ANALIZA EKONOMICZNA W DR HAB. P. KOSIN
Przypomnieć sobie : bilans rachunek zysków i strat,
rachunek przepływów, bilans otwarcia i zamknięcia
Literatura:
,,Analiza ekonomiczna w przedsiębiorstwie” – red. M. Jerzemowska PWE 2004
Red. Walczak M. „Analiza finansowa w zarządzaniu przedsiębiorstwem” Warszawa 2003, Delfin
EGZ: Opisówka 4-6 pytań
W1 20.02.13r.
Kartezjusz: rozprawa o metodzie 1637
- nie uznawać za prawdę niczego, czego nie pozna się w sposób oczywisty,
- dzielić poznawany przedmiot na części składowe,
- zaczynać zawsze od rzeczy najprostszych i najłatwiejszych do poznania, a stopniowo przechodzić do wiadomości bardziej złożonych zakładając, iż jest związek nawet pomiędzy tymi które pozornie nie są ze sobą związane
- wyliczać zawsze wszystko tak dokładnie, bądź ujmować tak ogólnie, by być pewnym ze się niczego nie pominęło
Analiza ekonomiczna, to proces bardzo uporządkowany
Bardzo ważne jest wyodrębnienie przedmiotu badania.
Płaszczyzny interpretacji analizy ekonomicznej
Analiza ekonomiczna jest nauką o wskaźnikach i ich systemach budowanych na podstawie wszelkich typów ewidencji.
Rzeczą analizy ekonomicznej jest stworzenie takiego zespołu metod poznawczych i środków badawczych, które umożliwiają szybkie opracowywanie wniosków mogących być podstawa właściwych decyzji.
Analiza ekonomiczna polega głownie na interpretacji wskaźników
Analiza ekonomiczna zmierza do ustalenia zgodności przebiegu procesow gospodarczych z zasada racjonalnego działania. Dotyczy to stanu osiągniętego jak i projektów przyszłego działania
Funkcje analizy ekonomicznej:
- poznawcza
- informacyjna
- kontrolna
- oceniająca
- decyzyjna
Etapy procedury analitycznej:
Zdefiniowanie przedmiotu badan
Wybór kryterium oceny
Wybór adekwatnej miary
Ustalenie wzorca
Określenie odchyleń
Postawienie wstępnej hipotezy i przeprowadzenie analizy przyczynowej
Postawienie diagnozy
Ustalenie działań racjonalizujących
Układy odniesienia:
- normatywny (najczęściej stosowany jest plan)
- dynamiczny ( historyczny)
- przestrzenny (porównywanie firm)
Zakres analizy ekonomicznej przedsiębiorstwa:
Analiza finansowa:
- bilans
- wyniki
- przepływy finansowe
- kondycja
- wartości kapitału
Rodzaje analiz ekonomicznych
Kryterium celu badania:
Strukturalna- wykrycie struktury badanej całości i zależności występujących pomiędzy elementami całości , a także każdym z tych elementów i badaną całością (zawsze pierwsza)
Przyczynowa- rozpoznanie mechanizmów funkcjonowania badanej całości, a także kierunku i natężenia wpływu poszczególnych czynników na stwierdzone zmiany
Kryterium zakresu i treści:
całościowe
odcinkowe ( problemowe)
Kryterium częstotliwości:
okresowe
doraźne
Kryterium czasu badania:
następcze
bieżące
symulacyjne
W2 27.02.2013r.
Podstawowe podejścia, metody analizy ekonomicznej:
podejście indukcyjne
od szczegółu do ogółu
dedukcyjne
Od ogółu do szczegółu
redukcyjne
od ogółu do szczegółu. Jako metoda poznawcza nie występuje sama
opisowe ( jakościowe)
jak dobrze, źle itd. Bez konkretnych ilości
ilościowe
Przykładowe aspekty oceny jakości dochodu przedsiębiorstwa :
wpływ środowiska ekonomicznego ( np. inflacja)
wpływ zdarzeń jednorazowych
polityka fiskalna
charakterystyka rynków i produktów
polityka rachunkowości
struktura kapitału
Metody analizy ekonomicznej dot. Ilościowych
porównań
badania przyczynowo- skutkowego
planistyczne
Płaszczyzny nieporównywalności:
metodologiczna
czasowa
podmiotowa
przedmiotowa ( rzeczowa)
finansowa ( cenowa)
Wskaźniki ekonomiczne:
nakładów
wyników
efektywności ( rentowność)
Wzorzec budowy wskaźnika:
przedmiot oceny
zastosowanie
sposób gromadzenia danych
odpowiedzialność
cele zastosowania
raportowanie
wiarygodność ( ocena jakościowa)
Wskaźniki
Kryterium czasu:
Bieżące ( historyczne-> łańcuchowe i proste , prognostyczne)
Okresowe
łańcuchowe
Kryterium pojemności ( pola recepcji ):
Syntetyczne
cząstkowe
Kryterium decyzyjności:
Sterowne
niesterowne
Kryterium motywacyjności:
Neutralne
preferencyjne
Kryterium budowy:
Brutto/netto
ilościowe/jakościowe
Kryterium jednostki:
Pieniężne
Naturalne
umowne
Metoda podstawień łańcuchowych:
Z0= a0*b0
Z1=a1*b1
∆Z= Wa+Wb=Z1-Z0
W3 6.03.2013 r.
Wybrane miary stochastyczne badania przyczynowo- skutkowego:
Trendy
Rachunek korelacji i regresji
Obliczanie kwadratu
Z0 = a0 * b0
Z1 = a1 * b1
ΔZ
Wa = (a1 – a0) * b0 * c0
Wb = (b1 – b0) a1 * c0
Wc = (c1 – c0) a1 * b1
Interpretacje:
Metoda różnic cząstkowych
Z = a * b *b
Wa = ( a1 – a0) * b0 *c0
Wb = (b1 – b0 ) * a0 * b0
Wc = (c1 – c0) * a0 * b0
Wab = (a1 – a0) * (b1 – b0) * c0
Wac = (a1 – a0) * (c1 – c0) * b0
Wbc = (b1 – b0) * (c1 – c0) *a0
Wabc = (a1 – a0) * (b1 – b0) * (c1 – c0)
Metoda współczynnikowa (Kilara)
Kroki metody:
Ustalenie prostych współczynników przyrostu względnego
Ustalenie odchyleń współczynników przyrostu
Ustalenie struktury odchyleń współczynników przyrostu
Określenie wpływu zdarzeń cząstkowych poprzez podział odchylenia łącznego kluczem dynamiki zdarzeń cząstkowych
Przykład: Przedsiębiorstwo produkuje cztery typowe miary produktów
Plan | Wykonanie | Ustalenie prostych współczynników przyrostu % | Ustalenie odchyleń | Wpływ czynnika… | ||
---|---|---|---|---|---|---|
A | 100 | 110 | 1,1 | 0,1 | 0,117 | Wa=0,117*65 tj 7,6 |
B | 200 | 210 | 1,05 | 0,05 | 0,058 | Wb=0.058*65 tj 3,77 |
C | 100 | 120 | 1,2 | 0,2 | 0,235 | Wc=0,235*65 Tj, 15,275 |
D | 50 | 75 | 1,5 | 0,5 | 0,588 | Wd=0.0588*65 Tj. 38,22 |
suma | 450 | 515 | 0,85 | 1,000 | 65 |
Δ=65
Ta metoda posługuje się kluczem podziału wpływu… jakim jest DYNAMIKA
Jeśli coś się zmienia szybciej, to intensywniej wpływa na zdarzenie
Metoda reszty:
Z=f ( a, b)
δa = a1 / a0
δb = b1 / b0
δz = z1 / z0
Ustalamy wpływ czynnika pierwszego, a resztę przypisujemy do czynnika drugiego.
Tylko zdarzenie A musi być składnikiem policzalnym.
Źródła informacji:
Wewnętrzne | Pierwotne | Ewidencyjne |
---|---|---|
Zewnętrzne | Wtórne | Pozaewidencyjne |
W dół – użyteczność
W górę – koszty
Nie płacić dużo za informacje, przy czym otrzymywać najbardziej wartościowe informacje.
Istotny jest także czas tej informacji.
Szukamy punktu optimum – największej odległości między K i U
Formy prezentacji wyników:
Liczbowa (szeregi, tablice; wielkości absolutne, względne, średnie, maksymalne, współczynniki)
Graficzna (prezentacje statystyczne, prezentacje multimedialne)
Opisowa
W3 13.03.2013r.
KRS – każde przedsiębiorstwo jest zobligowane do jawnego przedstawiania obrotów przedsiębiorstwa
Bilans
Rachunek zysków i strat
Rachunek przepływów pieniężnych - Obrót netto
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
+ Sprzedaż
- Koszty operacyjne
Z/S ze sprzedaży
Pozostałe przychody operacyjne
Pozostałe koszty operacyjne
= Z/S operacyjna
Przychody finansowe
Koszty finansowe
= Z/S z działalności gospodarczej
Zysk nadzwyczajny
Sprzedaż nadzwyczajna
Zysk/ Strata brutto
Podatek dochodowy
=Zysk/ strata netto
Dywidenda/ Zyski zatrzymane
Każdy dokument (rachunek, sprawozdanie, rejestr) finansowy, najpierw analizujemy w pionie, lub poziomie.
Zasada memoriału – zdarzenia powinny być wykazywane w faktycznym czasie ich wykonania
Za moment sprzedaży – uznaje się datę wystawienia faktury (do 7 dni od zdarzenia)
(wg. Ustawy o Vat’ie)
MIARY PRODUKCJI
Sprzedaż – sprzedaż może być większa/mniejsza od produkcji towarowej; cena (produkcja towarowa wyceniana jest w cenach katalogowych, fabrycznych)
Produkcja Towarowa – wartość wykonanych produktów w danym okresie czasu i przeznaczonych do sprzedaży
Produkcja globalna – wartość wszystkich wytworzonych jednostek, bez względu na to czy zostały one ostatecznie ukończone, czy nie (cały statek, cała autostrada). Różni się zapasami produkcji niedokończonej. Saldami, zapasami produktów w toku (od produkcji towarowej)
Jest wyceniana według kosztów wytworzenia (towarowa nie!)
Produkcja netto | Produkcja czysta
PRODUKCJA NETTO : Sprzedaż – ( Koszty materialne – Amortyzacja )
PRODUKCJA CZYSTA: Produkcja globalna – Koszty materialne
STRUKTURA SPRZEDAŻY:
Według produktu
Według kierunków sprzedaży
Według kanałów dystrybucji
Bezpośrednio do klientów
Według jakości
Inne…
Pamiętać jak jest skonstruowany rachunek zysków i strat
Potrafić zinterpretować miary produkcji
Wariant kalkulacyjny / wariant porównawczy!!!!!!!!!