ANALIZA FINANSOWA

Ćwiczenia 04 – Analiza wstępna rachunku zysków i strat

mgr Tomasz Zimnicki

Finanse i Rachunkowość

UNIWERSYTET MIKOŁAJA KOPERNIKA w TORUNIU

Wydział Nauk Ekonomicznych i Zarządzania

Katedra Rachunkowości

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT – Konstrukcja i znaczenie poszczególnych pozycji

ANALIZA FINANSOWA

Ćwiczenia 04

- Analiza wstępna rachunku zysków i strat

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

Podstawowa

Działalność

Operacyjna

Przychody podstawowej działalności operacyjnej

+

Koszty podstawowej działalności operacyjnej

-

Wynik na podstawowej działalności operacyjnej

=

Pozostałe przychody operacyjne

+

Pozostałe koszty operacyjne

-

Wynik na działalności operacyjnej

=

Przychody finansowe

+

Koszty finansowe

-

Wynik na działalności gospodarczej

=

Zyski nadzwyczajne

+

Straty nadzwyczajne

-

Wynik finansowy brutto

=

Podatek dochodowy

-

Inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego

-

Wynik finansowy netto

=

Pozostała

Działalność

Operacyjna

Działalność

Finansowa

Zdarzenia

Nadzwyczajne

Obciążenia

fiskalne

DZIAŁALNOŚĆ

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT – Warianty

ANALIZA FINANSOWA

Ćwiczenia 04

- Analiza wstępna rachunku zysków i strat

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z
nimi:

Wynik na podstawowej działalności operacyjnej

wariant porównawczy

wariant kalkulacyjny

Koszty działalności operacyjnej

Przychody netto ze sprzedaży produktów

Zmiana stanu produktów

Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby

Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów

Koszty według układu rodzajowego

Wartość sprzedanych towarów i materiałów

Przychody netto ze sprzedaży produktów,
towarów i materiałów:

Przychody netto ze sprzedaży produktów

Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów

Koszty sprzedanych produktów, towarów i
materiałów:

Koszt wytworzenia sprzedanych produktów

Wartość sprzedanych towarów i materiałów

Wynik brutto na sprzedaży

Koszty sprzedaży

Koszty ogólnego zarządu

Podstawowa

Działalność

Operacyjna

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT – Postać analityczna

ANALIZA FINANSOWA

Ćwiczenia 04

- Analiza wstępna rachunku zysków i strat

Przychody podstawowej działalności operacyjnej

Koszty podstawowej działalności operacyjnej

Wynik na podstawowej działalności operacyjnej

Pozostałe przychody operacyjne

Pozostałe koszty operacyjne

Wynik na działalności operacyjnej

Przychody finansowe

Koszty finansowe

Wynik na działalności gospodarczej

Zyski nadzwyczajne

Straty nadzwyczajne

Wynik finansowy brutto

Wynik finansowy netto

PRZYCHODY

KOSZTY

WYNIKI

Wariant porównawczy i kalkulacyjny:
- Przychody netto ze sprzedaży produktów
- Przychody netto ze sprzedaży tow. i mat.

Wariant porównawczy:
- Koszty według układu rodzajowego

- amortyzacja
- zużycie materiałów
- energia
- usługi obce
- podatki i opłaty
- wynagrodzenia
- ubezpieczenia społeczne i inne narzuty
- świadczenia na rzecz pracowników
- pozostałe koszty rodzajowe

- Wartość sprzedanych towarów i materiałów

Wariant kalkulacyjny:
- Koszty wytworzenia sprzedanych produktów
- Wartość sprzedanych towarów i materiałów

Wynik na pozostałej działalności operacyjnej

Wynik na działalności finansowej

Wynik zdarzeń nadzwyczajnych

ANALIZA POZIOMA RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT

 Istota analizy poziomej rachunku zysków i strat
 Wykorzystywane miary

 Zmiana stanu

 Tempo (przyrost)

 Dynamika

 Interpretacja – wymaga określenia takich kwestii jak:

 Kierunek i siła zmiany
 Przyczyna takiej sytuacji
 Sytuacja korzystna lub zagrożenie dla jednostki wraz z uzasadnieniem
 Sytuacja jednostki na tle branży

ANALIZA FINANSOWA

Ćwiczenia 04

- Analiza wstępna rachunku zysków i strat

zmiana stanu =

wartość składnika z roku bieżącego – wartość składnika z roku bazowego

tempo =

wartość składnika z roku bieżącego – wartość składnika z roku bazowego

wartość składnika z roku bazowego

dynamika =

wartość składnika z roku bieżącego

wartość składnika z roku bazowego

ANALIZA PIONOWA RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT

 Istota analizy pionowej rachunku zysków i strat
 Wykorzystywane miary

 Wskaźnik struktury

 Interpretacja – wymaga określenia takich kwestii jak:

 Udział danego składnika w składnikach ogółem
 Przyczyna takiej sytuacji
 Sytuacja korzystna lub zagrożenie dla jednostki wraz z uzasadnieniem
 Sytuacja jednostki na tle branży

ANALIZA FINANSOWA

Ćwiczenia 04

- Analiza wstępna rachunku zysków i strat

wskaźnik struktury =

wartość danego składnika

wartość składników ogółem

ANALIZA RELACJI ZACHODZĄCYCH POMIĘDZY POSZCZEGÓLNYMI WYNIKAMI FINANSOWYMI

 Analiza struktury tworzenia wyniku finansowego
 Wykorzystywane miary

 Relacja wyniku … do wyniku ze sprzedaży

 Efektywna stopa opodatkowania

 Interpretacja – wymaga określenia takich kwestii jak:

 Stopień zwiększenia / zmniejszenia wyniku ze sprzedaży pozostałymi obszarami
 Przyczyna takiej sytuacji
 Sytuacja korzystna lub zagrożenie dla jednostki wraz z uzasadnieniem
 Sytuacja jednostki na tle branży

ANALIZA FINANSOWA

Ćwiczenia 04

- Analiza wstępna rachunku zysków i strat

relacja wyniku z działalności operacyjnej

do wyniku ze sprzedaży

=

wynik z działalności operacyjnej

wynik ze sprzedaży

relacja wyniku z działalności gospodarczej

do wyniku ze sprzedaży

=

wynik z działalności gospodarczej

wynik ze sprzedaży

relacja wyniku finansowego brutto

do wyniku ze sprzedaży

=

wynik finansowy brutto

wynik ze sprzedaży

relacja wyniku finansowego netto

do wyniku ze sprzedaży

=

wynik finansowy netto

wynik ze sprzedaży

efektywna stopa opodatkowania =

podatek dochodowy

wynik finansowy brutto

ANALIZA FINANSOWA

Ćwiczenia 04 – Analiza wstępna rachunku zysków i strat

mgr Tomasz Zimnicki

Finanse i Rachunkowość

UNIWERSYTET MIKOŁAJA KOPERNIKA w TORUNIU

Wydział Nauk Ekonomicznych i Zarządzania

Katedra Rachunkowości