DSC00164 (13)

1

środków pieniężnych, zostają więc usunięte ze sprawozdania, a konkret nie z wyniku finansowego w ujęciu kasowym.

W pozycji tej wystąpią więc głównie następujące korekty:

(-) zysk, + strata na sprzedaży składników działalności inwestycyjnej-

(-) zysk, j| strata na likwidacji składników działalności inwestycyjnej-

(-) darowizny niepieniężne otrzymane w składnikach działalności inwe-stycyjnej;

+ darowizny niepieniężne przekazane w składnikach działalności inwestycyjnej;

(-) ujawnione składniki działalności inwestycyjnej;

+ wykazane niedobory w składnikach działalności inwestycyjnej;

9. Zmiana stanu zapasów W tej pozycji wykazuje się:

wzrost stanu zapasów - ze znakiem (zwiększenie zaangażowania

środków pieniężnych)

spadek stanu zapasów - ze znakiem (uwolnienie tych środków) Zapasy ujmuje się tutaj zbiorczo, tzn. w jednej pozycji, która obejmuje zmiany stanu zapasów:

| materiałów,

-    półproduktów i produktów w toku,

-    produktów gotowych,

-    towarów,

-    zaliczek na poczet dostaw towarów i materiałów.

Uznaje się, że wszystkie wymienione elementy są związane z działalnością operacyjną, a zatem ewentualne wystąpienie zdarzenia niekasowego, np. zakupu materiałów z przesunięciem terminu płatności, nie będzie miało wpływu na sprawozdanie, bo efekt takiej transakcji zostanie wyeliminowany, poprzez inne zdarzenie niekasowe z nim związane, a dotyczące działalności operacyjnej, a więc wzrost zobowiązań krótkoterminowych operacyjnych.

Transakcja:

-    wzrost zapasów materiałów ze znakiem

I wzrost zobowiązań krótkoterminowych ze znakiem „+”

niema więc wpływu na kształt sprawozdania z przepływów środków pieniężnych.

Dane do tej pozycji ustala się więc, jako różnica stanów BZ - BO.

10.    Zmiana stanu należności i roszczeń

Z uwagi na fakt, że w pozycji A.II.4. korekt wyniku finansowego wykazuje się rezerwy na należności, dlatego w omawianej pozycji pojawi się zmiana stanu należności w kwocie brutto, a więc nie bezpośrednio BZ -BO z bilansu.

Według ogólnej reguły:

-    wzrost należności wykazuje się ze znakiem

-    spadek należności ze znakiem

W pozycji tej nie uwzględnia się głównie:

a)    zmian stanu należności z tytułu działalności inwestycyjnej i finansową,

b)    zmian stanu należności z tytułu podatku dochodowego.

11.    Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych (z wyjątkiem pożyczek i kredytów) oraz funduszy specjalnych

Przyrost stanu zobowiązań wiąże się z zachowaniem określonej kwoty środków pieniężnych lub przeznaczeniem jej na inne cele. Jest więc źródłem zasilania działalności gospodarczej. Spadek stanu zobowiązań jest najczęściej związany z wydatkiem (z wyjątkiem np. umorzenia części zobowiązań). Zmiana stanu zobowiązań może w praktyce dotyczyć każdego z trzech rodzajów działalności podmiotu.

I Wyodrębnienie i szczegółowa charakterystyka poszczególnych rodzajów zobowiązań, nie tylko według tytułów, ale również rodzajów działalności jest konieczna dla prawidłowego wykazania kwot w sprawozdaniu.

Regułą ogólną jest:

1) ujęcie wzrostu stanu zobowiązań krótkoterminowych i funduszy specjalnych ze znakiem natomiast spadku ze znakiem 1) | pozycji tej nie ujmuje się:

a) zmiany stanu zobowiązań krótkoterminowych z tytułu podatku do chodowego,