EWIDENCJA ZAKUPÓW NA PODSTAWIE FAKTUR VAT

1. ISTOTA PODATKÓW OD TOWARÓW I USŁUG

PODATEK VAT jest podatkiem wielofazowym, tzn. że opodatkowaniu podatkiem VAT podlega sprzedaż towarów i usług we wszystkich fazach obrotu, poczynając od dostawcy surowców, przez producenta, hurtownika, a kończąc na sprzedaży konsumentowi.

Za podstawę opodatkowania przyjmowana jest wartość netto sprzedaży, od której

oblicza się podatek wg stawki procentowej właściwej dla danego towaru lub usługi. Dodany do wartości netto podatek VAT tworzy wartość brutto sprzedaży, po której odbiorca nabywa towary.

STAWKI PODATKU:

Podstawową stawką w Polsce w okresie od 1 stycznia 2011 do 31 grudnia 2013 jest stawka 23%.

Dla niektórych towarów i usług przewidziano stawki obniżone: 8% oraz 5% (stawka 5% obejmuje produkty żywnościowe, książki na wszystkich nośnikach fizycznych oraz czasopisma).

Istnieje również stawka w wysokości 7% jest to naliczana przez nabywcę towarów od rolnika ryczałtowego (art. 115 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług). Nie jest to w zasadzie stawka, którą są opodatkowane towary lub usługi, ale zryczałtowana kwota zwrotu VAT dla rolnika ryczałtowego, który jest z VAT zwolniony.

Istnieje również stawka 0%, która obowiązuje przy:

• wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów,

• eksporcie towarów.

Ponadto niektóre czynności są zwolnione od podatku. Oznacza to między innymi, że świadczący czynności zwolnione w przeciwieństwie do tych, którzy świadczą usługi opodatkowane stawką 0%, nie mogą dokonać odliczenia podatku naliczonego zapłaconego podczas świadczenia tych usług.

PODATEK VAT MOŻE BYĆ USTALANY METODĄ „od sta” lub metodą „w stu”

PODATEK VAT METODĄ „OD STA” USTALANY JEST PROCENTOWO OD WARTOŚCI SPRZEDAŻY NETTO

np.

dokonano sprzedaży 100 szt. wyrobów „A” w cenie sprzedaży 10,-/szt.

• wartość netto 100 szt. po 10,-/szt. wartość 1000,-

• podatek VAT 23% (23% x 1000,-) 230,-

• wartość brutto (1000,- + 230,-) 1230,-

PODATEK VAT METODĄ „OD STU” USTALANY JEST PROCENTOWO OD WARTOŚCI SPRZEDAŻY BRUTTO

Wartość brutto wynosi 1230,-

100%  +  23%  = 123%   gdzie

100% - cena zakupu netto 

23% - marża 23%

123% - cena sprzedaży netto 

Podatek VAT zawarty w wartości brutto $\frac{1230 \times 23}{123} = 230, -$

wartość netto 1230,- − 230,- = 1000,-

1. CHARAKTERYSTYKA KONTA

„ROZRACHUNKI Z TYTUŁU PODATKU VAT”

ROZRÓŻNIAMY PODATEK VAT:

• Naliczony zawarty w otrzymanych od dostawców fakturach zakupu

• Należny zawarty w wystawionych odbiorcom fakturach ( własnych ) sprzedaży towarów, wyrobów gotowych lub usług.

Podatek VAT naliczony i należny ewidencjonuje się na koncie bilansowym ROZRACHUNKI Z TYTUŁU PODATKU VAT na następujących stronach tego konta:

ROZRACHUNKI Z TYTUŁU

Wn PODATKU VAT Ma

Podatek VAT naliczony 2 300,- 3 450,- podatek VAT należny

Konto ROZRACHUNKI Z TYTUŁU PODATKU VAT może wykazywać dwa salda:

• saldo Wn –(podatek VAT naliczony > podatku VAT należny) oznaczające należność od budżetu z tytułu podatku VAT,

• saldo Ma – (podatek VAT naliczony < podatek VAT należny) oznaczające zobowiązanie jednostki wobec budżetu z tytułu podatku VAT.

1. EWIDENCJA ZAKUPÓW NA PODSTAWIE FAKTUR VAT

Objaśnienia do schematu:

1. Fa VAT za zakupiony i przyjęty do użytkowania środek trwały - zapłata w terminie późniejszym:

1. Wartość netto

2. Podatek VAT (naliczony)

3. Wartość brutto

1. Fa VAT za zakupione i przyjęte do magazynu aktywa obrotowe (towary, materiały) – zapłata w terminie późniejszym:

1. Wartość netto

2. Podatek VAT (naliczony)

3. Wartość brutto

1. Fa VAT za wykonane usługi obce tj. transport itp. – zapłata w terminie późniejszym:

   1. Wartość netto

   2. Podatek VAT

   3. Wartość brutto

3. Przeksięgowanie kosztów układu rodzajowego na konta kosztów układu funkcjonalnego.

1. Fa VAT za zakupione za gotówkę i wydane do zużycia materiały:

   1. Wartość netto

   2. Podatek VAT

   3. Wartość brutto

3. Przeksięgowanie kosztów układu rodzajowego na konta kosztów układu funkcjonalnego.