ISSN: 2299-2766 WRZESIEC
2014
NUMER 2 (115)
Aktualności
PODATKI RACHUNKOWOŚĆ PA
ACE
księgowe
Kasy fiskalne z nowym rozporządzeniem
W numerze
Od początku 2015 roku obowiązkiem kolejny krąg podatników zwolnionych
Zmiany w podatkach
stosowania kas, bez względu na osią- z obowiązku rejestrowania obrotów na
Odmowa wydania zaświadczenia
gane obroty, objęci zostaną podat- rzecz osób fizycznych nieprowadzących
o niezaleganiu z podatkami
nicy świadczący usługi: prawnicze, działalności gospodarczej oraz rolni-
Wyższe podatki lokalne
lekarskie, dentystyczne, fryzjerskie, ków ryczałtowych, zgodnie z dyspozy-
w 2015 roku str. 2
kosmetyczne, kosmetologiczne, ga- cją art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie
Certyfikat rezydencji eliminuje
stronomiczne oraz naprawy pojaz- z którą z upływem czasu takie zwolnie-
pobór ryczałtu
dów samochodowych. nia nie będą w ogóle stosowane.
Wyższy limit zastawu
Ponadto nowe przepisy utrzymują
skarbowego oraz kar
porządkowych str. 3 Minister finansów skierował do kon- kwotę limitu uprawniającego do korzy-
sultacji projekt swojego rozporządze- stania ze zwolnienia podmiotowego
Odpowiedzi na pytania
nia w sprawie zwolnień z prowadzenia (20 tys. zł) oraz zachowują zwrot części
Czytelników
ewidencji przy zastosowaniu kas reje- kosztów zakupu kas fiskalnych w przy-
Wydanie towaru firmie spedycyjnej
strujących. Ma ono wejść w życie od padku podatników rozpoczynających
oznacza powstanie obowiązku VAT
1 stycznia 2015 r., zastępując obowią- ewidencjonowanie za ich pomocą
Rabat może pomniejszyć
zujące obecnie podobne rozporzą- (90 proc. ceny zakupu każdej z kas, nie
podstawę opodatkowania VAT str. 4
dzenie z 29 listopada 2012 r. (Dz.U. więcej niż 700 zł).
Odliczenie VAT od paliwa
poz. 1382) oraz obowiązywać do końca Jan Borski
do  auta z kratką str. 5
2016 r. Rozporządzenie ogranicza po raz doradca finansowy
Gorący temat
Wykorzystywanie samochodów
służbowych przez pracowników
Służbowe auta 23,13 zł za mkw.
do celów prywatnych może być
opodatkowane VAT
z podatkiem VAT i PIT
Minister Finansów wydał obwieszcze-
oraz PIT str. 6 7
nie w sprawie górnych granic stawek
Rozliczenia w praktyce
Wykorzystywanie samochodów służ- kwotowych podatków i opłat lokalnych
Świadczenia ponad limit wymagają
bowych przez pracowników do celów w 2015 roku, waloryzując je w górę
korekty faktur
prywatnych może być opodatkowane o średnio 0,4 proc. Stawka tego podat-
Rozliczenia wydatków spółki
VAT oraz PIT. Od 1 kwietnia 2014 r., brak ku od nieruchomości związanych z pro-
w ramach CSR str. 8
obowiązku opodatkowania VAT nieod- wadzeniem działalności gospodarczej
PIT akcjonariusza przy przekształceniu
płatnego wykorzystywania pojazdów na przyszły rok to 23,13 zł/mkw. po-
spółki komandytowo-akcyjnej
samochodowych dla celów innych niż wierzchni użytkowej. Z tym, że dla nie-
w jawną str. 9
działalność gospodarcza, nie dotyczy ruchomości związanych z udzielaniem
Podatnik i płatnik
pojazdów zakupionych przed tym ter- świadczeń zdrowotnych  maksymalnie
Zwolnienie z opłaty nie musi być minem z pełnym prawem do odliczenia 4,70 zł, a zajętych przez organizacje po-
opodatkowanym PIT nieodpłatnym
podatku. żytku publicznego  7,77 zł.
świadczeniem
Więcej strony 6 7 Więcej strona 2
Spółka nie zawsze pobiera
zaliczki na PIT od twórców str. 10
Wspólnicy rozwiązanej spółki
cywilnej mogą być płatnikami
Zapraszamy na dyżury telefoniczne!
Wynagrodzenie wspólnika
z umowy zlecenia może być
Nasi eksperci odpowiedzą na Państwa pytania w każdą środę września,
kosztem str. 11
w godzinach 11.00-13.00 pod numerem telefonu (22) 318 07 36.
Monitor zmian w prawie
Będą uproszczenia i nowe
3 i 10 września  Katarzyna Trzpioła: VAT, podatki dochodowe, rachunkowość.
zwolnienia z akcyzy
17 i 24 września  Bogdan Świąder: VAT i podatki dochodowe.
Nowe procedury dla biegłych
rewidentów str. 12
Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. Warszawa 2014
2 Zmiany w podatkach Aktualności księgowe
Odmowa wydania zaświadczenia
Od redaktora
o niezaleganiu z podatkami
Po raz kolejny okazuje się, że nawet najbardziej szcze- Organ podatkowy ma prawo odmó- potwierdza stan faktyczny lub prawny
gółowo uregulowane w przepisach kwestie nie wy- wić podatnikowi wydania zaświad- istniejący w dniu jego wydania.
czerpią listy możliwych przypadków, jakie przyniesie czenia o niezaleganiu z podatkami, Jak wynika z regulacji Ordynacji podat-
życie. Najświeższym tego przykładem są zmienione gdy w innym urzędzie podatnik ma kowej, podstawą do wydania zaświad-
od 1 kwietnia przepisy dotyczące opodatkowania niezakończone postępowanie o ure- czenia przez dany organ podatkowy są
VAT pojazdów samochodowych. W znacznej mie- gulowanie zaległości. wyłącznie prowadzone przez niego ewi-
rze przyczyniła się do tego wieloletnia walka fiskusa dencje, rejestry lub inne dane znajdują-
z przedsiębiorcami, nabywającymi pojazdy umownie Zdaniem WSA w Poznaniu, organ po- ce się w jego posiadaniu.
określone mianem aut z kratką . Nic w tym dziwnego; datkowy będący adresatem wniosku Opierając się na danych zapisanych w do-
stosowane w normach prawnych kryteria, pozwala- o wydanie zaświadczenia, przestrze- kumentacji podatnika danego organu po-
jące kwalifikować auto jako osobowe lub ciężarowe gając swojej właściwości miejscowej datkowego, a w przypadku zaświadczenia
zmieniały się tak często, że w tej chwili podatnicy ko- i rzeczowej, zgodnie z par. 9 rozporzą- o niezaleganiu z podatkami również infor-
rzystają z takich pojazdów traktowanych przez prze- dzenia Ministra Finansów z 22 sierpnia macji otrzymanych od innych organów
pisy na wiele kombinacji sposobów. Właśnie ten fakt 2005 r. w sprawie zaświadczeń wydawa- podatkowych, można dopiero w sposób
najprawdopodobniej sprawił, iż w Państwa pyta- nych przez organy podatkowe, nie jest prawidłowy wydać bądz
odmówić wyda-
niach temat rozliczania podatku od towarów i usług uprawniony do merytorycznej weryfika- nia wnioskowanego zaświadczenia. Wyni-
w odniesieniu do samochodów w firmie stał się do- cji informacji pochodzących od innych kające z powyższych rejestrów informacje
minujący. Kwestiom, które powtarzają się najczęściej organów w zakresie przedawnienia zo- determinują więc możliwość wydania za-
poświęcamy więc w tym numerze naszego czasopis- bowiązania czy poprawności ustalenia świadczenia o określonej treści.
ma adekwatnie dużo miejsca, kwalifikując stosowny zobowiązania podatkowego. Skoro więc Zaświadczenie jest czynnością mate-
artykuł do cyklu  Gorący temat . Postanowiliśmy też, z dokumentacji będącej w posiadaniu rialno-techniczną i urzędowym potwier-
że zagadnienie rozliczania pojazdów samochodowych organu wynikało, że istnieje zaległość, dzeniem określonych faktów lub stanu
po ostatnich zmianach będzie tematem wydania spe- organ podatkowy nie mógł wydać za- prawnego, a jego istota sprowadza się
cjalnego Aktualności Księgowych, który wkrótce trafi świadczenia, które stwierdzałoby jej brak. do tego, że nie rozstrzyga ono o żadnych
do naszych stałych Czytelników. Zgodnie z art. 306a par. 1 Ordynacji prawach lub obowiązkach i nie może
Także w pozostałych naszych artykułach staraliśmy podatkowej, organ podatkowy wydaje tworzyć nowej sytuacji prawnej; w szcze-
się wychwycić dla Państwa wszystkie bieżące nowoś- zaświadczenie na żądanie osoby ubiega- gólności w drodze zaświadczenia organ
ci oraz zasygnalizować kolejne istotne zmiany szyko- jącej się o zaświadczenie, jeżeli: urzędo- nie może rozstrzygać kwestii merytorycz-
wane przez ustawodawcę  w tym poważne korekty wego potwierdzenia określonych faktów nych, na przykład tego czy dane zobo-
w podatku akcyzowym. lub stanu prawnego wymaga przepis pra- wiązanie wygasło.
Zbigniew Biskupski wa; osoba ubiega się o zaświadczenie ze Wyrok WSA w Poznaniu z 17 lipca 2014 r.;
względu na swój interes prawny w urzę- sygn. akt I SA/Po 199/14.
dowym potwierdzeniu określonych fak- Jan Borski
tów lub stanu prawnego. Zaświadczenie doradca finansowy
Wyższe podatki lokalne w 2015 roku
Minister finansów podpisał obwiesz- w rozumieniu przepisów o działalności
czenie w sprawie górnych granic sta- leczniczej, zajętych przez podmioty udzie-
wek kwotowych podatków i opłat lające tych świadczeń  maksymalnie
lokalnych w 2015 roku, waloryzując 4,70 zł za 1 mkw. powierzchni użytkowej,
je w górę o średnio 0,4 proc. a od pozostałych, w tym zajętych na pro-
Aktualności
wadzenie odpłatnej statutowej działalno-
księgowe
Stawka podatku od nieruchomości od ści pożytku publicznego przez organizacje
Wydawca: Grzegorz Cherbetko
budynków mieszkalnych lub ich części: pożytku publicznego  7,77 zł za 1 mkw.
Redaktor: Zbigniew Biskupski
w przyszłym roku nie może być wyższa od powierzchni użytkowej.
Druk: Paper&Tinta
0,75 zł za 1 mkw. powierzchni użytkowej. Jan Borski
Nakład: 500 egz.
Natomiast dla nieruchomości związa- doradca finansowy
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.
nych z prowadzeniem działalności gospo-
03-918 Warszawa, ul. A
otewska 9a
Tel. [phone], faks 22 617 60 10
darczej oraz od budynków mieszkalnych Podstawa prawna:
e-mail: [e-mail]
lub ich części zajętych na prowadzenie Ustawa z 12 stycznia 1991 r. o podatkach
NIP: 526-19-92-256
działalności gospodarczej  maksymal- i opłatach lokalnych (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r.,
Numer KRS: 0000098264
na stawka na przyszły rok to 23,13 zł za nr 95, poz. 613 z póz
n. zm.).
 Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,
1 mkw. powierzchni użytkowej. Przy czym Obwieszczenie Ministra Finansów z 7 sierpnia
Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy
Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł
w przypadku nieruchomości związanych 2014 r. w sprawie górnych granic stawek kwoto-
z udzielaniem świadczeń zdrowotnych wych podatków i opłat lokalnych w 2015 roku.
Kontakt z redakcją: [e-mail]
Aktualności księgowe Zmiany w podatkach 3
Certyfikat rezydencji eliminuje pobór ryczałtu
Najnowsze orzeczenia
Wystarczy posiadać certyfikat rezy- ust. 1, są obowiązane, jako płatnicy, pobie- ODSZKODOWANIE C YWILNE Z PIT
dencji świadczącego usługę, by nie rać w dniu dokonania wypłaty, zryczałto- Żaden z przepisów Kodeksu cywilnego, w tym ani
trzeba było pobierać zryczałtowane- wany podatek dochodowy od tych wypłat. art. 393 dotyczący umowy o świadczenie na rzecz
go podatku CIT. Jednakże zastosowanie stawki podatku osoby trzeciej, ani art. 471 ustanawiający ogólną
wynikającej z właściwej umowy o unika- zasadę odpowiedzialności kontraktowej, nie jest
W odniesieniu do usług niematerial- niu podwójnego opodatkowania albo nie- objęty dyspozycją art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.
nych wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 2a pobranie podatku zgodnie z taką umową Z treści tych przepisów nie wynikają bowiem wprost
ustawy o CIT, tylko w przypadku podat- jest możliwe pod warunkiem udokumento- ani wysokość, ani zasady ustalania przyznanego za-
ników świadczących te usługi i mających wania miejsca siedziby podatnika dla celów dośćuczynienia (dotyczy to również odszkodowania).
swoją siedzibę w kraju, z którym Polska podatkowych, uzyskanym od podatnika Tymczasem przywołany przepis ustawy o PIT stano-
nie podpisała umowy o unikaniu podwój- certyfikatem rezydencji. wi, iż wolne od podatku dochodowego są otrzyma-
nego opodatkowania, będzie z pewnoś- Przedmiotowa umowa zawarta z Rzą- ne odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich
cią zachodził ryczałtowy pobór podatku. dem Stanów Zjednoczonych, podobnie wysokość lub zasady wynikają wprost z przepisów
W pozostałych przypadkach pobór ry- jak wszystkie inne umowy międzyna- odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wy-
czałtu wyeliminuje posiadany certyfikat rodowe, informuje że jeśli wykonują- danych na podstawie tych ustaw.
rezydencji świadczącego usługę, orzekł cym taką usługę jest przedsiębiorca, to Wyrok NSA z 8 sierpnia 2014 r.; sygn. akt II FSK
Naczelny Sąd Administracyjny. I odwrot- przychód z tego tytułu może być opo- 1977/12.
nie  brak takiego certyfikatu powoduje datkowany jedynie w kraju, w którym
obowiązek poboru takiego podatku. świadczący usługi ma swoją siedzibę. ZALICZKA TYLKO W DACIE PRZYCHODU
Na podstawie art. 26 ust. 1 ustawy o CIT Nie opodatkowuje się tych usług w kra- Nie można uznać za zasadne nałożenie na podatni-
osoby prawne i jednostki organizacyjne ju z
ródła przychodów, czyli w Polsce. ka będącego akcjonariuszem spółki komandytowo-
niemające osobowości prawnej oraz bę- Wyrok NSA z 21 sierpnia 2014 r.; sygn. -akcyjnej obowiązku wpłacania zaliczek na podatek
dące przedsiębiorcami osoby fizyczne, któ- akt II SK 2120/12. dochodowy w sytuacji, kiedy nie jest wcale pewne,
re dokonują wypłat należności z tytułów Jan Borski że on ów przychód otrzyma. Dlatego skład siedmiu
wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz w art. 22 doradca finansowy sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego wydał
uchwałę z dnia 20 maja 2013 r., sygn. akt II FPS 6/12,
w której stwierdzono, że: przychód (dochód) osoby
fizycznej, będącej akcjonariuszem spółki komandyto-
Wyższy limit zastawu skarbowego
wo-akcyjnej stosownie do art. 5b ust. 2 ustawy o PIT
oraz kar porządkowych
jest przychodem z pozarolniczej działalności gospo-
darczej. Również w świetle art. 44 ust. 1 pkt 1 tej
Minister finansów podwyższył do ukarani: strona, pełnomocnik strony, świa- ustawy osoba fizyczna, będąca akcjonariuszem SKA,
kwoty 12 400 zł limit zastawu skar- dek lub biegły, którzy mimo prawidłowego ma jako podatnik obowiązek odprowadzenia zaliczki
bowego za zaległości podatkowe oraz wezwania organu podatkowego: nie stawili na podatek dochodowy od osób fizycznych dopiero
do 2 800 zł karę porządkową za nie- się osobiście bez uzasadnionej przyczyny, w dacie powstania przychodu, którą w myśl art. 14
stawienie się na wezwanie organu mimo że byli do tego zobowiązani lub bez- ust. 1i tej ustawy jest dzień wypłaty dywidendy.
podatkowego strony, świadka, peł- zasadnie odmówili złożenia wyjaśnień, ze- Zgodnie z art. 269 par. 1 Prawa o postępowaniu
nomocnika oraz biegłego. znań, wydania opinii, okazania przedmiotu przed sądami administracyjnymi, stanowisko za-
oględzin lub udziału w innej czynności, lub jęte w uchwale Naczelnego Sądu Administracyj-
Zgodnie z art. 41 par. 1ustawy  Ordy- też bez zezwolenia tego organu opuścili nego wiąże pośrednio wszystkie składy orzekające
nacja podatkowa, skarbowi państwa miejsce przeprowadzenia czynności przed sądów administracyjnych.
i jednostkom samorządu terytorialnego jej zakończeniem. Od nowego roku maksy- Wyrok NSA z 1 sierpnia 2014 r.; sygn. akt II FSK
z tytułu zobowiązań podatkowych, a tak- malna kara może wynosić 2 800 zł. 1942/12.
że z tytułu zaległości podatkowych sta- Jan Borski
nowiących ich dochód oraz odsetek za doradca finansowy VAT OD USA
UGI MARKETINGOWEJ
zwłokę od tych zaległości przysługuje za- W odniesieniu do kategorii prezentów o małej wartości
staw skarbowy na wszystkich będących Podstawa prawna: (a do takich należy zaliczyć m. in. gadżety czy drobne
własnością podatnika oraz stanowiących Ustawa z 29 sierpnia 1997 r.  Ordynacja podat- upominki promocyjne), przekazanie tego rodzaju to-
współwłasność łączną podatnika i jego kowa (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 z póz
n. warów mieści się w pojęciu usług marketingowych.
małżonka rzeczach ruchomych oraz zby- zm.). Sytuacja komplikuje się w odniesieniu do pozostałej
walnych prawach majątkowych. Od 1 Obwieszczenie Ministra Finansów z 18 sierpnia grupy towarów, które mają lub mogą mieć znaczną
stycznia 2015 r. limit ten będzie wynosił 2014 r. w sprawie wysokości kwoty wymienio- wartość (kasetony, tablice i billboardy reklamowe
12 400 zł. Zastawem skarbowym nie mogą nej w art. 41 par. 1 ustawy  Ordynacja podat- oraz inne towary, które mogą być przekazywane).
być obciążone rzeczy lub prawa majątko- kowa (M.P. z 26 sierpnia 2014 r., poz. 709). Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, przez dostawę
we niepodlegające egzekucji oraz mogące Obwieszczenie Ministra Finansów z 18 sierpnia towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy
być przedmiotem hipoteki. 2014 r. w sprawie wysokości kwoty wymienio- o VAT, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie
Z kolei zgodnie z art. 262 Ordynacji po- nej w art. 262 par. 1 ustawy  Ordynacja podat-
ciąg dalszy na str. 5
datkowej karą porządkową mogą zostać kowa (M.P. z 26 sierpnia 2014 r., poz. 710).
Zamów prenumeratę roczną, tel.: [phone], [e-mail]