INFORMACJE
O SYTUACJI
FINANSOWEJ FIRMY
Elementy sprawozdania finansowego
BILANS
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT (WYNIKÓW)
RACHUNEK PRZEPA
YWÓW PIENI
śNYCH
ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE
(FUNDUSZU) WA
ASNYM
INFORMACJA DODATKOWA
B I L A N S
" prezentuje sytuację finansową firmy na
określony dzień (fotografia zasobów firmy i
\
ródeł ich pochodzenia);
" wartościowe zestawienie aktywów i
pasywów;
Warunki ujęcia w księgach i zaprezentowania
w bilansie zasobów majątkowych
powstały w wyniku zdarzeń przeszłych;
jednostka sprawuje kontrolę nad zasobami;
oczekuje się, \
e zasoby przyniosą korzyści;
istnieje mo\
liwość wiarygodnego określenia
korzyści i ich pomiaru;
Rodzaje zasobów:
zasoby wykorzystywane w działalności
operacyjnej;
zasoby utrzymywane;
śródła finansowania aktywów:
Pasywa  \
ródło pochodzenia środków,
będących w dyspozycji firmy, czyli
pokazują kto je sfinansował;
kapitały własne
zobowiązania
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
zestawienie przychodów i kosztów
Przychód `"wpływ
Koszt `" wydatek
RACHUNEK PRZEPA
YWÓW
PIENI
śNYCH
pomiar zmian w stanie środków
pienię\
nych;
charakteryzuje sytuację w zakresie
płynności finansowej firmy;
obrazuje zmianę sytuacji finansowej firmy
spowodowaną przepływami strumienia
pienię\
nego w przekroju działalności
operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej;
informacja o zmianie stanu środków
pienię\
nych netto;
DZIAA
ALNOŚĆ OPERACYJNA
Podstawowy rodzaj działalności jednostki
oraz inne rodzaje działalności, które nie
są zaliczane do działalności inwestycyjnej
lub finansowej
Metody obliczania przepływów
pienię\
nych netto z działalności
operacyjnej
Metoda pośrednia
Metoda bezpośrednia
DZIAA
ALNOŚĆ INWESTYCYJNA
Nabywanie lub zbywanie składników
aktywów trwałych i krótkoterminowych
aktywów finansowych oraz wszystkie
z nimi związane pienię\
ne koszty i
korzyści.
DZIAA
ALNOŚĆ FINANSOWA
Pozyskiwanie lub utrata z
ródeł
finansowania ( zmiany w relacjach i
rozmiarach kapitału własnego i obcego w
jednostce) oraz wszystkie z nimi
związane pienię\
ne koszty i korzyści.
Dlaczego przepływy są tak wa\
ne??
- dywidendy są wypłacane (najczęściej) w
formie pienię\
nej, właściciele są bardziej
zainteresowani faktyczną dywidendą ni\

zyskiem  na papierze
- zobowiązania są spłacane w postaci
transferów pienię\
nych wierzyciele są
zainteresowani zdolnością
przedsiębiorstwa do obsługi zadłu\
enia
- wynagrodzenia są wypłacane w formie
transferów pienię\
nych
Metoda pośrednia
A. Przepływy środków pienię\
nych z działalności operacyjnej
I. Zysk (strata) netto
II. Korekty razem
1. Amortyzacja
2. Zyski (straty) z tytułu ró\
nic kursowych
3. Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)
4. Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej
5. Zmiana stanu rezerw
6. Zmiana stanu zapasów
7. Zmiana stanu nale\
ności
8. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych,
z wyjątkiem po\
yczek i kredytów
9. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
10. Inne korekty
III. Przepływy pienię\
ne netto z działalności operacyjnej
(l+ll)
B. Przepływy środków pienię\
nych z działalności inwestycyjnej
I. Wpływy
1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz
rzeczowych aktywów trwałych
2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości
niematerialne i prawne
3. Z aktywów finansowych, w tym:
a) w jednostkach powiązanych
b) w pozostałych jednostkach
- zbycie aktywów finansowych,
- dywidendy i udziały w zyskach
- spłata udzielonych po\
yczek długoterminowych
- odsetki
- inne wpływy z aktywów finansowych
4. Inne wpływy inwestycyjne
II. Wydatki
1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych
aktywów trwałych
2. Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i
prawne
3. Na aktywa finansowe, w tym:
a) w jednostkach powiązanych
b) w pozostałych jednostkach
- nabycie aktywów finansowych
- udzielone po\
yczki długoterminowe
4. Inne wydatki inwestycyjne
III. Przepływy pienię\
ne netto z działalności inwestycyjnej (l-ll)
C. Przepływy środków pienię\
nych z
działalności finansowej
I. Wpływy
1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji
akcji) i innych instrumentów
kapitałowych oraz dopłat do kapitału
2. Kredyty i po\
yczki
3. Emisja dłu\
nych papierów wartościowych
4. Inne wpływy finansowe
II. Wydatki
1. Nabycie udziałów (akcji) własnych
2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli
3. Inne, ni\
wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu
podziału zysku
4. Spłaty kredytów i po\
yczek
5. Wykup dłu\
nych papierów wartościowych
6. Z tytułu innych zobowiązań finansowych
7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
8. Odsetki
9. Inne wydatki finansowe
III. Przepływy pienię\
ne netto z działalności finansowej
(I- II)
D. Przepływy pienię\
ne netto, razem (A.IIIąB.IIIąC.III)
E. Bilansowa zmiana stanu środków pienię\
nych,
w tym:
- zmiana stanu środków pienię\
nych z tytułu ró\
nic kursowych
F. Środki pienię\
ne na początek okresu
G. Środki pienię\
ne na koniec okresu (FąD)
w tym:
- o ograniczonej mo\
liwości dysponowania
A. Przepływy środków pienię\
nych z działalności
operacyjnej  (metoda bezpośrednia)
I. Wpływy
1. Sprzeda\

2. Inne wpływy z działalności operacyjnej
II. Wydatki
1. Dostawy i usługi
2. Wynagrodzenia netto
3. Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne
świadczenia
4. Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym
5. Inne wydatki operacyjne
III. Przepływy pienię\
ne netto z działalności
operacyjnej (I  II)