A:

1)wady i zalety karty podatkowej

Zalety	Wady
Brak ewidencji podatkowej Ograniczenie ryzyka identyfikacji obowiązku podatkowego i ustalenia zobowiązania podatkowego Stała stawka podatkowa Precyzyjne określenie wysokości podatku płaconego na dany rok	Opodatkowanie nawet w sytuacji rzeczywistego ponoszenia straty Brak możliwości stosowania preferencji przewidzianych w PDOF Brak możliwości rozliczenia kwartalnych Przy braku dochodów opodatkowanych wg skali podatkowej podatnik NIE MA PRAWA stosowania żadnych odliczeń od dochodu i podatku (z wyjątkiem ubezpieczen zdrowotnych)

2) Mały podatnik w podatku dochodowym

• Rozliczanie metodą kasową

• Kwartalne rozliczanie się- wpływają pozytywnie na płynność

• Wartość sprzedaży do 1 200 000 euro

• Domy maklerskie zarządzający funduszami inwestycyjnymi, agenci

• Moment powstania obowiązku podatkowego- moment otrzymania zapłaty (odroczenie do max 90 dni)

3)płaszczyzny i modele strategii podatkowych

1. Płaszczyzny budowania strategii podatkowej

   1. Planowanie podatkowe

   2. Bieżące decyzje

   3. Łagodzące skutków wcześniej podjętych decyzji

2. Płaszczyzny stosowania instrumentów strategii podatkowej:

   1. Forma organizacyjno-prawna

   2. Miejsce prowadzenia działalności

   3. Prowadzona działalność (usługowa, artystyczna)

   4. Finansowanie

   5. Kosztów

3. Strategia podatkowa przedsiębiorstwa:

   1. jest świadomie utworzonym katalogiem formuł decyzyjnych, obejmujących cele i  środki umożliwiające optymalizację obciążeń podatkowych

4. rodzaje

   1. Agresywna- Zmierza do redukcji obowiązków fiskalnych przy wykorzystaniu wszelkich możliwych sposobów.

   2. Defensywna- spełnienie obowiązków podatkowych za pomocą wszelkich metod minimalizujących obciążenia podatkowe

4) coś o instrumentach kształtowania Vatu

Przerzucanie??

8%itd 5%- zywnosc

PODATEK POŚREDNIA

podatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega:

• odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,

• eksport towarów,

• import towarów,

• wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,

• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

Podatnikami podatku są:

• osoby prawne,

• jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,

• osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel czy też rezultaty takiej działalności

Podatnikami nie są:

• organy administracji publicznej,

• urzędy administracji publicznej w zakresie realizowanych zadań, dla realizacji których zostały one powołane (z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych).

??

B:

1)Podatek liniowy wady i zalety,

Podatek	Zalety	Wady
Zasady ogólne ze skalą progresywną	Możliwość odliczania KUP Możliwość odliczania kwoty wolnej od podatku Wspólne rozliczenie podatkowe ulg podatkowych Możliwość zwolnienia dochodów osiąganych w SSE	Wysoka stawka dla drugiego progu podatkowego Rozbudowana ewidencja podatkowa
Zasady ogólne ze stawką liniową	Stawka podatkowa niezależna od dochodów Możliwość odliczania KUP Brak kumulacji dochodów w przypadku prowadzenia kilku działalności	Brak możliwości odliczenia kwoty wolnej od podatku Brak możliwości stosowania preferencji podatkowych Rozbudowana ewidencja podatkowa

2)pojecie i instrumenty strategii podatkowych,

Pojęcie strategii podatkowych: Reakcja przedsiębiorstwa na podatki obciążające organizację. Za jej główny cel można uznać optymalizację podatkową. Strategia ta utożsamiana jest z długimi celami i założeniami organizacyjnymi.

Instrumenty:

Instrumenty strategii podatkowej celowo ustanowione przez ustawodawcę i wynikające z niedoskonałości prawa

Ustawowe instrumenty podatkowe to między innymi :

• interpretacje podatkowe,

• uprzednie porozumienia cenowe,

• możliwość konsultacji w Krajowej Informacji Podatkowej,

• prawo aktywnego uczestniczenia w procedurze kontrolnej

Instrumenty organizacyjno- proceduralne:

• struktura organizacyjna przedsiębiorstwa

• organizacja systemu informacyjnego

• wewnętrzne procedury zarządzania finansami i ryzykiem finansowym podmiotu ( przeniesienie ryzyka na ubezpieczyciela)

Instrumenty strategii podatkowej wynikające z norm prawnych służą do ograniczania skutków zewnętrznych generowania ryzyka podatkowego.

3)skutki podatkowe remontu i modernizacji,

• Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3500 zł i wydatki te powodują wzrost ich wartości użytkowej (w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania), mierzonej w szczególności:
  – okresem używania,
  – zdolnością wytwórczą,
  – jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych,
  – kosztami eksploatacji.

• W przypadku remontu poniesione nań nakłady nie podwyższają wartości początkowej środków trwałych – podatnicy mogą odnosić je bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.

• Wydatki na remont składników majątkowych są potrącane jednorazowo, w tym samym okresie sprawozdawczym (miesiącu lub roku podatkowym), w którym zostały poniesione.

• Wydatki na modernizację środków trwałych zwiększają ich wartość początkową i są wliczane w ciężar kosztów podatkowych proporcjonalnie do normatywnego okresu amortyzacji.

4) metody ograniczania ryzyka

Zarządzanie ryzykiem podatkowym

1. Podejmowanie szeregu działań mających na celu:

   • Rozpoznanie ryzyka

   • Ocenę ryzyka

   • Sterowanie ryzykiem

   • Kontrolę podjętych działań

2. OBSZARY ZARZĄDZANIA RYZYKIEM:

   • Czynnik ludzki- zarządzanie wiedzą osób zaangażowanych w rozliczenia podatkowe: odp dobór pracowników, wyznaczenie obowiązków

   • Procedury wew- wdrożenia aktualizacja wewnętrznych procesów

   • Systemy informatyczne

5)cos bylo o skutkach ekonomicznych dla VAT-owcow

Decyzja między zwolnieniem a opodatkowaniem:

• Jeśli odbiorcy są w większości podatnikami, przedsiębiorstwo też powinno być, ponieważ podatnicy eliminują jako dostawców podmioty zwolnione, ponieważ chcą dokonywać zakupów umożliwiających im odliczanie podatku naliczonego; tu trzeba wziąć pod uwagę też stawkę, bo jeśli jest 0% albo 5%, to może bardziej się będzie opłacać być podatnikiem, bo będziemy mieć więcej klientów

• Jeśli odbiorcy są zwolnieni, przedsiębiorstwo też powinno zdecydować się na zwolnienie

• Podmiot zwolniony nie uwzględnia VAT w cenach sprzedaży, ma możliwość oferowania nieco niższych cen niż opodatkowani konkurenci

• Zwolnienie powoduje, że orzedsiębiorstwo nie jest obciążone czasochłonną i pracochłonną obsługą podatku VAT, małe podmioty mogą mieć problem z rozliczaniem, a z drugiej strony może ich nie być stać na profesjonalne usługi

• Przedsiębiorstwo zwolnione nie może dokonać odliczenia podatku naliczonego ani z zakupów inwestycyjnych ani z wszystkich pozostałych; podatek zawarty w cenach nabywanych dóbr staje się kosztem. Szczególne znaczenie ma to w przypadku inwestycji, które są „droższe” o podatek VAT dla przedsiębiorstw zwolnionych w porównaniu z opodatkowanymi

C:

1)wady i zalety wyboru ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako formy opodatkowania dochodu

Zalety	Wady
Uproszczona ewidencja podatkowa Niższe stawki podatkowe Możliwość korzystania z ulg podatkowych Brak kumulacji dochodów	Brak możliwości odliczania KUP Opodatkowanie nawet w sytuacji rzeczywistego ponoszenia straty Brak możliwości wspólnego rozliczenia Ograniczone możliwości rozliczania kwartalnego

2)Przedstaw oczekiwania władzy fiskalnej i postawy przyjmowane przez podatników wobec obciążenia fiskalnego

Władza chce otrzymać jak najwięcej wpływów z podatków, natomiast podatnicy legalnie mogą korzystać z przerzucania i unikania podatku.

• Przerzucanie podatku: przeniesienie obciążenia podatkowego przez podatnika na osobę trzecią/inny podmiot. Podatnik przesuwa zobowiązanie ekonomiczne na inny podmiot pozostający w relacji ekonomicznej bądź prawnej z przedsiębiorstwem. Wyrożniamy dwarodzaje przerzucenia podatku:

● przerzucenie w przod

● przerzucenie w tył.

Przerzucenie w przód odnosi się do przeniesienie nakładu podatkowego na konsumenta

poprzez podniesienie cen towarow i usług, może dotyczyć całości lub tylko części podatku.

Przerzucenie w tył polega na obniżeniu kosztow działalności przedsiębiorstwa (zmniejszenie

płac, obniżenie cen surowcow) oraz dążeniu do obniżenia cen nabycia towarow i usług.

Strategia przerzucania podatku wiąże się z brakiem występowania barier ekonomicznych i

prawnych. Barierami prawnymi nazywamy wszelkie obostrzenia dotyczące ustawowej

wysokości cen towarow oraz płac, natomiast barierami ekonomicznymi są popyt i podaż na

towary, usługi, pracę.

14. Unikanie podatku

Unikanie podatku – redukcja odpowiedzialności podatkowej do możliwie najniższego

poziomu. Do najczęściej stosowanych metod zaliczamy:

- wykorzystanie obowiązującego prawa (zwolnienie od podatku określonych dochodow),

- przepisy umożliwiające uzyskanie ulgi podatkowej.

W realizacji powyższych metodach wykorzystywane są: dywidendy (przekształcenie dochodu

w kapitał), przekazanie dochodu osobom zwolnionym od podatku, kapitał gromadzony w

formie pożyczek. Jednak najlepszym sposobem uniknięcia podatku jest przeniesienie

działalność lub kapitału do „raju podatkowego”.

3)przedstaw ekonomiczne skutki wyboru małego podatnika

• Rozliczanie metodą kasową – możliwość przesunięcia powstania obciążenia podatkowego na dzień uregulowana przez kontrahenta całości lub części należności

• kwartalne deklaracje rozliczeniowe

• wartość sprzedaży nie przekroczy 1 200 000 euro

• prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami powierniczymi, będącego agentem,

4)wymień instrumenty polityki podatkowej w zakresie zarządzania podatkiem dochodowym i

?możliwość wyboru karty podatkowej, ryczałtu, podatek liniowy, progrsywny?

5)Oceń skutki ekonomiczne zakupu dobra o wartości 5000zł i okresie użytkowania 10 miesięcy.

Analogiczne, gdy wartość składnika majątku jest wyższa niż 3500 zł, lecz podatnik nie zamierza wykorzystywać go w swojej działalności dłużej niż rok (a więc składnik ten nie jest zaliczany do środków trwałych ani wartości materialnych i prawnych), nie trzeba dokonywać od niego odpisów amortyzacyjnych. Wartość wydatku na jego zakup można w całości zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów bieżącego okresu rozliczeniowego.

D

1. Wymień płaszczyzny i modele budowy strategii podatkowej

To już było

2. Wymień instrumenty polityki podatkowej w zakresie zarządzania podatkiem od towarów i usług

?????

Tarcza podatkowa - (ang. tax shield) jest to działanie polegające na obniżeniu podatku dochodowego, dzięki finansowaniu działalności za pomocą kapitału obcego (zewnętrznego).

Tarcza podatkowa polega na zmniejszeniu kwoty podatku dochodowego dzięki zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu wydatków takich jak:

• raty leasingowe

• amortyzacja

• odsetki od kredytu

3. Przedstaw ekonomiczne skutki wyboru małego podatnika w podatku dochodowym

To już było

4. Przedstaw istotę ryzyka podatkowego w podmiotach powiązanych i możliwości jego ograniczania

Ryzyko: Każde zdarzenie, którego wystąpienie lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy

niebezpieczeństwo pomyłkowego zaniżenia zobowiązania podatkowego i konieczności zapłaty odsetek oraz kar przewidzianych w polskim kodeksie karnym skarbowym

1. Ryzyko podatkowe- obszary występwoaia

   1. Podatki dochodowe

   2. Podatki obrotowe: od towarów i usłg, akcyza

   3. Podatki majątkowe: od nierucomosci, czynności cywilnoprawnych

2. Ryzyko podatkowe- rodzaje

   1. Formalne – związane z trybem poboru podatku

   2. Materialne- związane z konstrukcją podatku

3. Ryzyko podatkowe- źródła

   1. Zewnętrzne:

      • niestabilne prawo podatkowe

      • Zmieniające się interpretacje podatkowe

      • Zmiany w otoczeniu prawnym

      • Fiskalizm organów skarbowych

   2. Wewnętrzne

      • Niewystarczająca wiedza pracowników

      • Niewłaściwy podział obowiązków i zadań

      • Brak jednoznacznych procedur podatkowych

      • Braki w dokumentacji

      • Błędy w systemach informatycznych

4. Ryzyko podatkowe – skutki

   1. Prawne:

      • Powstanie zaległości (odsetki karne)

      • Odpowiedzialność karnoskarbowa

      • Naruszenie wymogów sprawozdawczości finansowej

   2. Biznesowe

      • Obniżona konkurencyjność oferowanych produktów

      • Zachwianie płynności finansowej firmy

      • Pogorszenie wizerunku firmy

      • Zwiększenie ogółu obciążeń podatkowych

5. Zarządzanie ryzykiem podatkowym

   1. Podejmowanie szeregu działań mających na celu:

      • Rozpoznanie ryzyka

      • Ocenę ryzyka

      • Sterowanie ryzykiem

      • Kontrolę podjętych działań

   2. OBSZARY ZARZĄDZANIA RYZYKIEM:

      • Czynnik ludzki- zarządzanie wiedzą osób zaangażowanych w rozliczenia podatkowe: odp dobór pracowników, wyznaczenie obowiązków

      • Procedury wew- wdrożenia aktualizacja wewnętrznych procesów

      • Systemy informatyczne

5. Przedstaw wady i zalety karty podatkowej jako formy opodatkowania dochodów

Zalety	Wady
Brak ewidencji podatkowej Ograniczenie ryzyka identyfikacji obowiązku podatkowego i ustalenia zobowiązania podatkowego Stała stawka podatkowa	Opodatkowanie nawet w sytuacji rzeczywistego ponoszenia straty Brak możliwości stosowania preferencji przewidzianych w PDOF Brak możliwości rozliczenia kwartalnych

1. ryzyko podatkowe i możliwości zarządzania nim,

• niebezpieczeństwo pomyłkowego zaniżenia zobowiązania podatkowego i konieczności zapłaty odsetek oraz kar przewidzianych w polskim kodeksie karnym skarbowym 

• zdarzenie, którego wystąpienie lub brak może negatywnie wpłynąć na realizację wyznaczonych celów w polityce podatkowej jednostki

zarządzanie ryykiem

Przez zarządzanie ryzykiem podatkowym rozumie się podejmowanie szeregu działań mających na celu:

 rozpoznanie ryzyka podatkowego

 ocenę ryzyka podatkowego

 sterowanie ryzykiem podatkowym

 kontrolę podjętych działań

Obszary zarządzania ryzykiem podatkowym:

1. Czynnik ludzki - zarządzanie wiedzą osób zaangażowanych w rozliczenia podatkowe

2. Procedury wewnętrzne - procedury podatkowe zapewniających sprawny przepływ informacji pomiędzy wszystkimi komórkami przedsiębiorstwa

3. Systemy informatyczne

Przykładowe narzędzia zarządzania ryzykiem podatkowym:

1. Uświadomienie współpracowników w zakresie istniejącej odpowiedzialności podatkowej

2. Procedury podatkowe (ustalenie i podział obowiązków podatkowych pomiędzy poszczególnych pracowników, a także określenie zasad kontroli i nadzoru)

1. podatkowe skutki pozyskania środka trwałego - leasing kapitałowy,

   • Jedynie rata odsetkowa i koszty amortyzacji mogą być wliczane do kosztów uzyskania przychodu,

   • Środek trwały objęty umową leasingową zostaje wprowadzony do stanu majątkowego firmy leasingobiorcy a on sam dokonuje odpisów amortyzacyjnych,

   • Ostatnia rata wpłacana przez leasingobiorcę jest równoznaczna z przejęciem przedmiotu leasingowanego na własność przez leasingobiorcę,

   • Podatek VAT należy zapłacić w jednej racie przy przekazaniu przedmiotu do użytku.