ISSN: 2299 2766 Styczeń 2015
NUMER 1 (122)
Aktualności
PODATKI RACHUNKOWOŚĆ PA
ACE
księgowe
Usługi związane z rekreacją mogą korzystać
W numerze
z 8-proc. podatku VAT w szerokim zakresie
Zmiany w podatkach
Nowa data powstania przychodu
Minister finansów wydał korzystną podatnikom w ograniczonym zakresie,
w CIT
dla podatników Interpretację ogól- co oznaczało, iż za korzystanie z siłowni
Pracownik z 50-proc.
ną, która obliguje organy podatko- czy basenu klientom trzeba było na sze-
kosztami str. 2
we oraz organy kontroli skarbowej roką skalę doliczać 23 proc. VAT.
Nowość w akcyzie: wiążąca
do jednolitego stosowania prawa Minister uznał, że zróżnicowanie
informacja
podatkowego w zakresie opodat- ceny biletu wstępu np. w zależności
Elektroniczne potwierdzenie
kowania podatkiem od towarów od rodzaju usług związanych z rekre-
akcyzy str. 3
i usług czynności, o których mowa acją, do skorzystania z których dany
w poz. 186 załącznika nr 3 do usta- bilet uprawnia (np. centrum rekreacyj-
Rozliczenia w praktyce
wy o VAT, czyli usług związanych z re- ne, w którym są różne strefy: basen do
Spółka z o.o. zajmująca się
kreacją. pływania  jedna strefa, baseny rekre-
wyłącznie uprawą choinek nie
acyjne obejmujące m.in. zjeżdżalnie,
podlega CIT
Nie ma uzasadnienia dla zawężania sztuczną rzekę itp.  druga strefa, si-
Zapłata na konto rolnika
stosowania stawki obniżonej związa- łownia i sale do ćwiczeń grupowych
ryczałtowego str. 4
nej ze wstępem do biernego uczest-  trzecia strefa) nie ma wpływu na wy-
Umorzone odsetki są nictwa w danym przedsięwzięciu, sokość stawki podatku, która ma za-
dla podatnika CIT przychodem a więc wyłącznie do wejścia do dane- stosowanie do ich sprzedaży.
podatkowym go obiektu bez możliwości korzystania Jedynie wszystkie usługi świadczo-
z urządzeń tam się znajdujących, jeże- ne przez siłownię czy basen, które nie
Doskonalenie biegłych
li korzystanie z tych urządzeń wiąże są związane z normalnym, typowym
rewidentów str. 5
się z typowym użytkowaniem dane- jej użytkowaniem, takie jak usługi
Faktura musi być opłacona
go obiektu w ramach wstępu do tego restauracyjne na terenie klubu, za-
z konta firmy str. 8
obiektu (tak, jak np. wstęp  na siłow- kup napojów, odżywek, czy też usłu-
Obowiązek podatkowy
nię czy do parku rozrywki)  uznał mi- gi instruktora, nie są objęte stawką
w innym miesiącu
nister finansów. obniżoną. Opodatkowane są zaś staw-
Odbiorca odliczy VAT
Do tej pory urzędy skarbowe preferen- ką podstawową.
od importu str. 9
cyjną stawkę VAT pozwalały stosować Więcej strona 6
Gorący temat
Usługi związane z rekreacją
Nowe obowiązki Fakturę opłacamy
z obniżoną stawką VAT str. 6
Podatnicy CIT mają nowe
dla płatników z konta firmy
obowiązki; także jako
płatnicy PIT str. 7
Nowy rok przynosi najwięcej obowiąz- W przypadku zapłaty pieniężnej, aby
ków związanych z nowelizacją przepi- skorzystać z przyspieszonego terminu
Nowinki w płacach
sów podatkowych płatnikom. Od 1 zwrotu VAT, uwzględnić należy warunki
i rozliczeniach
stycznia 2015 r., jeżeli na podstawie wynikające z art. 22 ustawy o swobodzie
Nowe zasady badań
przepisów ustawy o podatku docho- działalności gospodarczej. Powinna ona
pracowników str. 10
dowym od osób fizycznych informacje nastąpić z rachunku bankowego przed-
PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 lub roczne ob- siębiorcy w każdym wypadku, gdy kon-
ZUS z pierwszej ręki
liczenie podatku PIT-40 są sporządzane trahentem jest drugi przedsiębiorca
Gdy wynagrodzenie nie jest
za dany rok za więcej niż pięciu podatni- albo kwota transakcji przekracza kwotę
kosztem CIT, nie są nim także
ków, lub są składane przez biuro rachun- 15 000 euro  uznał Naczelny Sąd Admi-
składki na ubezpieczenie
kowe, należy je przekazywać urzędowi nistracyjny. Gdy należność zostanie ure-
Mniej raportów do ZUS str. 11
skarbowemu wyłącznie za pomocą środ- gulowana inaczej  przyspieszony zwrot
ków komunikacji elektronicznej. podatnikowi nie przysługuje.
Wskaz
niki i stawki str. 12
Więcej strona 7 Więcej strona 8
Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. Warszawa 2015
2 Zmiany w podatkach Aktualności księgowe
Nowa data powstania przychodu w CIT
Od redaktora
Od 1 stycznia 2015 r. podatnicy CIT kasy rejestrującej. Wybór sposobu ustalania
W najbliższym czasie musimy się skoncentrować na mają możliwość ustalenia momentu daty powstania przychodu w powyższym
zastosowaniu w praktyce wszystkich zmian, które obowiązku podatkowego w dogod- trybie dotyczy również lat następnych,
w ustawach podatkowych zostały wprowadzone licz- niejszy dla siebie sposób. chyba że podatnik w terminie do 20. dnia
nymi nowelizacjami. A jest ich niemało, i na dodatek pierwszego miesiąca roku podatkowe-
są one zawarte w nowelizacjach, które ukazywa- Za datę powstania przychodu, uważa go następującego po roku podatkowym,
ły się w Dzienniku Ustaw w różnych terminach. Jak się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa w którym korzystał z tego sposobu ustala-
zwykle więc będziemy się starali na naszych łamach majątkowego lub wykonania usługi, nia daty powstania przychodu, zawiadomi
w pierwszej kolejności je przypominać, by następnie albo częściowego wykonania usługi, nie właściwego naczelnika urzędu skarbowe-
analizować, wskazywać ich praktyczne zastosowanie póz
niej niż dzień wystawienia faktury go o rezygnacji ze stosowania tego spo-
oraz wskazywać na okoliczności, przez które podat- albo uregulowania należności. sobu ustalania daty powstania przychodu.
nik  a zwłaszcza osoby zajmujące się rozliczenia- W przypadku pobrania wpłat na poczet W przypadku prowadzenia działalności
mi w firmie  musi przebrnąć bezpiecznie, by nie dostaw towarów i usług, które zostaną gospodarczej w formie spółki niebędącej
popełniać błędów. Oczywiście w pierwszej kolejno- wykonane w następnych okresach spra- osobą prawną  obowiązek zawiadomie-
ści zajęliśmy się nowymi obowiązkami płatników, wozdawczych, podlegających zarejestro- nia naczelnika o wyborze powyższego
zwłaszcza że tak naprawdę głównymi wykonawcami waniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej trybu ustalania momentu powstania przy-
znowelizowanych przepisów ustawy o VAT w tym zgodnie z przepisami ustawy o podatku od chodu dotyczy wszystkich wspólników.
zakresie są firmy, które same z reguły płacą podatek towarów i usług, za datę powstania przy- Analogiczne zasady dotyczą podatni-
dochodowy od osób prawnych. chodu uznaje się dzień pobrania wpłaty, ków podatku dochodowego od osób fi-
Rzecz jasna, nie ograniczamy się tylko do owych jeżeli podatnicy w terminie do 20. dnia zycznych.
nowelizacji; także stare przepisy znajdują bowiem pierwszego miesiąca roku podatkowego Anna Duszyńska
na bieżąco całkiem nieoczekiwane nowe oblicze. zawiadomią właściwego naczelnika urzę- właścicielka biura rachunkowego
Przykładem tego jest choćby Interpretacja ogólna du skarbowego o wyborze tego sposobu
ministra finansów, dotycząca opodatkowania VAT ustalania daty powstania przychodu. Podstawa prawna:
usług rekreacji. Można by rzec nawet, że to swoisty W przypadku podatników rozpoczyna- Art.12 ust. 3a oraz ust. 3g 3i ustawy z 15 lute-
prezent na Gwiazdkę dla tej niemałej przecież bran- jących ewidencjonowanie obrotów przy go 1992 r. o podatku dochodowym od osób
ży, i jeszcze szerszego grona jej klientów. Tego typu zastosowaniu kasy rejestrującej przedmio- prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 851
rozstrzygnięcia, jako szczególne nowości podatkowe, towe zawiadomienie powinni złożyć w ter- z póz
n.zm.).
nie uchodzą naszej uwadze i zawsze znajdzie się dla minie do 20. dnia miesiąca następującego Art. 4 ustawy z 7 listopada 2014 r. o ułatwie-
nich miejsce w naszym czasopiśmie. po miesiącu, w którym rozpoczęli ewiden- niu wykonywania działalności gospodarczej
Zbigniew Biskupski cjonowanie obrotów przy zastosowaniu (Dz.U. poz. 1662).
Pracownik z 50-proc. kosztami
Podwyższone koszty uzyskania przy- ru. Konieczne jest dokładne wyróżnienie
chodów w przypadku pracownika (w jasny, czytelny sposób) tej części wy-
zatrudnionego na etacie można sto- nagrodzenia, która związana jest z wyko-
sować, jeżeli umowa o pracę stanowi, nywaniem czynności czy prac objętych
że obowiązki ze stosunku pracy spro- prawami autorskimi oraz pozostałej jego
wadzają się do działalności twórczej części związanej z wykonywaniem typo-
lub ją obejmują. wych obowiązków pracowniczych.
Natomiast do pozostałych składników
Aktualności Jak stanowi art. 12 ustawy o prawie autor- wynagrodzenia ze stosunku pracy pra-
skim i prawach pokrewnych, jeżeli ustawa cownika należy zastosować zryczałto-
księgowe
lub umowa o pracę nie stanowią inaczej, to wane koszty pracownicze, wynikające
Wydawca: Paulina Borek-Ofiara
pracodawca, którego pracownik stworzył z art. 22 ust. 2 ustawy o PIT; będą to bo-
Redaktor: Zbigniew Biskupski
utwór w wyniku wykonywania obowiąz- wiem składniki wynagrodzenia ze stosun-
Druk: Paper&Tinta
ków ze stosunku pracy, nabywa z chwilą ku pracy nie pozostające w uchwytnym
Nakład: 800 egz.
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. przyjęcia utworu autorskie prawa majątko- związku przyczynowo-skutkowym z dzia-
03 918 Warszawa, ul. A
otewska 9a
we w granicach wynikających z celu umo- łaniami twórczymi kreującymi utwory
Tel. [phone], faks 22 617 60 10
wy o pracę i zgodnego zamiaru stron. w rozumieniu ustawy o prawie autorskim
e-mail: [e-mail]
Z treści umowy o pracę (lub innego do- i prawach pokrewnych.
NIP: 526-19-92-256
kumentu) winno wynikać, że obowiązki Por. Interpretacja indywidualna Dyrekto-
Numer KRS: 0000098264
ze stosunku pracy obejmują także dzia- ra Izby Skarbowej w Katowicach z 4 grud-
 Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,
łalność twórczą, a wyodrębniona część nia 2014 r.; IBPBII/1/415 714/14/MK.
Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy
wynagrodzenia stanowi honorarium za Anna Duszyńska
Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł
przeniesienie praw autorskich do utwo- właścicielka biura rachunkowego
Kontakt z redakcją: [e-mail]