Politechnika Koszalińska w Koszalinie
wydział: Instytut Ekonomii i Zarządzania
kierunek: Finanse i Rachunkowość
Studia I stopnia Niestacjonarne
PREZENTACJA
DOKUMENTÓW KSIĘGOWYCH
Opracowała
Monika Szulc
Grupa II semestr 1
Koszalin, 2008 rok
Politechnika Koszalińska w Koszalinie
wydział: Instytut Ekonomii i Zarządzania
kierunek: Finanse i Rachunkowość
Studia I stopnia Niestacjonarne
PREZENTACJA
DOKUMENTÓW KSIĘGOWYCH
Opracowała
Monika Szulc
Grupa II semestr 1
Koszalin, 2008 rok
Dokumenty księgowe
to
dowody
stanowiące podstawę księgowania,
stwierdzające fakt dokonania operacji
gospodarczej
zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem
i zawierające
(zgodnie z ustawą o rachunkowości )
niezbędną treść.
Dokument księgowy powinien zawierać,
(Ustawa o rachunkowości, stan prawny
na dzień 1 stycznia 2002 r. art.21§1):
określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego,
określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji
gospodarczych
,
opis operacji oraz jej wartość, jeżeli to możliwe, określoną
także
jednostkach naturalnych,
datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod
inną datą - także datę sporządzenia dowodu,
podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub, od
której
przyjęto składniki aktywów,
stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia
w
księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby
odpowiedzialnej
za te wskazania.
Według Ustawy o rachunkowości dokument
księgowy spełnia swoje
funkcje, jeżeli jest:
rzetelny
,
tj. zgodny z rzeczywistym przebiegiem operacji
gospodarczej, którą dokumentuje;
kompletny
,
tj. zawiera co najmniej cechy dowodu określone w art.
21
Ustawy o rachunkowości;
sprawdzony
pod względem
:
merytorycznym,
w celu sprawdzenia, czy przedstawiona w
dokumencie księgowym operacja jest zgodna z rzeczywistością,
czy
treść słowna i dane liczbowe identyfikują dokładnie istotę
transakcji
lub rozliczenia,
formalnym
,
sprawdzenie, czy dokument odpowiada stawianym
mu wymogom, co do formy (czy zawiera kompletne dane, jest
właściwie sporządzony, na odpowiednim formularzu, wystawiony
przez uprawnioną
osobę, jest czytelny i staranny, opatrzony datą,
numeracją, zawiera podpisy osób upoważnionych
do zawierania
dowodów księgowych, nie wykazuje śladów poprawek, zawiera
właściwe pieczęcie itp.),
rachunkowym,
w celu sprawdzenia, czy dokumentnie zawiera
błędów arytmetycznych w
obliczeniach;
pozbawiony niedopuszczalnych poprawek;
opatrzony w oznaczenia identyfikujące go z zapisami
w
księdze rachunkowej;
sporządzony w języku polskim lub obcym
,
gdy dane w
walucie obcej przeliczane są na walutę polską.
Dokumenty księgowe stwierdzające
dokonanie operacji gospodarczej,
noszą nazwę ustawową
dowodów źródłowych
i mogą być klasyfikowane
według dwóch kryteriów.
I KLASYFIKACJA
WEDŁUG JEDNOSTEK WYSTAWIAJĄCYCH DOWODY
KSIĘGOWE
dowody własne
-
wystawione przez komórki
organizacyjne jednostki gospodarczej, np. karty imienne
przychodów pracowników przez sekcję wynagrodzeń,
dokumenty "Kasa Przyjmie" wystawione przez kasjera;
wewnętrzne własne
,
czyli dowody własne
wystawione dla innych komórek w ramach danego
podmiotu sporządzone na potrzeby jednostki
gospodarczej, np. wydanie materiałów do produkcji, karta
pracy pracownika,
zewnętrzne własne
,
czyli dowody własne
przedsiębiorstwa
przeznaczone dla jednostek obcych, np. dla kontrahentów,
faktury
sprzedaży VAT,
dowody
zewnętrzne obce
-
wystawione przez obce
jednostki
organizacyjne (banki, dostawców,
inwestorów, sądy, organa
administracji
państwowej, samorządowej) i przekazane jednostce gospodarczej do
ewidencji, np. faktury zakupu, wyciągi bankowe itp.
II KLASYFIKACJA
WEDŁUG PODSTAW SPORZĄDZENIA
dowody - źródłowe (pierwotne),
które po raz pierwszy
rejestrują
określone
operacje gospodarcze
,
dowody zbiorcze
-
to dowody wtórne wystawione na
podstawie
dokumentów źródłowych. Służą do dokonywania łącznych zapisów
zbioru
dowodów źródłowych, które musza być w nich pojedynczo
wyszczególnione,
dowody korygujące poprzednie zapisy
-
polecenie
księgowania
storna czerwonego, bądź czarnego w przypadku błędnego zapisu
operacji
gospodarczej w księgach rachunkowych, czy też wystawienie faktury
korygującej
VAT,
dowody zastępcze
-
wystawione do czasu otrzymania
zewnętrznego obcego źródłowego dowodu księgowego
dowody rozliczeniowe
-
ujmujące już dokonane zapisy w
księgach, ale
uwzględniające inne kryteria klasyfikacyjne.
NIP
to numer identyfikujący podmioty będące na terenie Polski
podatnikami,
płatnikami podatków oraz płatnikami składek ZUS. NIP to również symbol
formularzy,
przy pomocy których podatnicy zgłaszają się do ewidencji podatników.
Ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników nakłada
obowiązek informowania fiskusa o zmianach danych osobowych. Służy do tego
formularz
NIP-3
(wypełniają osoby fizyczne nie prowadzące samodzielnie
działalności
gospodarczej),
NIP-2
(wypełniają spółki), lub
NIP-1
(wypełniają osoby
fizyczne
prowadzące samodzielnie działalność gospodarczą), który podatnik jest
zobligowany
złożyć do urzędu skarbowego w ciągu 30 bądź 14 dni od daty, w której
nastąpiła zmiana.
Nas będzie interesował
NIP-1i NIP-2
. Są to formularze, w których
staramy się o
Numer Identyfikacji Podatkowej (dlatego nie wypełniamy pola nr 1 i jest to
zgłoszenie
identyfikacyjne), ale także informujemy Urząd Skarbowy o zmianie danych
osobistych
(i jest to zgłoszenie aktualizacyjne i w tym zgłoszeniu musimy podać NIP), a w
NIP-2
dodatkowo zgłaszamy, jeżeli aktualizacja związana jest z przejściem NIP na
następcę
prawnego.
NIP-1
ZGŁOSZENIE IDENTYFIKACYJNE/
ZGŁOSZENIE AKTUALIZACYJNE
OSOBY FIZYCZNEJ PROWADZĄCEJ SAMODZIELNIE
DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ
NIP-2
ZGŁOSZENIE IDENTYFIKACYJNE/
ZGŁOSZENIE AKTUALIZACYJNE
OSOBY PRAWNEJ LUB JEDNOSTKI ORGANIZACYJNEJ
NIEMAJĄCEJ OSOBOWOŚCI PRAWNEJ,
BĘDĄCEJ PODATNIKIEM LUB PŁATNIKIEM
NIP-5
WNIOSEK O POTWIERDZENIE NADANIA
NUMERU IDENTYFIKACJI PODATKOWEJ
Zgodnie z art. 13 ust. 3 ustawy z dnia 13 października
1995 r. o
zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników
(Dz.U. Nr
142, poz.702, z późn. zm.), naczelnik urzędu skarbowego (na
wniosek
zainteresowanego) obowiązany jest do potwierdzenia
nadania Numeru
Identyfikacji Podatkowej podmiotowi, który nim się
posługuje.
Zainteresowanym może być podatnik lub płatnik, którego
potwierdzenie dotyczy lub osoba trzecia mająca interes
prawny w
złożeniu wniosku.
Załącznik NIP-B
INFORMACJA O RACHUNKACH BANKOWYCH
NIP-B jest załącznik do formularza NIP-1 lub NIP-2. W tym
wniosku
informujemy Urząd Skarbowy o posiadanych kontach bankowych.
Załącznik NIP-C
INFORMACJA O MIEJSCACH WYKONYWANIA
DZIAŁALNOŚCI
NIP-C jest to załącznik do formularza NIP-1 lub NIP-2. W tym
wniosku
informujemy Urząd Skarbowy o miejscach, w których wykonujemy
naszą
działalność gospodarczą.
Załącznik NIP-D
INFORMACJA O WSPÓLNIKACH SPÓŁKI CYWILNEJ,
JAWNEJ,
PARTNERSKIEJ,
KOMANDYTOWEJ,
KOMANDYTOWO-AKCYJNEJ LUB O SPÓŁKACH
TWORZĄCYCH PODATKOWĄ GRUPĘ KAPITAŁOWĄ
NIP-D jest to załącznik do formularza NIP-2. Ten załącznik
wypełniany
jest w przypadku, kiedy mamy założoną spółkę cywilną, jawną,
partnerską,
komandytową, komandytowo-akcyjną lub posiadamy spółkę
tworzącą
podatkową grupę kapitałową po to, aby poinformować Urząd
Skarbowy o
wspólnikach lub spółkach tworzących grupę z naszą spółką.
PIT
- Podatek od osób fizycznych.
Ustawa o podatku PIT powstała w 1991 roku, pod rządami Jana
Krzysztofa
Bieleckiego, a wicepremierem i ministrem finansów był Leszek
Balcerowicz.
PIT-4R
DEKLARACJA ROCZNA O POBRANYCH
ZALICZKACH
NA PODATEK DOCHODOWY
PIT-4R składa się do Urzędu Skarbowego do dnia 31 stycznia
następnego roku. Ten formularz dotyczy wpłacanych zaliczek na
podatek
dochodowy za pracowników.
VAT (PTU)
to podatek od towarów i usług
jest
głównym źródłem dochodów budżetu.
Obowiązuje przy nim zasada samodeklarowania,
co oznacza, że podatnik sam oblicza
i wpłaca do właściwego urzędu
skarbowego wyliczony podatek VAT.
VAT-7
DEKLARACJA DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG
VAT-7
to deklaracja, na której rozlicza się co miesiąc
podatek
od towarów i usług.
VAT-7K
DEKLARACJA DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG
VAT-7K
to deklaracja, na której rozlicza się co
kwartał podatek
od towarów i usług.
VAT-R
ZGŁOSZENIE REJETRACYJNE W ZAKRESIE
PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG
VAT-R/UE
INFORMACJA DOTYCZĄCA OBOWIĄZKU
PODATKOWEGO W ZAKRESIE TRANSAKCJI
WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWYCH
VAT-R/UE należy składać razem z deklaracją VAT-R.
ZUS ZUA
ZGŁOSZENIE DO UBEZPIECZEŃ/
ZGŁOSZENIE ZMIANY DANYCH OSOBY
UBEZPIECZONEJ
Formularz
ZUS ZUA
wypełniamy po to, aby zgłosić
płatnika
do ubezpieczenia, ale także do zgłoszenia zmiany danych
osoby
ubezpieczonej
ZUS RSA
RAPORT IMIENNY O WYPŁACONYCH ŚWIADCZENIACH
I PRZERWACH W OPŁACANIU SKŁADEK
ZUS RSA
są to dokumenty rozliczeniowe, które
wypełniają
za zatrudnione osoby płatnicy składek (są to raporty
rozliczeniowe
).
W raportach rozlicza się składki na ubezpieczenia danej
osoby
oraz wykazuje ewentualne przerwy w jej ubezpieczeniach i
wypłacone zasiłki.
ZUS ZWPA
WYREJESTROWANIE PŁATNIKA SKŁADEK
Formularz
ZUS ZWPA
wypełnia się w celu
wyrejestrowania
płatnika składek będącego osobą prawną lub jednostką
organizacyjną nieposiadającej osobowości prawnej,
wyrejestrowania płatnika składek będącego osobą fizyczną,
zgłoszenia korekty danych wyrejestrowania płatnika
składek.
ZUS ZWUA
WYREJESTROWANIE Z UBEZPIECZEŃ
Formularz
ZUS ZWUA
wypełnia płatnik składek w celu:
wyrejestrowania ubezpieczonego z ubezpieczeń społecznych i
ubezpieczenia zdrowotnego, wyrejestrowania ubezpieczonego z
ubezpieczeń społecznych, wyrejestrowania ubezpieczonego z
ubezpieczenia zdrowotnego, zgłoszenia korekty danych o
wyrejestrowaniu
ubezpieczonego z ubezpieczeń społecznych/ubezpieczenia
zdrowotnego.
POLECENIE PRZELEWU/
WPŁATA GOTÓWKOWA - PODATKI
Do dokumentów
księgowych zalicza się
także:
POLECENIE PRZELWU/
WPŁATA GOTÓWKOWA
RACHUNEK
POLECENIE KSIĘGOWANIA
(PK)
FAKTURA VAT
FAKTURA VAT - KORYGUJĄCA
POLECENIE PRZELEWU
KW – DOWÓD WYPŁATY
KP –DOWÓD WPŁATY
RK – RAPORT KASOWY
ZUS – NALEŻNOŚCI Z TYTUŁU
SKŁADEK
WZ – WYDANIE MATERIAŁU
NA ZEWNĄTRZ
LT – LIKWIDACJA ŚRODKA
TRWAŁEGO
PT – PRZEKAZANIE/
PRZEJĘCIE ŚRODKA
TRWAŁEGO
OT – PRZYJĘCIE ŚRODKA
TRWAŁEGO
PK – POLECENIE
KSIĘGOWANIA
PZ – PRZYJĘCIE MATERIAŁU Z
ZEWNĄTRZ
Literatura:
1.
Dziuba-Burczyk A. „Podstawy rachunkowości w świetle
międzynarodowych standardów”, Krakowskie Towarzystwo
Edukacyjne Sp. z o.o., Kraków 2003
2.
Gierusz B. „Podręcznik samodzielnej nauki księgowania”,
Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr sp. z o.o. Gdańsk
2001
3.
Winiarska K. „Podstawy rachunkowości” , Dom Wydawniczy
ABC, Warszawa 2001
4.
Ustawa o rachunkowości, stan prawny na dzień 1.01.2002 r.