DSC00278 (20)

przepływów pieniężnych

przepływów pieniężnych

Tabela 5.4. Zmiany wartości środków trwałych - umorzenie

Grupa środków I trwałych		szenU \ Zmniejszenia
		Amorty- I zacja	Sprzedaż	Likwida* 1 Darowi?! ** cja 1 zny j
1. Budynki, lokale	14 000	2 000		3 700 1
2. Urządzenia i maszyny	8 000	6 000		1 800 ^1	1 900 10
3. Środki transportu	11 000	3 000	4 800		1 i
4. Inne środki trwałe	5 000	4 000
Razem	38 000	15 000	4 800	5 500	1 900 I 4

Przepływy pieniężne związane z wymienionymi operacjami kształtują się następująco:

A.    Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej

I.    Wynik finansowy netto    -15 500zł ■

II. Korekty razem    -15 500 d ]

1. Amortyzacja    15 OOOzI 1

4. Zysk (strat) z działalności inwestycyjnej (strata na sprzedaży

+ 200 zł, strata na likwidacji +200 zl, przekazane darowizny +100 zl) 500zl

III.    Przepływy pieniężne netto działalności operacyjnej (I +/- II)    0 1

B.    Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej

I.    Wpływy

1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych (sprzedaż w kwocie netto 1200 zł - strata na sprzedaży 200 zl -zwiększenia należności inwestycyjnych bez VAT 300 zł)    700 zl

II.    Wydatki

1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych (zakup -7000 zł + zwiększenie zobowiązań inwestycyjnych 2000 zł)    -5 000 zl

III. Przepływy pieniężne netto działalności inwestycyjnej (I +/- II)    -4 300 zl

5.2. Ustalanie przepływów działalności finansowej

Bi

Ostatnim rodzajem działalności, dla której zestawia się wpływy i wydatki środków pieniężnych jest działalność finansowa. Jak określono, polega ona głównie na pozyskiwaniu własnych i obcych źródeł finansowania w postaci emisji akcji i obligacji, dopłat udziałowców, pożyczek, kredytów oraz ich spłacie i obsłudze. Zasady zestawiania przepływów pieniężnych dla działalności finansowej według I metody pośredniej i bezpośredniej zawiera tabela 5.5.

B 5.5. Zasady sporządzania przepływów pieniężnych dla działalności ” finansowej

I Pozycja sprawozdania	Charakterystyka
Wpływy
Cl.t. Wpływy netto 2 wydania udziałów (emisji akcji) I Innych jnstnmentiw kapitałowych oraz dopłat do kapitału	Wartość pozycji stanowią efektywne wpływy z tytułu wzrostu kapitału własnego po pomniejszeniu o wydatki poniesione w związ-1 ku z podwyższeniem kapitału. KSR nr 1 zakłada, że jeżeli jednostka l poniosła wydatki z tytułu kosztów emisji, a jeszcze nie nastąpiły I wpływy z tego tytułu, to wydatki te ujmuje się jako „Inne wydat- I ki finansowe". W pozycji tej nie ujmuje się powiększenia kapitału l własnego z tytułu: •    deklarowania zakupu akcji, bez wniesienia środków pieniężnych, I •    wniesienia aportów rzeczowych, •    przeszacowania składników aktywów odniesionego na kapitały l własne, •    zatrzymania zysku w jednostce, na przykład przeznaczenie zysku na wzrost kapitału zapasowego.
CU Wpływy z tytułu kredytów i pożyczek	Dotyczą wpływów z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek krótko- i długoterminowych przeznaczonych zarówno na cele działalności operacyjnej, jak i inwestycyjnej. Wykorzystanie kredytu w rachunku bieżącym oraz linii kredytowej wykazuje się w rachunku przepływów pieniężnych „per saldo". Warto również zaznaczyć, że jeżeli bank w momencie postawienia kredytu do dyspozycji potrącił prowizje i część odsetek, to odpowiednio będzie niższa kwota efektywnie wykorzystanego kredytu.
C.I.3. Wpływy z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych	Określają wpływy z emisji przez jednostkę dłużnych krótko- i długoterminowych papierów wartościowych, po zmniejszeniu wydatków związanych z emisją.
C.I.4. inne wpływy finansowe	W tej pozycji ujmuje się otrzymane dotacje w roku ich otrzymania oraz inne wpływy dotyczące działalności finansowej, które nie są ujęte w pozycji 0.1. - 0.3.
Wydatki
CII.1. Wydatki związane z nabyciem udziałów (akcji) własnych	Ujmuje się wydatki związane z wykupem akcji lub udziałów własnych, bez względu na cel ich wykupu oraz zwrot przez jednostkę dopłat do kapitału.
C.łl.2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli	Wartość pozycji stanowią wypłacone dywidendy z zysku, w tym zaliczki na poczet dywidendy oraz wpłaty z zysku przedsiębiorstw państwowych i jednoosobowych spółek Skarbu Państwa.
C.II.3. Wydatki inne nii wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku	W pozycji ujmuje się wypłaty nagród, tantiem oraz wydatki na inne cele płacone z zysku, na przykład cele społeczne.