ANALIZA SPRAWOZDAC
FINANSOWYCH (część 1. Bilans )
2.1. Ustawa o rachunkowości
Kto stosuje przepisy ustawy (sporządza sprawozdania finansowe)?
1. Spółki kapitałowe (spółki z o.o., spółki akcyjne)
2. Spółki handlowe (komandytowe, komandytowo-akcyjne)
3. Osoby fizyczne oraz pozostałe spółki (jawne, partnerskie), jeżeli ich przychody
netto ze sprzedaży produktów i towarów oraz operacji finansowych za poprzedni
rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 800.000
EUR
4. Inne jednostki, np. organizacje, przedsiębiorstwa państwowe, spółdzielnie, gminy,
powiaty, województwa
Kto sporządza uproszczone sprawozdania finansowe?
 Małe jednostki sporządzają uproszczone sprawozdanie finansowe, w którym
wykazują pozycje oznaczone wyłącznie literami i cyframi rzymskimi, bez ich
specyfikowania.
Do  małych zalicza się te jednostki, które w roku obrotowym, za który sporządza się
sprawozdanie finansowe, u których :
1. średnioroczne zatrudnienie wynosi nie więcej niż 50 osób
2. suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego w walucie polskiej nie
przekroczyła 2 mln EUR
lub
3. przychody netto ze sprzedaży produktów i towarów oraz operacji finansowych w
walucie polskiej nie przekroczyły równowartości 4 mln EUR
1
Sprawozdanie finansowe jednostki gospodarczej składa się :
PODMIOT PROWADZ
CY PEA
N

KSI
GOWOŚĆ
1. bilans
2. rachunek zysków i strat
3. informacja dodatkowa
JEDNOSTKI ZOBOWI
ZANE DO BADANIA I OGA
ASZANIA
SPRAWOZDAC
FINANSOWYCH
" banki, zakłady ubezpieczeniowe;
" jednostki działające na podstawie przepisów o publicznym obrocie papierami
wartościowymi, funduszach inwestycyjnych oraz funduszach emerytalnych;
" pozostałe jednostki, które w poprzednim roku obrotowym, za który sporządzane
jest sprawozdanie finansowe, spełniły co najmniej dwa z następujących
warunków:
a) średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wynosiło co
najmniej 50 osób,
b) suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła
równowartość w walucie polskiej co najmniej 2,5 EUR lub
c) przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji
finansowych za rok obrotowy stanowiły równowartość w walucie
polskiej co najmniej 5 EUR.
4. rachunek przepływów pieniężnych
5. sprawozdanie ze zmian kapitału własnego
SPÓA
KI Z O.O, SPÓA
KI S.A. TOWARZYSTWA UBEZPIECZEC

WZAJEMNYCH, SPÓA
DZIELNIE, PRZEDSI
BIORSTWA PAC
STWOWE
6. sprawozdanie z działalności
2
2.2. Bilans
całościowe zestawienie środków gospodarczych i z
ródeł ich pochodzenia
(aktywów i pasywów) w ujęciu wartościowym, sporządzony w pewnej określonej
formie i na dany moment czasowy.
podstawowe sprawozdanie finansowe (obok rachunku zysku i strat)
opisuje stan majątku i z
ródła jego finansowania w danym momencie czasu 
sprawozdanie statyczne
Wielkości prezentowane w bilansie są zagregowanymi danymi finansowymi i
odzwierciedlają efekty podjętych decyzji:
inwestycyjnych (np. zakup budynków, środków transportu)
operacyjnych (np. zakup materiałów, towarów)
finansowych (np. zaciągnięcie kredytu)
2.3. Zasady rachunkowości przy sporządzaniu bilans firmy (wybrane):
ZASADA OSTROŻNOŚCI  składniki majątkowe wyceniane są według
pesymistycznego podejścia (po uwzględnieniu obniżenia ich wartości, np.
amortyzacji czy oszacowania rezerw na prawdopodobne straty i ryzyka).
ZASADA CI
GA
OŚCI  wykazane w sprawozdaniu zamknięcia roku np. 2004
stany aktywów i pasywów należy ująć w tej samej wysokości jako stany otwarcia
w sprawozdaniach za następny rok 2005.
ZASADA WSPÓA
MIERNOŚCI  zrealizowane przychody korespondują z
kosztami ponoszonymi w celu ich osiągnięcia, stąd w bilansie:
- do aktywów danego okresu zostaną zaliczone koszty dotyczące przyszłych
okresów (zapłacona  z góry dzierżawa, czynsz),
- do pasywów koszty danego okresu (otrzymane zaliczki).
3
Pasywa dostarczają informacji o właścicielach kapitału (własnych i obcych) i
odpowiadają na pytania w jakim stopniu finansują oni majątek rzeczowy.
4
2.4. Układ bilansu syntetycznego
AKTYWA TRWAA
E KAPITAA
WA
ASNY
I. Wartości niematerialne i I. Kapitał (fundusz) podstawowy
prawne II. Kapitał (fundusz) zapasowy
II. Rzeczowe aktywa trwałe III. Kapitał (fundusz) z aktualizacji
III. Inwestycje wyceny
długoterminowe IV. Pozostałe kapitały (fundusze)
IV. Nale\
ności długoterm. rezerwowe
V. Długoterminowe V. Wynik finansowy (zysk/strata)
rozliczenia
międzyokresowe
AKTYWA OBROTOWE ZOBOWI
ZANIA I REZERWY NA
ZOBOWI
ZANIA
I. Zapasy
II. Nale\
ności I. Rezerwy na zobowiązania
krótkoterminowe II. Zobowiązania długoterminowe
III. Inwestycje III. Zobowiązania
krótkoterminowe krótkoterminowe
IV. Środki pienię\
ne IV. Rozliczenia międzyokresowe
V. Krótkoterminowe
rozliczenia
międzyokresowe
Zasoby majątkowe o y
ródła pochodzenia(finansowania)
wiarygodnie określonej wartości zasobów majątkowych (aktywów)
Powstałe w wyniku przeszłych
zdarzeń, które w przyszłości
spowodują wpływ do jednostki
korzyści ekonomicznych
5