Umowa zlecenie - kwota brutto większa niż 200 zł

poz.	wyliczenie	obciążenia składkowo-podatkowe
1	kwota wynagrodzenia wg umowy	500 zł
2	podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne	500 zł
rozliczenie składkowe:
3	składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zleceniobiorcę (poz. 1 * 9,76% + poz. 1 *1,5% + poz. 1 * 2,45%)	68,55 zł
4	składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zleceniodawcę (poz. 1 * 9,76% + poz. 1 *4,5% + poz. 1 * 1,67%)	79,65 zł
5	podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 1 - poz. 3)	431,45 zł
6	składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania z wynagrodzenia (poz. 5 * 9%)	38,83 zł
7	składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku dochodowego (poz. 5 * 7,75%)	33,44 zł
rozliczenie podatkowe:
8	koszty uzyskania przychodu (poz. 1 - poz. 3 * 20%)	86,29 zł
9	podstawa obliczenia zaliczki na podatek (poz. 1 - 8 - 3), po zaokrągleniu do pełnych złotych	345 zł
10	zaliczka na podatek przed odliczeniem składki zdrowotnej (poz. 9 * 18%)	62,10 zł
11	zaliczka na podatek do pobrania (poz.10 - poz. 7), po zaokrągleniu do pełnych złotych	29 zł
12	kwota do wypłaty (poz.1 -poz.3 -poz. 6 -poz. 11)	363,62 zł

Umowa zlecenie - kwota brutto do 200 zł

poz.	wyliczenie	obciążenia składkowo-podatkowe
1	kwota wynagrodzenia wg umowy	200 zł
2	podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne	200 zł
rozliczenie składkowe ( bez składki chorobowej):
3	składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zleceniobiorcę (poz. 1 * 9,76% + poz. 1 *1,5%)	22,52 zł
4	składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zleceniodawcę (poz. 1 * 9,76% + poz. 1 *4,5% + poz. 1 * 1,67%)	31,86 zł
5	podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 1 - poz. 3)	177,48 zł
6	składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania z wynagrodzenia (poz. 5 * 9%)	15,97 zł
rozliczenie podatkowe:
7	podstawa opodatkowania	200 zł
8	podatek do Urzędu Skarbowego (poz. 7 * 18%), po zaokrągleniu do pełnych złotych	36 zł
9	kwota do wypłaty (poz.1 - poz.3 - poz. 6 - poz. 8)	125,51 zł

Umowa o dzieło - kwota brutto większa niż 200 zł

poz.	wyliczenie	obciążenia składkowo-podatkowe
1	kwota wynagrodzenia wg umowy	500 zł
rozliczenie podatkowe:
2	koszty uzyskania przychodu (poz. 1 * 20%)	100 zł
3	podstawa obliczenia zaliczki na podatek (poz. 1 - 2), po zaokrągleniu do pełnych złotych	400 zł
4	zaliczka na podatek do pobrania (poz. 3 * 18%), po zaokrągleniu do pełnych złotych	72 zł
5	kwota do wypłaty (poz.1 - poz. 4)	428 zł

Umowa o dzieło - kwota brutto do 200 zł

poz.	wyliczenie	obciążenia składkowo-podatkowe
1	kwota wynagrodzenia wg umowy	200 zł
rozliczenie podatkowe:
2	podstawa opodatkowania	200 zł
3	podatek do Urzędu Skarbowego (poz. 2 * 18%), po zaokrągleniu do pełnych złotych	36 zł
4	kwota do wypłaty (poz. 1 - poz. 3)	164 zł

Zasada finansowania składek ZUS

L.p.	Składki ZUS i ubezpieczenie zdrowotne	Wysokość	Zleceniodawca	Zleceniobiorca
1.	Emerytalna	19,52 %	9,76 %	9,76 %
2.	Rentowa do stycznia 2012	6,00 %	4,50 %	1,50 %
	Rentowa od lutego 2012	8,00 %	6,50 %	1,50 %
3.	Chorobowa	2,45 %	-	2,45 %
4.	Wypadkowa	1,67 %	1,67 %	-
5.	Fundusz Pracy (*)	2,45 %	2,45 %	-
6.	FGŚP - nie płacimy	0,10 %	0,10 %	-
7.	Zdrowotne	9,00 %	-	9,00 % (7,75 podlega odliczeniu od zaliczki, 1,25 nie podlega odliczeniu)

(*) zwolnienie kobiety od 55 lat, mężczyzn od 60 lat

Warto wiedzieć:

Ubezpieczenie wypadkowe opłaca się od kwot, które są oskładkowane, bez względu czy miejsce świadczenia usług jest w miejscu siedziby czy poza (od 01.01.2010 r.)

Składki na Fundusz Pracy i FGŚP (od 01.07.2009 r.) nie opłaca się za osoby, które osiągnęły wiek wynoszący co najmniej : - 55 lat dla kobiet

- 60 lat dla mężczyzn

Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu z tytułu umowy o dzieło

L.p.	Określenie zawartej umowy o dzieło	Zasady podlegania
				E	R	Ch	W	Z
1.	Umowa jest jedynym zatrudnieniem	-	-	-	-	-
2.	Umowa o dzieło łączna z umową o pracę z własnym pracodawcą: a) z tytułu umowy o pracę podlega się b) z tytułu umowy o dzieło podlega się	O O	O O	O O	O O	O O
3.	Umowa o dzieło zawarta z emerytem lub rencistą	-	-	-	-	-

Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym ubezpieczeniu zdrowotnemu z tytułu umowy zlecenia

L.p.	Określenie zawartej umowy zlecenia	Zasady podlegania
				E	R	Ch	W	Z
1.	Umowa jest jedynym zatrudnieniem	O	O	D	O	O
2.	Umowa zlecenia łączna z umową o pracę z obcym pracodawcą: a) z tytułu umowy o pracę podlega się: b) jeżeli podstawa wymiaru składek z umowy o pracę jest co najmniej równa najniższemu wynagrodzeniu, to z tytułu umowy zlecenia podlega się: c) jeżeli podstawa wymiaru składek z umowy o pracę jest niższa od najniższego wynagrodzenia, to z tytułu umowy zlecenia podlega się:	O D O	O D O	O - D	O O O	O O O
3.	Umowa zlecenia łączna z umową o pracę z własnym pracodawcą, to podlega się: a) z tytułu umowy o pracę b) z tytułu umowy zlecenia	O O	O O	O O	O O	O O
4.	W przypadku zawarcia umowy zlecenia z kilkoma zleceniodawcami przez jedną osobę, ubezpieczeniu podlega się: a) tylko z tytułu pierwszej umowy zlecenia lub wybranej, jeśli trwają w jednakowym czasie b) z tytułu kolejnych umów	O D	O D	D -	O O	O O
5.	Ubezpieczony jest jednocześnie emerytem: a) umowa zlecenia jest jedynym zatrudnieniem b) ma umowę o pracę i umowę o zlecenia z obcym zleceniodawcą, to podlega: - z tytułu stosunku pracy - z tytułu umowy zlecenia c) umowa zlecenia łączona jest ze stosunkiem o pracę z własnym zakładem, to podlega: - z tytułu stosunku pracy - z tytułu umowy zlecenia	O O D O O	O O D O O	D O - O O	O O O O O	O O O O O

---