VAT naliczonego w FA dostawców,
" kosztów zakupu,
" odchyleń od cen ewidencyjnych.