2014-03-04
Wykład 1
Art. 2 USTAWA z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie
działalności gospodarczej
Działalnością gospodarczą jest zarobkowa
działalność wytwórcza, budowlana, handlowa,
usługowa oraz poszukiwanie, rozpoznawanie i
wydobywanie kopalin ze złóż, a także
działalność zawodowa, wykonywana w sposób
zorganizowany i ciągły.
 W przepisie art. 2 u.s.d.g. zamieszczona jest definicja legalna
działalności gospodarczej, co oznacza, iż powinna być ona
traktowana jako powszechnie obowiązujące rozumienie tego
pojęcia w polskim systemie prawnym, wiążące zarówno dla
ustawodawcy, jak i organów wykonawczych oraz sądowniczych.
Postanowienie SN z dnia 2 lutego 2009 r. (V KK 330/08)
SN uchwała z dnia 23 lutego 2005 r. (III CZP 88/04,
OSN(C) 2006, nr 1, poz. 5
definicji działalności gospodarczej zawartej w
ustawie o swobodzie działalności gospodarczej
nie należy zawężać jedynie do tego aktu
prawnego, zwłaszcza z uwagi na znaczenie tej
regulacji
SN stwierdził, że działalnością gospodarczą jest
działalność wykazująca zawodowy, czyli stały
charakter, podporządkowanie regułom zysku i
opłacalności (lub zasadzie racjonalnego
gospodarowania), oraz uczestnictwo w
działalności gospodarczej (w obrocie
gospodarczym).
1
2014-03-04
Działalność gosp. jest to działalność:
podejmowana w celu zarobkowym, działalność prowadzona bez względu
na jej rezultat
działalność pozarolnicza
mieszcząca się w jednym z działów: wytwórcza, handlowa, budowlana,
usługowa oraz poszukiwania i eksploatacji zasobów naturalnych
działalność zawodowa
wykonywana w sposób zorganizowany, tzn. w oparciu o przygotowane w
tym celu przedsiębiorstwo - po dopełnieniu formalności związanych z
rejestracją, statystyką, podatkami itp. i po zgromadzeniu niezbędnego
wyposażenia własnego lub wynikającego z zawartych umów. Nie uważaj za
działalność zorganizowaną np. pomocy sąsiedzkiej ani usług z grzeczności
choć nawet odpłatnych
wykonywana w sposób ciągły (także sezonowo: działalność wykonywana
jest ciągle, jeżeli przedsiębiorca stale jest gotów do niej, nawet jeśli klienci
korzystają z jego oferty nieregularnie)
działalność prowadzona we własnym imieniu
Działalności wyłączone spod ustawy
 wytwórcza w rolnictwie w zakresie upraw rolnych oraz
chowu i hodowli zwierząt, ogrodnictwa, warzywnictwa,
leśnictwa i rybactwa śródlądowego;
 agroturystyczna  polegająca na wynajmowaniu przez
rolników pokoi, sprzedaży posiłków domowych i
świadczenia w gospodarstwach rolnych innych usług
związanych z pobytem turystów, a także
 obejmująca wyrób wina przez producentów będących
rolnikami, którzy wyrabiają mniej niż 100 hektolitrów
wina w ciągu roku gospodarczego, o których mowa w
art. 17 ust. 3 ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o wyrobie i
rozlewie wyrobów winiarskich, obrocie tymi wyrobami i
organizacji rynku wina (Dz. U. Nr 120, poz. 690).
Ustawa o podatku dochodowym od osób
fizycznych (art. 5a pkt 6)
działalność gospodarcza albo pozarolnicza działalność
gospodarcza  oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i
wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz
wartości niematerialnych i prawnych
 prowadzoną we własnym imieniu bez względu
na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z
której uzyskane przychody nie są zaliczane do
innych przychodów ze z
ródeł wymienionych w
art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9;
2
2014-03-04
Art. 10. 1. y
ródłami przychodów są:
1) stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek
pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej
spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza,
emerytura lub renta;
2) działalność wykonywana osobiście;
3) pozarolnicza działalność gospodarcza;
4) działy specjalne produkcji rolnej;
5) (uchylony)
6) najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o
podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa
działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub
jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów
specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku
związanych z działalnością gospodarczą;
7) kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie
praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a - c;
Art. 10. 1. y
ródłami przychodów są:
8) odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego
lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w
spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy,
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu
działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku
odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
określonych w lit. a - c - przed upływem pięciu lat, licząc od
końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku,
licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób
dokonującej zamiany;
9) inne z
ródła.
Ustawa o podatku dochodowym od osób
fizycznych (art. 5b ust. 1 i 2)
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności,
jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności
oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za
popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający
wykonanie tych czynności;
są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i
czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego
związanego z prowadzoną działalnością.
3
2014-03-04
Ordynacja podatkowa (art. 3 pkt 9)
Działalność gospodarcza to każda
działalność zarobkowa w rozumieniu
przepisów o swobodzie działalności
gospodarczej, w tym wykonywanie wolnego
zawodu, a także każda inną działalność
zarobkowa wykonywaną we własnym
imieniu i na własny lub cudzy rachunek,
nawet gdy inne ustawy nie zaliczają tej
działalności do działalności gospodarczej
lub osoby wykonującej taką działalność - do
przedsiębiorców.
Ustawa o podatku od towarów i usług (art. 15
ust. 2)
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność
producentów, handlowców lub usługodawców, w tym
podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
rolników, a także działalność osób wykonujących wolne
zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w
szczególności czynności polegające na
wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i
prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych
(art. 8 ust. 6)
Za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność uważa się:
1) osobę prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie
przepisów o działalności gospodarczej lub innych przepisów szczególnych;
2) twórcę i artystę;
3) osobę prowadzącą działalność w zakresie wolnego zawodu:
a) w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne,
b) z której przychody są przychodami z działalności gospodarczej w
rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych;
4) wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną
odpowiedzialnością oraz wspólników spółki jawnej, komandytowej lub
partnerskiej;
5) osobę prowadzącą niepubliczną szkołę, placówkę lub ich zespół,
na podstawie przepisów o systemie oświaty.
4
2014-03-04
Przedsiębiorca
osoba fizyczna, osoba prawna i jednostka
organizacyjna niebędąca osobą prawną,
której odrębna ustawa przyznaje zdolność
prawną  wykonująca działalność
gospodarczą we własnym imieniu.
Za przedsiębiorców uznawani są również
wspólnicy spółki cywilnej w zakresie
wykonywanej przez nich działalności
gospodarczej.
Mały podatnik (art. 5a pkt 20 PIT)
podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży
(wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług)
nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym
wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej
równowartości 1.200.000 euro.
Przeliczenia kwoty dokonuje się według średniego kursu
euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na
pierwszy dzień roboczy paz
dziernika poprzedniego roku
podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.
Mały podatnik (art. 2 ust. 25 ustawy o
VAT)
podatnik podatku od towarów i usług:
u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie
przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w
złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro,
prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego
funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą
lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z
wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci
wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie
przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w
złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro
- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się
według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank
Polski na pierwszy dzień roboczy paz
dziernika poprzedniego roku
podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł;
5
2014-03-04
Kogo wliczamy do osób Kogo nie wliczamy do osób
Kogo wliczamy do osób Kogo nie wliczamy do osób
zatrudnionych? zatrudnionych?
zatrudnionych? zatrudnionych?
pracowników osoby zatrudnione na
podstawie umowy zlecenia lub
osoby pracujące dla
przedsiębiorstwa, podlegające umowy
mu i uważane za pracowników o dzieło
na mocy prawa krajowego praktykanci lub studenci
właścicieli  kierowników odbywający szkolenie
partnerów prowadzących zawodowe na podstawie umowy
regularną działalność o praktykę lub szkolenie
w przedsiębiorstwie i zawodowe
osiągających z tego tytułu pracowników przebywających
korzyści finansowe na urlopie macierzyńskim lub
wychowawczym
pracowników przebywających
na urlopie bezpłatnym
6
2014-03-04
7
2014-03-04
8
2014-03-04
Jak sprawdzić status podmiotu gospodarczego
Nasza firma X posiada 12 proc. udziałów w firmie Y. Jednocześnie
firma Z posiada 6 proc udziałów w naszej firmie X.
Nasza firma X posiada 35 proc. udziałów w firmie Y i 29 proc.
udziałów w firmie Z.
Nasza firma X posiada 80 proc. udziałów w firmie Y i 15 proc.
udziałów w firmie Z.
Nasza firma X posiada 35 proc. udziałów w firmie Y. Jednocześnie
firma Y posiada 30 proc. udziałów w firmie Z.
Nasza firma X posiada 35 proc. udziałów w firmie Y. Jednocześnie
firma Y posiada 70 proc. udziałów w firmie Z.
W naszej firmie X 10 proc. udziałów posiada firma Y, 15 proc.
posiada firma Z, 20 proc. firma A oraz 20 proc. firma B.
Jednocześnie przyjmijmy, że wszystkie te firmy, tj. Y, Z, A i B, są ze
sobą związane (np. należą do jednego holdingu).
9
2014-03-04
Przedsiębiorca może podjąć działalność
gospodarczą w dniu złożenia wniosku o wpis
do Centralnej Ewidencji i Informacji
o Działalności Gospodarczej albo po
uzyskaniu wpisu do rejestru przedsiębiorców
w Krajowym Rejestrze Sądowym.
Art. 14a. 1. Przedsiębiorca niezatrudniający
pracowników może zawiesić wykonywanie
działalności gospodarczej na okres od 30 dni
do 24 miesięcy
Siedziba przedsiębiorcy (par 3 pkt 11
rozporządzenie pkpir)
siedziba przedsiębiorstwa  miejsce położenia
przedsiębiorstwa wskazane w koncesji, zezwoleniu lub
zaświadczeniu o wpisie do ewidencji działalności
gospodarczej albo w rejestrze przedsiębiorców, a w
razie niedopełnienia tych obowiązków albo gdy
działalność jest wykonywana bez posiadania
zorganizowanego zakładu  miejsce zamieszkania
osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą; w
przypadku spółek cywilnych osób fizycznych  siedzibę
spółki, a jeśli nie można ustalić siedziby spółki  miejsce
zamieszkania jednego ze wspólników;
10
2014-03-04
Urząd skarbowy przedsiębiorcy
PIT - urząd skarbowy właściwy ze względu
na miejsce zamieszkania
VAT - urząd właściwy ze względu na miejsce
wykonywania czynności podlegających
opodatkowaniu tym podatkiem
Interpretacja indywidualna
Przedsiębiorca może złożyć do właściwego
organu administracji publicznej lub
państwowej jednostki organizacyjnej wniosek
o wydanie pisemnej interpretacji co do
zakresu i sposobu zastosowania przepisów, z
których wynika obowiązek świadczenia przez
przedsiębiorcę daniny publicznej oraz
składek na ubezpieczenia społeczne lub
zdrowotne, w jego indywidualnej sprawie.
Załatwianie spraw przedsiębiorców
Art. 11. 1. Właściwy organ jest obowiązany do
załatwiania spraw przedsiębiorców bez zbędnej
zwłoki.
2. Właściwy organ nie może odmówić przyjęcia
pism i wniosków niekompletnych ani żądać
jakichkolwiek dokumentów, których konieczność
przedstawienia lub złożenia nie wynika wprost z
przepisu prawa.
3. Właściwy organ, przyjmując wniosek,
niezwłocznie potwierdza jego przyjęcie.
11
2014-03-04
5. W przypadku stwierdzenia konieczności uzupełnienia
wniosku termin rozpatrzenia wniosku biegnie od dnia wpływu
uzupełnionego wniosku.
6. Terminy i tryb uzupełniania pism i wniosków oraz terminy
załatwiania spraw wynikających z tych pism i wniosków
określają odrębne przepisy.
7. Termin rozpatrzenia wniosku może zostać przedłużony
dodatkowo tylko jeden raz. Przedłużenie terminu rozpatrzenia
wniosku nie może przekroczyć dwóch miesięcy.
8. Właściwy organ ma obowiązek poinformować o
przedłużeniu terminu przed upływem terminu rozpatrzenia
wniosku określonego w potwierdzeniu przyjęcia wniosku.
9. Jeżeli organ nie rozpatrzy wniosku w terminie, uznaje się,
że wydał rozstrzygnięcie zgodnie z wnioskiem przedsiębiorcy,
chyba że przepisy ustaw odrębnych ze względu na nadrzędny
interes publiczny stanowią inaczej.
Art. 16. 1. Przedsiębiorca wpisany do
rejestru przedsiębiorców albo ewidencji jest
obowiązany umieszczać w oświadczeniach
pisemnych, skierowanych w zakresie swojej
działalności do oznaczonych osób i organów,
numer identyfikacji podatkowej (NIP) oraz
posługiwać się tym numerem w obrocie
prawnym i gospodarczym.
Art. 22. 1. Dokonywanie lub przyjmowanie płatności
związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą
następuje za pośrednictwem rachunku bankowego
przedsiębiorcy w każdym przypadku, gdy:
1) stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny
przedsiębiorca oraz
2) jednorazowa wartość transakcji, bez względu na
liczbę wynikających z niej płatności, przekracza
równowartość 15.000 euro przeliczonych na złote
według średniego kursu walut obcych ogłaszanego
przez Narodowy Bank Polski ostatniego dnia miesiąca
poprzedzającego miesiąc, w którym dokonano
transakcji.
12
2014-03-04
Terminy przedsiębiorcy (art. 57 kpa)
ż 1. Jeżeli początkiem terminu określonego w dniach jest pewne
zdarzenie, przy obliczaniu tego terminu nie uwzględnia się dnia,
w którym zdarzenie nastąpiło. Upływ ostatniego z wyznaczonej
liczby dni uważa się za koniec terminu.
ż 2. Terminy określone w tygodniach kończą się z upływem tego
dnia w ostatnim tygodniu, który nazwą odpowiada początkowemu
dniowi terminu.
ż 3. Terminy określone w miesiącach kończą się z upływem tego
dnia w ostatnim miesiącu, który odpowiada początkowemu dniowi
terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim miesiącu nie było -
w ostatnim dniu tego miesiąca.
ż 4. Jeżeli koniec terminu przypada na dzień ustawowo wolny od
pracy, za ostatni dzień terminu uważa się najbliższy następny dzień
powszedni.
5. Termin uważa się za zachowany, jeżeli przed jego
upływem pismo zostało:
1) wysłane w formie dokumentu elektronicznego do
organu administracji publicznej, a nadawca otrzymał
urzędowe poświadczenie odbioru;
2) nadane w polskiej placówce pocztowej operatora
wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada
2012 r. - Prawo pocztowe;
3) złożone w polskim urzędzie konsularnym;
4) złożone przez żołnierza w dowództwie jednostki
wojskowej;
5) złożone przez członka załogi statku morskiego
kapitanowi statku;
6) złożone przez osobę pozbawioną wolności
w administracji zakładu karnego.
Formy opodatkowania działalności - wybór i
zgłoszenie
zasady ogólne  opodatkowanie według skali
podatkowej 18% i 32%,
podatek liniowy  czyli opodatkowanie według stawki
19%,
ryczałt ewidencjonowany,
karta podatkowa,
podatek tonażowy.
13
2014-03-04
Podatnicy rozliczający działy specjalne produkcji
rolnej mogą dokonać wyboru
poprzez normy szacunkowe ustalane na
podstawie tabeli norm
poprzez zasady ogólne  opodatkowanie
według skali podatkowej 18% i 32%,
w firmie podatku liniowego
Podatnicy rozliczający najem mogą dokonywać rozliczenia
prywatnie lub w ramach działalności gospodarczej.
Najem prywatny rozliczany jest poprzez:
zasady ogólne - opodatkowanie według skali podatkowej 18% i
32%,
ryczałt ewidencjonowany (8,5%).
Najem rozliczany w ramach działalności
opodatkowany może być poprzez:
zasady ogólne  opodatkowanie według skali podatkowej 18% i
32%,
podatek liniowy  opodatkowany stawką 19%,
ryczałt ewidencjonowany (8,5%) z wyłączeniem wynajmu i
zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi,
związanymi z działalnością gospodarczą.
14