ISSN: 2299-2766 PAy
DZIERNIK 2014
NUMER 2 (117)
Aktualności
PODATKI RACHUNKOWOŚĆ PA
ACE
księgowe
Od nowego roku odwrócone obciążenie
W numerze
Zmiany w podatkach VAT obejmie smartfony i laptopy
Nowości w sposobie prowadzenia
rozliczeń w finansach publicznych Ustawodawca nie ustaje we wpro- nośne takie jak: tablety, notebooki, lap-
wadzaniu zmian w ustawie o VAT. topy itp., a także konsole do gier wideo.
Obligacje BGK dłużej
bez podatku str. 2
Kolejna jej nowelizacja przygotowa- Warto odnotować, że nie dotyczy to to-
Zwolnienie z akcyzy alkoholu na przez rząd zasadniczo modyfiku- warów takich jak przenośne terminale
skażonego
je katalog towarów, wobec których umożliwiające odczytywanie kodów
Zmiany w rejestrze brokerów str. 3
znajduje zastosowanie mechanizm kreskowych czy przenośne urządzenia
odwróconego obciążenia w rozlicze- do identyfikacji biometrycznej (zdolne
Odpowiedzi na pytania
niach podatku VAT. do zbierania np. odcisków palców, obra-
Czytelników
zów tęczówki oka czy zdjęć twarzy).
Sprzedaż składnika majątku może
Przedmiotowa nowelizacja przewidu- Modyfikacja załącznika nr 11 to efekt
zobligować do przejścia na księgi
je m.in. poważną modyfikację załączni- analizy branży pod kątem szczególnej
rachunkowe
ka nr 11 do ustawy o VAT. Jako towary, wrażliwości na oszustwa w VAT, potwier-
Odliczenie VAT przy spóz
nionych
wobec których znajduje zastosowanie dzonej wzmożonymi działaniami kon-
fakturach str. 4
mechanizm odwróconego obciążenia trolnymi fiskusa.
Prawo do odliczenia 50 proc.
w rozliczeniach podatku VAT, znajdą Stefan Woliński
VAT przy leasingu str. 5
się w nim m.in. telefony komórkowe, specjalista ds. podatków
Gorący temat
w tym smartfony oraz komputery prze- Więcej str. 12
Nowe obowiązki dla płatników
po nowelizacji trzech ustaw
o podatkach dochodowych
Prawo do odliczania Składki ZUS
oraz ustawy Ordynacja
podatkowa str. 6 7
VAT przy leasingu jako nieodpłatne
Rozliczenia w praktyce
auta osobowego świadczenie
Nie zawsze wystawia się końcową
fakturę VAT
Jeżeli podatnik na podstawie umowy Odprowadzone do ZUS składki na ubez-
Rozliczanie VAT od prac
leasingu użytkuje samochód objęty przed pieczenie społeczne i zdrowotne pracow-
budowlanych zagranicą str. 8
1 kwietnia br. 60-proc. odliczeniem, to po nika, a poniesione przez pracodawcę
Stowarzyszenie realizujące
tym terminie przysługuje mu prawo do za pracownika, stanowią nieodpłatne
inwestycję
odliczania 50 proc. podatku naliczonego, świadczenie otrzymane przez pracowni-
poza działalnością
wynikającego z faktur dokumentujących ka, odpowiadające wartości tych składek.
gospodarczą nie odliczy VAT str. 9
raty leasingowe. Nie ma na to wpływu Nie ma możliwości odliczenia od docho-
Podatnik i płatnik
okoliczność, iż uprzednio odliczył od po- du wartości otrzymanego nieodpłatnego
Składki ZUS zapłacone za
datku należnego 6 000 zł podatku nali- świadczenia, jako składek ZUS, ponieważ
pracownika to dla niego przychód
czonego z faktur dokumentujących raty składki te nie zostały potrącone przez
ze stosunku pracy
leasingowe przed zmianą przepisów. płatnika ze środków pracownika.
Odpracowanie zaległego
Więcej strona 5 Więcej strona 10
czynszu nie generuje
obowiązków płatnika str. 10
Zapraszamy na dyżury telefoniczne!
Monitor zmian w prawie
Ramy prawne dla nowej usługi
Nasi eksperci odpowiedzą na Państwa pytania w każdą środę paz
dziernika,
finansowej
Elektroniczna lista agentów
w godzinach 11.00-13.00 pod numerem telefonu (22) 318 07 36.
celnych str. 11
Nowości w rozliczaniu podatku VAT
1, 8 i 22 paz
dziernika  Bogdan Świąder: VAT, podatki dochodowe;
Zmiany w zgłoszeniu
15 i 29 paz
dziernika  Maria Rubinkowska: VAT, podatki dochodowe, rachunkowość.
rejestracyjnym VAT str. 12
Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. Warszawa 2014
2 Zmiany w podatkach Aktualności księgowe
Nowości w sposobie prowadzenia
Od redaktora
rozliczeń w finansach publicznych
Ustawodawca nie ustaje w przygotowywaniu zmian
w prawie podatkowym, które wymagają szczególnej Dwie ważne zmiany, dotyczące spo- dnia 15 grudnia roku poprzedzającego
mobilizacji, zwłaszcza ze strony osób odpowiedzial- sobu prowadzenia gospodarki fi- rok budżetowy.
nych w firmach za rozliczenia. Oprócz znanych już nam nansowej jednostek budżetowych Druga zaś nakazuje, by państwowe
nowych obowiązków dla płatników w zakresie obliga- i samorządowych zakładów budże- jednostki budżetowe przyjmujące do-
toryjnych rozliczeń elektronicznych z fiskusem  ob- towych, wprowadza nowe rozporzą- chody do kasy lub za pośrednictwem
szernie omawiamy je w bieżącym numerze naszego dzenie Ministra Finansów. operatora wyznaczonego lub innego
czasopisma, w ramach stałego cyklu  Gorący temat operatora pocztowego w rozumieniu
 zapewne już od początku roku będziemy musieli Zgodnie z pierwszą z nich, dysponen- ustawy z 23 listopada 2012 r.  Prawo
stosować się do mocno zmienionych reguł Ordynacji ci części budżetowych weryfikują otrzy- pocztowe (Dz. U. poz. 1529) przekazy-
podatkowej. mane projekty planów finansowych wały je w dniu pobrania (wpływu) na
Ale sporo pracy czeka też osoby zajmujące się rozlicza- pod względem ich zgodności z projek- właściwy rachunek bieżący dochodów.
niem podatku od towarów i usług. Najnowszy rządowy tem ustawy budżetowej, i w przypadku Powyższe normy weszły w życie
projekt nowelizacji ustawy o VAT mocno zmienia regu- stwierdzenia różnic wprowadzają w nich z dniem 1 paz
dziernika 2014 r.
ły stosowania mechanizmu odwróconego obciążenia, odpowiednie zmiany, informując o ich Jan Borski
a przede wszystkim poszerza listę towarów, które nim dokonaniu kierowników podległych doradca finansowy
zostaną objęte od 1 stycznia 2015 r. I już nie chodzi państwowych jednostek budżetowych,
tylko o wyroby stalowe czy złoto, ale towary tak ma- zgodnie ze strukturą dysponenta czę- Podstawa prawna:
sowego użycia, jak telefony komórkowe czy przenośne ści budżetowej, w terminach przez nich Rozporządzenie Ministra Finansów z 19 wrześ-
komputery. Tej kwestii także postanowiliśmy poświę- ustalonych. Dysponenci części budże- nia 2014 r. zmieniające rozporządzenie w spra-
cić sporo miejsca, mimo że projekt ustawy nowelizują- towych przekazują Ministrowi Finansów wie sposobu prowadzenia gospodarki finanso-
cej nie trafił jeszcze do Sejmu. Bieżący okres bowiem zweryfikowane projekty planów finan- wej jednostek budżetowych i samorządowych
po raz kolejny potwierdza z pełną wyrazistością, jak sowych w Informatycznym Systemie Ob- zakładów budżetowych (Dz.U. z 24 września
cenny jest szybki dostęp do informacji  w tym najle- sługi Budżetu Państwa nie póz
niej niż do 2014 r., poz. 1280).
piej wyprzedzający okoliczności, które wkrótce staną
się faktem. Ale takie jest przecież jedno z głównych
założeń wydawniczych naszego czasopisma. Liczę,
Obligacje BGK dłużej bez podatku
że w ten sposób spełniamy Państwa oczekiwania.
Zbigniew Biskupski
Minister finansów przedłużył do koń- rządu na terytorium Rzeczypospolitej
ca 2030 r. zaniechanie poboru CIT lub Polskiej, jeżeli zgodnie z przepisami
PIT od obligacji wyemitowanych na prawa podatkowego państwa, na te-
rynkach zagranicznych przez Bank rytorium którego mają siedzibę lub za-
Gospodarstwa Krajowego. rząd, są traktowane jak osoby prawne
i podlegają w tym państwie opodatko-
Nie będzie w tym czasie poboru podat- waniu podatkiem dochodowym od ca-
ku dochodowego od dochodów (przy- łości swoich dochodów, niezależnie od
chodów) uzyskanych z tytułu odsetek miejsca ich osiągania.
lub dyskonta od obligacji, wyemitowa- Jan Borski
nych na rynkach zagranicznych w latach doradca finansowy
2011 2015 przez Bank Gospodarstwa
Krajowego, a także z odpłatnego zbycia Podstawa prawna:
tych obligacji. Rozporządzenie Ministra Finansów z 5 wrześ-
Aktualności
Dotyczy to osób fizycznych niemają- nia 2014 r. zmieniające rozporządzenie w spra-
księgowe
cych miejsca zamieszkania na teryto- wie zaniechania poboru podatku dochodo-
Wydawca: Grzegorz Cherbetko
rium Rzeczypospolitej Polskiej. A także wego od niektórych rodzajów dochodów
Redaktor: Zbigniew Biskupski
osób prawnych, jednostek organizacyj- (przychodów) podatników podatku dochodo-
Druk: Paper&Tinta
nych niemających osobowości prawnej wego od osób fizycznych i podatku dochodo-
Nakład: 200 egz.
i spółek nieposiadających osobowości wego od osób prawnych (Dz.U. z 23 września
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.
prawnej, niemających siedziby ani za- 2014 r., poz. 1274).
03-918 Warszawa, ul. A
otewska 9a
Tel. [phone], faks 22 617 60 10
e-mail: [e-mail]
Informacje i zamówienia
NIP: 526-19-92-256
tel. [phone]
Numer KRS: 0000098264
e-mail: [e-mail]
 Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,
" Sprawdz
nowy biuletyn skierowany do osób zajmujących się rozliczeniami podatkowymi w firmach
Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy
" Aż 60 stron o podatkach, rachunkowości i rozliczaniu wynagrodzeń w praktycznych przykładach
Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł
" Zamów bezpłatny test i zdobądz
wyczerpującą wiedzę o rozliczeniu podatkowym firmy.
Kontakt z redakcją: [e-mail]
Aktualności księgowe Zmiany w podatkach 3
Zwolnienie z akcyzy alkoholu skażonego
Najnowsze orzeczenia
Minister finansów, w celu zapewnienia zmieniającego załącznik do rozporzą- NIE JEST KAPITAA
OW
SPÓA
KA
jednolitego stosowania prawa podat- dzenia (WE) nr 3199/93 z 22 listopada KOMANDYTOWA
kowego przez organy podatkowe oraz 1993 r. w sprawie wzajemnego uznawa- Spółka komandytowa nie może być uznana za
organy kontroli skarbowej, wydał in- nia procedur całkowitego skażania al- spółkę kapitałową w rozumieniu art. 2 ust. 1
terpretację przepisów o akcyzie, odwo- koholu etylowego dla celów zwolnienia pkt b) Dyrektywy 2008/7/WE  uznał NSA. Polski
łującą się wprost do prawa unijnego. z podatku akcyzowego. ustawodawca konsekwentnie traktuje spółkę ko-
Oznacza to, że w przypadku importu do mandytową jako spółkę osobową (art. 4 par.1 pkt 1
Art. 30 ust. 9 pkt 1 ustawy o podatku Polski za alkohol całkowicie skażony uzna- ustawy Kodeks spółek handlowych).
akcyzowym określa zwolnienie od akcy- je się alkohol skażony euroskażalnikiem W związku z tym, do opodatkowania umów spó-
zy alkoholu etylowego całkowicie ska- lub alkohol skażony metodami zgłoszo- łek osobowych i ich zmian wyłącznie właściwe
żonego, importowanego, nabywanego nymi przez Polskę. W przypadku nabycia są przepisy prawa krajowego tj. regulacje za-
wewnątrzwspólnotowo albo produko- wewnątrzwspólnotowego za alkohol cał- warte w ustawie o podatku od czynności cywil-
wanego na terytorium kraju, wskazany- kowicie skażony uznaje się alkohol skażo- noprawnych. Dlatego notariusz zasadnie pobrał,
mi przez dowolne państwo członkowskie ny euroskażalnikiem lub metodą skażania na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k), art. 6 ust. 1
Unii Europejskiej środkami dopuszczo- zgłoszoną przez państwo członkowskie, pkt 8 lit. a) i art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy z 9 września
nymi do skażania alkoholu etylowego w którym nastąpiło skażenie takiego al- 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych
na podstawie rozporządzenia Komisji koholu (np. wyprodukowany i nabywany (tekst jedn. Dz.U. nr 86, poz. 959) 0,5 proc. podatku
(WE) nr 3199/93 z 22 listopada 1993 r. z Niemiec, skażony metodami zgłoszonymi od czynności cywilnoprawnych od wkładów pie-
w sprawie wzajemnego uznawania pro- przez to państwo) oraz za alkohol całkowi- niężnych i niepieniężnych, wnoszonych do zawią-
cedur całkowitego skażenia alkoholu ety- cie skażony produkowany w kraju uznaje zywanej spółki komandytowej.
lowego do celów zwolnienia z podatku się alkohol skażony euroskażalnikiem lub Wyrok NSA z 18 września 2014 r.; sygn.
akcyzowego. Zwolnienie to obejmuje metodą skażania zgłoszoną przez Polskę. akt II FSK 2259/12.
również alkohol etylowy całkowicie ska- Stefan Woliński
żony, zawarty w wyrobach nieprzezna- specjalista ds. podatków ZYSK PODZIELONY NIE MUSI BYĆ
czonych do spożycia przez ludzi. DOCHODEM
Zgodnie z interpretacją ogólną, do ce- Podstawa prawna: Niepodzielony zysk to taki zysk, który nie został
lów zwolnienia od akcyzy określonego Interpretacja Ogólna Nr PA3/9000/37/2014/ podzielony ani między wspólników, ani w żaden
w art. 30 ust. 9 pkt 1 ustawy o podatku FLL/12 Ministra Finansów z 9 września 2014 r. inny sposób  uznał NSA. Podział zysku oznacza nie
akcyzowym, za alkohol etylowy całkowi- w sprawie zwolnienia od akcyzy alkoholu ety- tylko oddanie zysku do dyspozycji wspólników, ale
cie skażony uważa się alkohol skażony lowego całkowicie skażonego, określonego również przeznaczenie go, mocą uchwały wspól-
euroskażalnikiem lub metodą skażania w art. 30 ust. 9 pkt 1 ustawy o podatku akcyzo- ników, na inne cele, wskazane w umowie spółki:
wskazaną w załączniku do rozporządze- wym (Dziennik Urzędowy Ministra Finansów wypłaty na rzecz zarządu bądz
rady nadzorczej
nia wykonawczego Komisji nr 162/2013, z dnia 12 września 2014 r., poz. 32). (tantiemy), utworzenie funduszu rezerwowego,
zapasowego, amortyzacyjnego, inwestycyjnego.
W art. 24 ust. 5 pkt 8 ustawy o PIT ustawodawca
zdecydował, że dochodem (przychodem) z udziału
Zmiany w rejestrze brokerów
w zyskach osób prawnych jest wartość niepodzielo-
Modyfikację zasad dokonywania wpi- cych w skład zarządu, należy dołączyć nych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku
sów do rejestru brokerów wprowadzi- kopię dowodu osobistego lub innego przekształcenia tych spółek w spółki osobowe. W ro-
ło nowe rozporządzenie. dokumentu potwierdzającego zmianę zumieniu tego przepisu dochodem nie jest więc zysk
tych danych. podzielony, zaś ustawodawca nie zawęził działania
Rozporządzenie określa sposób skła- Nowy akt prawny wchodzi w życie tego przepisu wyłącznie do zysków niepodzielonych
dania wniosków o zmianę wpisu do po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia między wspólników. Wobec tego każdy dozwolony
rejestru brokerów ubezpieczeniowych i zastępuje podobne rozporządzenie podział zysku wyklucza zastosowanie art. 24 ust. 5
oraz wykaz dokumentów dołączanych Ministra Finansów z 31 sierpnia 2005 r. pkt 8 ustawy o PIT (ustalenie dochodu i w konse-
do wniosków. w sprawie sposobu składania wniosków kwencji opodatkowanie) w przypadku przekształ-
Wnioski o zmianę wpisu są składane na o zmianę wpisu do rejestru brokerów cenia spółki kapitałowej w spółkę osobową.
piśmie i są podpisywane przez brokera. ubezpieczeniowych oraz wykazu doku- Wyrok NSA z 18 września 2014 r.; sygn.
Jeżeli jest nim osoba prawna, wniosek mentów dołączanych do takich wnio- akt II FSK 2369/12.
o zmianę wpisu podpisują osoby upraw- sków (Dz.U. nr 170, poz. 1427).
nione do jej reprezentacji. Jan Borski PRACE ROZWOJOWE S
KOSZTEM
Do wniosku o zmianę wpisu, jeżeli doradca finansowy PODATKOWYM
wnioskodawca jest osobą prawną, nale- Zasadne jest posługiwanie się na potrzeby ustawy
ży dołączyć akt notarialny umowy spółki Podstawa prawna: o CIT pojęciem prac rozwojowych, w rozumieniu
potwierdzający zaistniałe zmiany oraz Rozporządzenie Ministra Finansów z 8 wrześ- ustawy o niektórych formach wspierania dzia-
odpis z KRS potwierdzający zaistniałe nia 2014 r. w sprawie wniosków o zmianę wpi- łalności innowacyjnej. y
ródłem definicji terminu
zmiany. Natomiast w przypadku zmia- su do rejestru brokerów ubezpieczeniowych
ciąg dalszy na str. 5
ny danych osobowych osób wchodzą- (Dz.U. z 23 września 2014 r., poz. 1273).
Zamów prenumeratę roczną, tel.: [phone], [e-mail]