ISSN: 2299-2766 LIPIEC 2014
NUMER 7 (112)
Aktualności
PODATKI RACHUNKOWOŚĆ PA
ACE
księgowe
Gdy klient skorzysta ze skonta, trzeba
W numerze
wystawić fakturę korygującą
w Zmiany w podatkach
Będą duże zmiany w podatkach
W świetle obowiązujących od począt- faktycznie zostanie przyznany, czy też
dochodowych
ku tego roku przepisów ustawy VAT nie. Powyższe znajduje potwierdze-
Nowe deklaracje i zeznania
nie można uwzględniać skonta w pod- nie w przepisach obowiązujących od
podatkowe str. 2
stawie opodatkowania wystawianej początku 2014 r., a konkretnie w tre-
Przychodem jest wartość faktury. Dopiero bowiem z chwilą zre- ści art. 106j ust. 1 pkt 1 ustawy, który
nominalna akcji alizowania skonta przez kontrahenta stanowi, że jeśli po wystawieniu fak-
staje się ono prawnie skuteczne, i tym tury udzielono obniżki ceny w formie
Odsetki opodatkowane jak
samym wpływa na podstawę opodat- rabatu (o którym mowa w art. 29 ust. 7
należność główna str. 3
kowania. W konsekwencji  należy pkt 1 ustawy, czyli skonta), to podatnik
Wynajem auta pracownikowi
wówczas wystawić fakturę korygującą jest zobowiązany wystawić fakturę ko-
pozbawi pełnego odliczenia
in minus, do faktury wcześniej wysta- rygującą.
Służebność przesyłu korzysta ze
wionej na rzecz danego klienta. Dopiero więc z chwilą skorzystania ze
zwolnienia podatkowego str. 4
skonta istnieje podstawa prawna do
Kolejne auta nie wymagają
Skonto, czyli rabat z tytułu wcześniej- uznania tego rodzaju rabatu za prawnie
ewidencji przebiegu str. 5
szej zapłaty ma charakter warunkowy. skuteczny. Zatem z chwilą ziszczenia się
Zwolnieniem z VAT objęta Jest on przyznawany pod warunkiem tego warunku (tzn. skorzystania ze skon-
jest sprzedaż, nie podatnik zawieszającym: dopiero z chwilą zisz- ta przez nabywcę) wpływa to na podsta-
czenia się warunku, np. w razie wcześ- wę opodatkowania, w związku z czym
Przekwalifikowanie
niejszej zapłaty, jest rabat. Jeśli zaś należy wystawić fakturę korygującą, co
i kształcenie zawodowe
warunek ziszcza się już po dostawie, potwierdza art. 106j ust. 1 ustawy.
może być zwolnione z VAT str. 8
to wówczas rabat jest przyznawany Por. Interpretacja indywidualna Dyrek-
po dokonaniu transakcji. Nie może on tora Izby Skarbowej w Poznaniu z 20 maja
w Gorący temat
więc być uwzględniony w momencie 2014 r.; ILPP2/443-210/14-2/Akr.
Nowe przepisy wykonawcze
wystawienia faktury. Wówczas bowiem Stefan Woliński
do ustawy o postępowaniu
jeszcze nie wiadomo, czy rabat ten specjalista ds. podatków
egzekucyjnym: ułatwienia dla
wierzycieli oraz zasady sprzedaży
zajętych ruchomości str. 6 7
Wartość nominalna Wierzyciel wyśle SMS
w Nowinki w rachunkowości
Na poprawienie deklaracji jest
przychodem z akcji lub e-mail do dłużnika
pięć lat str. 9
Przychodem z akcji w spółce kapitało- Nowe przepisy wykonawcze do ustawy
w Nowinki w płacach i rozliczeniach wej, objętych w zamian za wkład niepie- o postępowaniu egzekucyjnym przy-
Pracodawcy i pracownicy niężny w innej postaci niż przedsiębior- noszą ułatwienia dla wierzycieli oraz
dostaną pieniądze stwo lub jego zorganizowana część, jest zmieniają zasady sprzedaży zajętych ru-
ich nominalna wartość rozumiana do- chomości. Minister finansów wydał dwa
na dokształcanie str. 10
słownie  uznał Naczelny Sąd Administra- nowe rozporządzenia, uchylające jeden
cyjny. Sformułowana w przepisie art. 12 poprzedzający je akt prawny tej samej
w ZUS z pierwszej ręki
ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT norma prawna rangi z 2001 roku. Większość przepisów
Wypłata transferowa OFE
ma węższy zakres zastosowania niż moż- regulujących stosunki wierzyciel  dłuż-
z podatkiem
na by wnosić z dosłownego brzmienia nik już weszła w życie, ale normy dotyczą-
ZUS: kiedy polski
przepisu, gdyż odesłanie dotyczące usta- ce tytułów wykonawczych z wykorzysta-
przedsiębiorca nie musi płacić
lania wartości rynkowej objętych udzia- niem systemu teleinformatycznego albo
składek w Polsce str. 11
łów (akcji) w spółce kapitałowej w zamian z użyciem środków komunikacji elektro-
za wkład niepieniężny nie znajduje tu za- nicznej zaczną obowiązywać od 7 listopa-
w Wskaz
niki i stawki str. 12
stosowania. Więcej strona 3 da 2014 r. Więcej strony 6 7
Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. Warszawa 2014
2 Zmiany w podatkach Aktualności księgowe
Będą duże zmiany
Od redaktora
w podatkach dochodowych
Już nie tylko sprawy podatkowe, w tym kontakty Sejm rozpoczął prace nad ustawą Inne nowości to m.in.: wprowadzenie
z urzędami skarbowymi  o czym obszernie pisaliśmy o zmianie ustawy o podatku docho- zasad ustalania wartości początkowej
przed miesiącem, ale i postępowania egzekucyjne dowym od osób prawnych, ustawy środków trwałych w spółce europej-
będą się wkrótce toczyć z wykorzystaniem narzędzi o podatku dochodowym od osób fi- skiej, spółdzielni europejskiej oraz za-
elektronicznych. Ułatwi to życie przede wszystkim zycznych oraz o zmianie niektórych kładzie zagranicznym położonym na
wierzycielom dochodzącym swoich należności, ale nie innych ustaw. Planowane jest tak- terytorium RP; wyłączenie prawa do
tylko. W ślad za nowelizacją ustawy o postępowaniu że wprowadzenie od nowego roku korzystania ze zwolnienia od podatku,
egzekucyjnym, doczekaliśmy się także stosownych zmiany w ustawie o podatku zryczał- w przypadku wypłat dywidend i in-
zmian w przepisach wykonawczych. Piszemy o tym towanym oraz w Ordynacji podatko- nych dochodów (przychodów) z tytułu
szczegółowo w stałym cyklu  Gorący temat. Co praw- wej i Kodeksie karnym skarbowym. udziału w zyskach osób prawnych pod-
da procedury z wykorzystaniem drogi elektronicznej legających odliczeniu w spółce wypła-
w pełni zaczną funkcjonować na początku listopada, Najobszerniejsze zmiany będą dotyczy- cającej (tzw. pożyczka partycypacyjna).
ale warto już teraz przygotować się na nie. Po waka- ły opodatkowania zagranicznych spółek Legislator chce ponadto jednoznaczne-
cjach zresztą fiskus chce też, by system e-Podatki zaczął kontrolowanych (Controlled Foreign Cor- go wskazania sposobu określenia war-
działać z całą mocą, szykują się więc kolejne zmiany poration  CFC). Mają one na celu przede tości przychodów i kosztów świadczeń
w przepisach  o czym też piszemy w tym numerze wszystkim zwalczanie szkodliwej kon- w naturze oraz doprecyzowanie przepi-
naszego czasopisma  które wypełnią luki wszędzie kurencji ze strony części państw, tzw. ra- sów dotyczących niepodzielonego zysku.
tam, gdzie jeszcze ze względów proceduralnych wy- jów podatkowych oraz przeciwdziałanie Nowością będzie też wprowadzenie roz-
pełnianie zobowiązań fiskalnych drogą elektroniczną odraczaniu lub unikaniu opodatkowania wiązania polegającego na przesunięciu
nie jest możliwe, w tym w podatku od czynności cywil- przy wykorzystaniu mechanizmu prze- opodatkowania dochodu z tytułu wnie-
noprawnych oraz w podatku od spadków i darowizn. suwania dochodów do spółek zależnych, sienia przez m.in. uczelnie wyższe, insty-
Rekomenduję też Państwu kolejne artykuły odnoszą- zlokalizowanych w krajach o preferencyj- tuty badawcze, a także osoby fizyczne
ce się do zmian w podatku od towarów i usług. I to nych systemach podatkowych. (twórcy innowacyjni) do spółki wkładu
zarówno tych, które weszły w życie od początku tego Projekt przewiduje ponadto wpro- niepieniężnego, w postaci własności inte-
roku, jak i zmienionych od kwietnia regulacji związa- wadzenie nieistniejącego dotychczas lektualnej (np. patentu, praw autorskich,
nych z rozliczaniem samochodów firmowych. Kolejne prawa wyboru przez podatników me- know-how), na okres 5 lat od dnia objęcia
interpretacje i wyjaśnienia potwierdzają po raz kolej- tody zaliczania odsetek od pożyczek do w ten sposób udziałów (akcji).
ny znaną prawdę, iż nawet najlepszy legislator nie jest kosztów uzyskania przychodów, a tak- Szczegółowo o planowanych zmia-
w stanie przewidzieć wszystkich sytuacji, które przy- że odroczenie w czasie opodatkowa- nach i ich konsekwencjach napiszemy
niesie życie. Zbigniew Biskupski nia czynności wniesienia aportem do w następnym numerze.
spółki kapitałowej komercjalizowanej Jan Borski
własności intelektualnej. doradca finansowy
Nowe deklaracje i zeznania podatkowe
Minister finansów chce wprowadzić przepisów także PCC-A, podobnie jak
nowe formularze dla rozliczania po- deklarację PCC-3 będzie można składać
datku od czynności cywilnopraw- drogą elektroniczną.
nych oraz podatku od spadków i da- Podobny jest cel zmiany formularzy
rowizn. Mają one być dostosowane dla podatku od spadków i darowizn:
Aktualności
do systemu e-Podatki. SD-3 (zeznanie podatkowe o naby-
księgowe
ciu rzeczy lub praw majątkowych),
Wydawca: Grzegorz Cherbetko
Wkrótce opublikowane zostaną dwa roz- SD-3A (informacja o pozostałych po-
Redaktor: Zbigniew Biskupski
porządzenia ministra finansów: zmienia- datnikach). Po nowelizacji przepisów,
Druk: Paper&Tinta
jące rozporządzenie w sprawie sposobu w przypadku nabycia udziałów we
Nakład: 1700 egz.
pobierania i zwrotu podatku od czynności współwłasności rzeczy lub w prawie
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.
cywilnoprawnych oraz zmieniające roz- majątkowym przez kilku podatników,
03-918 Warszawa, ul. A
otewska 9a
Tel. [phone], faks 22 617 60 10
porządzenie w sprawie zeznania podat- będą oni mogli złożyć deklaracje drogą
e-mail: [e-mail]
kowego składanego przez podatników elektroniczną, co obecnie możliwe jest
NIP: 526-19-92-256
podatku od spadków i darowizn. Mają tylko w przypadku, gdy podatnik skła-
Numer KRS: 0000098264
one wejść w życie z dniem 1 września. da zeznanie podatkowe bez koniecz-
 Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,
Pierwsze z nich wprowadza nowy ności dołączania do niego SD-3A.
Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy
Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł
wzór deklaracji PCC-3 oraz załączni- Anna Duszyńska
ka do niej PCC-3A. Po wejściu w życie właścicielka biura rachunkowego
Zamów prenumeratę roczną, tel.: [phone], [e-mail]
Aktualności księgowe Zmiany w podatkach 3
Przychodem jest wartość nominalna akcji
Kronika prawa
Przychodem z udziałów (akcji) w spół- wyrażenia wartość nominalna. OCENY FUNKCJONARIUSZY CELNYCH
ce kapitałowej, objętych w zamian za Jednocześnie możliwość dokonywa- Ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów
wkład niepieniężny w innej postaci niż nia przez podatników różnego rodzaju z 15 maja 2014 r. w sprawie ocen okresowych
przedsiębiorstwo lub jego zorganizo- czynności restrukturyzacyjnych, które i opinii służbowych funkcjonariuszy celnych.
wana część, jest ich nominalna wartość mogą stanowić o dokonywaniu tzw. Dziennik Ustaw z 2 czerwca 2014 r., poz. 734.
rozumiana dosłownie  uznał Naczelny optymalizacji podatkowej, nie jest za-
Sąd Administracyjny. bronione przez prawo  podkreślił NSA. ZWOLNIENIE WYROBÓW AKCYZOWYCH
Z powyższych względów, zdaniem Ukazało się obwieszczenie Ministra Finansów
Jednym z celów ustawodawcy przy re- NSA, sformułowana w przepisie art. 12 z 14 marca 2014 r. w sprawie ogłoszenia jedno-
dagowaniu przepisu art. 12 ust. 1 pkt 7 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy norma praw- litego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów
było niedopuszczanie do zaniżania na ma węższy zakres zastosowania w sprawie zwolnień wyrobów akcyzowych z obo-
przez podatników przychodu z udzia- niż można by wnosić z dosłownego wiązku oznaczania znakami akcyzy.
łów, akcji i wkładów do spółdzielni brzmienia przepisu, gdyż odesłanie Dziennik Ustaw z 2 czerwca 2014 r., poz. 733.
obejmowanych w zamian za wkład zamieszczone po średniku w tym prze-
niepieniężny, w sytuacji gdy nadwyżka pisie, dotyczące ustalania wartości ryn- CZYNNOŚCI FUNKCJONARIUSZY CELNYCH
wartości wnoszonego wkładu niepie- kowej objętych udziałów (akcji) w spół- Opublikowane zostało obwieszczenie Ministra Fi-
niężnego ponad wartość przekazaną ce kapitałowej (wkładu w spółdzielni) nansów z 14 marca 2014 r. w sprawie ogłoszenia
na kapitał zakładowy jest przekazywa- w zamian za wkład niepieniężny  nie jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finan-
na na kapitał zapasowy i powstaje tzw. znajduje zastosowania w tej sprawie. sów w sprawie wykonywania przez funkcjonariu-
agio (agio emisyjne, premia emisyjna). Wyrok NSA z 22 maja 2014 r.; sygn. akt szy celnych czynności obserwowania i rejestrowa-
Zarówno w ustawie o podatku do- II FSK 1442/12. nia zdarzeń w miejscach publicznych.
chodowym od osób prawnych, jak Jan Borski Dziennik Ustaw z 2 czerwca 2014 r., poz. 731.
i w Kodeksie spółek handlowych skut- doradca finansowy
ki wystąpienia agio (nadwyżki) zostały EWIDENCJA POJAZDÓW
uregulowane w zakresie wystarczają- Podstawa prawna: Ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów
cym do zabezpieczenia interesów fi- w Art. art. 12 ust. 1 pkt 7 oraz art. 14 ust. 1 3 ustawy z 28 maja 2014 r. w sprawie przypadków, w któ-
skalnych państwa. z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od rych nie stosuje się warunku prowadzenia ewi-
Ponadto ani w ustawie o CIT, ani w in- osób prawnych (tekst jedn. Dz.U z 2011 r. nr 74, dencji przebiegu pojazdu. Więcej  czytaj str. 5.
nych ustawach nie ma definicji legalnej poz. 397 z póz
n. zm.). Dziennik Ustaw z 30 maja 2014 r., poz. 709.
EWIDENCJE W PIT
Opublikowane zostało obwieszczenie Ministra
Finansów z 16 kwietnia 2014 r. w sprawie ogło-
Odsetki opodatkowane jak należność główna
szenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra
Odsetki od danej należności podlegają puszczalne jest zaliczanie do tej kategorii Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji przy-
opodatkowaniu w taki sam sposób jak przychodów należących (dających się za- chodów i wykazu środków trwałych oraz wartości
należność główna, z którą są związane. kwalifikować) do przychodów z pozosta- niematerialnych i prawnych.
Przypisać je zatem należy do tego sa- łych z
ródeł przychodów, wymienionych Dziennik Ustaw z 29 maja 2014 r., poz. 701.
mego z
ródła przychodów. w art. 10 ust. 1 pkt 1 8.
Zasądzone na rzecz podatnika odsetki za FORMULARZE CELNE
Brak jest podstaw, aby przychód wyni- nieterminową zapłatę należności z tytułu Ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów
kający z tego samego zdarzenia  sprze- zbycia nieruchomości są bezpośrednio z 5 maja 2014 r. zmieniające rozporządzenie
daży nieruchomości przypisywać do związane z przychodem z tytułu odpłat- w sprawie wzorów formularzy stosowanych
dwóch odrębnych z
ródeł przychodów: nego zbycia nieruchomości, a dokładnie w sprawach celnych. Nowe wzory stanowią 7 za-
przychodu ze zbycia nieruchomości oraz  stanowią element tego przychodu. Je- łączników do rozporządzenia, które weszło w ży-
przychodów z innych z
ródeł. W rezulta- śli przychód ze zbycia korzysta ze zwol- cie z dniem 1 czerwca 2014 r.
cie nie należą do odrębnych z
ródeł przy- nienia z PIT, z uwagi na upływ 5-letniego Dziennik Ustaw z 23 maja 2014 r., poz. 673.
chodów przychody z odpłatnego zbycia terminu przewidzianego w art. 10 ust. 1
(wykupu) udziału w nieruchomości oraz pkt 8, to i związane z nim odsetki korzy- POST
POWANIE WIERZYCIELI
odsetki od kwoty, za jaką nieruchomość stają z tego samego zwolnienia. Brak jest Opublikowane zostało rozporządzenie Ministra
ta została zbyta (wykupiona)  uznał Na- podstaw, aby przychód wynikający z tego Finansów z 20 maja 2014 r. w sprawie trybu po-
czelny Sąd Administracyjny. samego zdarzenia  sprzedaży nierucho- stępowania wierzycieli należności pieniężnych
Zdaniem NSA użyte w art. 10 ust. 1 pkt 9 mości przypisywać do dwóch odrębnych przy podejmowaniu czynności zmierzających do
ustawy o PIT pojęcie  przychody z in- z
ródeł przychodów. zastosowania środków egzekucyjnych. Więcej
nych z
ródeł nie ma nieograniczonego Wyrok NSA z 6 czerwca 2014 r.; sygn. akt II  czyt. str. 6 7.
zakresu, obejmującego wszelkie korzyści FSK 2706/12. Dziennik Ustaw z 20 maja 2014 r., poz. 656.
majątkowe jakie uzyskać mogą osoby Anna Duszyńska
ciąg dalszy na str. 5
fizyczne. Przede wszystkim zaś niedo- właścicielka biura rachunkowego
Zamów prenumeratę roczną, tel.: [phone], [e-mail]