Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
PODSTAWY RACHUNKOWOŚCI
WPROWADZENIE
dr Remigiusz Napiecek
dr Remigiusz Napiecek
Skąd przybywamy ?
Luca Paccioli
Zasady arytmetyki, geometrii,
1494
proporcji i proporcjonalności
@
Kapitał bez istnienia, którego nie ma mowy o handlu i kredycie
Handel na du\
ą skalę zmusił do poszukiwania systemów zapisu danych o transakcjach
Kredyt umo\
liwiał obrót dobrami, za które płatność następowała w przyszłości
Pismo umo\
liwiało zapis informacji
Pieniądze wspólny mianownik wszystkich transakcji
Arytmetyka słu\
y obliczaniu wartości pienię\
nych
A.C. Littleton
dr Remigiusz Napiecek
Z jakimi problemami borykał się księgowy wczoraj?
1494
Bilans
=
Aktywa Pasywa
Aktywa Aktywa = Kapitał Kapitał
+ +
trwałe obrotowe obcy własny
1
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
System rachunkowości i jego otoczenie
OTOCZENIE PRZEDSI
BIORSTWA
Odbiorcy wewnętrzni
PRZEDSI
BIORSTWO
SYSTEM INFORMACYJNY RACHUNKOWOŚCI
Wejście Wyjście
Przetwarzanie
(pierwotne dane) (informacje)
Odbiorcy zewnętrzni
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość Finansowa vs Rachunkowość Zarządcza
Cecha Rachunkowość finansowa Rachunkowość zarządcza
U\
ytkownicy Głównie zewnętrzni Głównie wewnętrzni
Podstawa
Ustawy i rozporządzenia Brak regulacji prawnych
prawna
Zasady
Jednolite zasady wyceny Ró\
ne zasady wyceny
wyceny
Dokładność, rzetelność,
Cechy
wiarygodność, ciągłość, Istotność, szybkość
informacji
sprawdzalność
Wymiar
Ex post Ex ante
czasowy
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość Finansowa vs Rachunkowość Zarządcza
Cecha Rachunkowość finansowa Rachunkowość zarządcza
Częstotliwość
Ścisła periodyzacja Stosownie do potrzeb
informacji
Przedmiot Dane wartościowe, ilościowe,
Głównie dane wartościowe
informacji jakościowe
Rodzaj
Kontrola zewnętrzna Kontrola wewnętrzna
kontroli
Format
Jednolity format sprawozdań Dowolna forma sprawozdań
prezentacji
Stopień
Międzynarodowe standardy Nie podlega standardom
standaryzacji
2
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość Finansowa vs Rachunkowość Zarządcza
Rachunek
Rachunkowość Rachunkowość
kosztów
finansowa zarządcza
Rachunkowość zarządcza jest
Rachunkowość finansowa jest
systemem gromadzenia, agregacji,
całościowym i zwartym systemem
klasyfikacji, analizy i
ciągłego oraz systematycznego
prezentowania informacji
gromadzenia i przetwarzania
finansowych i niefinansowych
danych oraz prezentacji
wspomagających kierownictwo
informacji ekonomiczno-
przedsiębiorstwa w podejmowaniu
finansowych.
decyzji i kontroli ich realizacji.
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość Finansowa "! Rachunkowość Zarządcza
Rachunkowość finansowa
Rachunkowość zarządcza
Rachunkowość zarządcza
Rachunkowość
finansowa
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Podmiot rachunkowości: jednostki gospodarcze
prowadzące rachunkowość
- spółki akcyjne, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością
- banki, ubezpieczyciele, fundusze powiernicze, fundusze
inwestycyjne
- Podmioty nie prowadzące działalności gospodarczej np.
fundacje, stowarzyszenia
- osoby fizyczne i spółki cywilne osób fizycznych (1.200.000 EUR)
3
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Przedmiot rachunkowości: zdarzenia gospodarcze
zachodzące w jednostkach gospodarczych zjawiska i procesy
gospodarcze
spełniające dwa warunki:
1. są wyra\
one w mierniku pienię\
nym
2. wywierają wpływ na stan majątkowy i sytuacje finansową
jednostki gospodarczej
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Identyfikacja zdarzeń gospodarczych
Rejestracja zdarzeń gospodarczych
Klasyfikacja zdarzeń gospodarczych
Proces przetwarzania
danych w systemie
rachunkowości
Inwentaryzacja
Wycena
Sprawozdawczość finansowa
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Jak mierzyć?
Mnogość rozwiązań
2+2= a ile ma być?
" 1966 rok E. Chambers
" US GAAP z 1965r.
Dostępność symulacji
" ponad 30 milionów kombinacji
związanych z wyceną dla
potrzeb sprawozdawczości
finansowej
4
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Elementy sprawozdania finansowego
Bilans
Rachunek zysków i strat
Informacja dodatkowa
Rachunek przepływów pienię\
nych
Zestawienie zmian w kapitale własnym
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
U\
ytkownicy sprawozdań finansowych
inwestorzy,
po\
yczkodawcy i kredytodawcy,
dostawcy,
klienci i odbiorcy,
organy podatkowe,
pracownicy i związki zawodowe,
zarząd przedsiębiorstwa,
rząd i jego agendy,
społeczeństwo.
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Współzale\
ność między zasadami rachunkowości
Zasada wiernego i rzetelnego obrazu
Nadrzędne zasady rachunkowości
Szczegółowe zasady
pomiaru wyniku i
wyceny bilansowej
5
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Zasady rachunkowości:
wiernego i rzetelnego obrazu
kontynuacji działania
memoriałowa
współmierności
ostro\
ności
ciągłości
periodyzacji
podmiotowości
porównywalności
istotności
wy\
szości treści nad formą
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Funkcje rachunkowości:
informacyjna
rejestracyjna
klasyfikacyjna
sprawozdawcza
analityczna
optymalizacyjna
motywacyjna
kontrolna
rozliczeniowa
dowodowa
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Rachunkowość jednostki obejmuje:
1. Opis przyjętych zasad rachunkowości
2. Prowadzenie ksiąg rachunkowych
3. Okresowe ustalanie lub sprawdzanie za pomocą inwentaryzacji
rzeczywistego stanu aktywów i pasywów
4. Wycenę aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego
5. Sporządzanie i przechowywanie dokumentacji przewidzianej ustawą
6. Poddanie badaniu i ogłaszanie sprawozdań finansowych w przypadkach
przewidzianych ustawą
6
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Operacje gospodarcze i ich ewidencja
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Operacjami gospodarczymi określamy wszelkie zdarzenia
gospodarcze powodujące zmiany stanu składników
majątku jednostki i z
ródeł ich pochodzenia oraz wyniku
finansowego działalności jednostki.
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Cechy operacji gospodarczych:
1. pomiar w mierniku pienię\
nym
2. związek z działalnością określonej jednostki gospodarczej
3. ściśle określony (co do dnia, miesiąca i roku) moment
wystąpienia
4. powodowanie równoczesnych zmian co najmniej dwóch
składników bilansu lub innych kategorii finansowych
7
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Bilansowe operacje gospodarcze
1. Operacje aktywne
2. Operacje pasywne
3. Operacje aktywno  pasywne zwiększające sumę bilansową
4. Operacje aktywno  pasywne zmniejszające sumę bilansową
Wynikowe operacje gospodarcze
1. Operacje powodujące ponoszenie kosztów i strat
2. Operacje powodujące powstawanie przychodów i zysków
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Bilans
Aktywa Pasywa
=
Aktywa Aktywa Kapitał Kapitał
+ +
trwałe obrotowe = obcy własny
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Bilansowe operacje gospodarcze
Przykład
Tabela 1
AKTYWA PASYWA
1. Środki trwałe 50 000 1. Kapitały własne 55 000
2. Wyroby gotowe 5 000 2. Kredyty bankowe 5 000
3. Nale\
ności od odbiorców 1 000 3. Zobowiązania wobec dostawców 10 000
4. Środki pienię\
ne w banku 14 000
SUMA BILANSOWA 70 000 SUMA BILANSOWA 70 000
8
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Podjęto gotówkę z banku do kasy 2.000 zł
Tabela 2
AKTYWA PASYWA
1. Środki trwałe 50 000 1. Kapitały własne 55 000
2. Wyroby gotowe 5 000 2. Kredyty bankowe 5 000
3. Nale\
ności od odbiorców 1 000 3. Zobowiązania wobec dostawców 10 000
4. Środki pienię\
ne w banku 12 000
5. Środki pienię\
ne w kasie 2 000
SUMA BILANSOWA 70 000 SUMA BILANSOWA 70 000
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Spłacono cześć zobowiązań wobec dostawców z zaciągniętego
na ten cel kredytu bankowego 3.000 zł
Tabela 3
AKTYWA PASYWA
1. Środki trwałe 50 000 1. Kapitały własne 55 000
2. Wyroby gotowe 5 000 2. Kredyty bankowe 8 000
3. Nale\
ności od odbiorców 1 000 3. Zobowiązania wobec dostawców 7 000
4. Środki pienię\
ne w banku 12 000
5. Środki pienię\
ne w kasie 2 000
SUMA BILANSOWA 70 000 SUMA BILANSOWA 70 000
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Zakupiono materiały u dostawców, za które zapłata nastąpi w
póz
niejszym terminie 1.500 zł
Tabela 4
AKTYWA PASYWA
1. Środki trwałe 50 000 1. Kapitały własne 55 000
2. Wyroby gotowe 5 000 2. Kredyty bankowe 8 000
3. Materiały 1 500 3. Zobowiązania wobec dostawców 8 500
4. Nale\
ności od odbiorców 1 000
5. Środki pienię\
ne w banku 12 000
6. Środki pienię\
ne w kasie 2 000
SUMA BILANSOWA 71 500 SUMA BILANSOWA 71 500
9
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Uregulowano przelewem z rachunku bankowego ratę kredytu
bankowego 3.000 zł
Tabela 5
AKTYWA PASYWA
1. Środki trwałe 50 000 1. Kapitały własne 55 000
2. Wyroby gotowe 5 000 2. Kredyty bankowe 5 000
3. Materiały 1 500 3. Zobowiązania wobec dostawców 8 500
4. Nale\
ności od odbiorców 1 000
5. Środki pienię\
ne w banku 9 000
6. Środki pienię\
ne w kasie 2 000
SUMA BILANSOWA 68 500 SUMA BILANSOWA 68 500
dr Remigiusz Napiecek
Rachunkowość finansowa
Równanie rachunkowości
Kapitał Kapitał
Aktywa = + - Koszty + Przychody
obcy własny
Bilans Rachunek zysków i strat
zysk lub strata
dr Remigiusz Napiecek
Istota konta i jego budowa
Konto jest to urządzenie księgowe słu\
ące do rejestracji
jednorodnych operacji gospodarczych.
Winien (Wn) Ma (Ma)
Debet (Dt) Credit (Ct)
Obcią\
enie konta Uznanie konta
Zapisanie w cię\
ar konta Zapisanie na dobro konta
Debetowanie konta Kredytowanie konta
Księgowanie po stronie Debet Księgowanie po stronie Credit (Ma)
(Winien)
10
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Konta bilansowe i ich funkcjonowanie
Bilans otwarcia
Aktywa Kwota Pasywa Kwota
1. Składnik A1 X1 1. Składnik P1 Y1
2. Składnik A2 X2 2. Składnik P2 Y2
: : : :
: : : :
n. Składnik An Xn n. Składnik Pm Ym
Suma "Xi Suma "Yj
Dt Konto A1 Ct Dt Konto P1 Ct
Sp. X1 Sp. Y1
Dt Konto A2 Ct Dt Konto P2 Ct
Sp. X2 Sp. Y2
Dt Konto An Ct Dt Konto Pm Ct
Sp. Xn Sp. Ym
dr Remigiusz Napiecek
Konta bilansowe i ich funkcjonowanie
Dt Konto A1 Ct Dt Konto P1 Ct
Sk. X1 Sk. Y1
Dt Konto A2 Ct Dt Konto P2 Ct
Sk. X2 Sk. Y2
Dt Konto An Ct Dt Konto Pm Ct
Sk. Xn Sk. Ym
Bilans zamknięcia
Aktywa Kwota Pasywa Kwota
1. Składnik A1 X1 1. Składnik P1 Y1
2. Składnik A2 X2 2. Składnik P2 Y2
: : : :
: : : :
n. Składnik An Xn n. Składnik Pm Ym
Suma "Xi Suma "Yj
dr Remigiusz Napiecek
Funkcjonowanie konta - Zasada podwójnego zapisu
Obrotem konta jest ogólna suma kwot operacji gospodarczych
po jednej ze stron konta.
Rodzaje obrotów konta:
- obrót debetowy, którym jest suma kwot operacji gospodarczych
zaksięgowanych po stronie Debet konta
- obrót kredytowy, który stanowi suma kwot operacji gospodarczych
zaksięgowanych po stronie Credit konta
11
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Funkcjonowanie konta - Zasada podwójnego zapisu
Zasada podwójnego zapisu polega na tym, \
e ka\
da operacja
gospodarcza jest księgowana:
1) na co najmniej dwóch kontach
2) po przeciwnych stronach kont ( na jednym koncie po
stronie Debet, a na drugim koncie po stronie Credit)
3) w takiej samej kwocie
dr Remigiusz Napiecek
Funkcjonowanie konta - Zasada podwójnego zapisu
Korespondencja dwóch kont
Zakupiono materiały o wartości 500 zł płacąc gotówką
Dt Kasa Ct Dt Materiały Ct
Sp. 2 000
500 (1 1) 500
operacja
gospodarcza
dr Remigiusz Napiecek
Funkcjonowanie konta - Zasada podwójnego zapisu
Zapis zło\
ony polega na tym, \
e dana operacja
gospodarcza jest ewidencjonowana na więcej ni\
dwóch
kontach.
12
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Funkcjonowanie konta - Zasada podwójnego zapisu
Korespondencja trzech kont  zapis zło\
ony
Zakupiono materiały o wartości 500 zł płacąc gotówką 200 zł, a
300 zł zostanie uregulowane w terminie póz
niejszym
Dt Kasa Ct
Dt Materiały Ct
Sp. 3 000 200 (1
1) 500
Dt Zobow. wobec dost. Ct
300 (1
dr Remigiusz Napiecek
Funkcjonowanie konta - Zasada podwójnego zapisu
Korespondencja trzech kont  zapis zło\
ony
Zaciągnięto kredyt bankowy o wartości 20.000 zł, z czego uregulowano
w wysokości 14.000 zł, część powstałych wcześniej (30.000 zł)
zobowiązań z tytułu wynagrodzeń
Dt Rachunek bankowy Ct
1) 6.000
Dt Kredyty bankowe Ct
20.000 (1
Dt Zobow. z tyt. wynagr. Ct
1) 14.000 30.000 Obr.
dr Remigiusz Napiecek
Funkcjonowanie konta - Zasada podwójnego zapisu
Ró\
nica między obrotami stron konta nosi nazwę salda konta.
Saldo konta przyjmuje nazwę tej strony, która wykazuje większe
obroty.
Saldo debetowe występuje wtedy, gdy zachodzi nierówność:
obroty debetowe > obroty kredytowe
Saldo kredytowe występuje wtedy, gdy zachodzi nierówność :
obroty debetowe < obroty kredytowe
13
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Funkcjonowanie konta - Zasada podwójnego zapisu
Klasyfikacja kont według treści ekonomicznej operacji
gospodarczych:
- Konta bilansowe: wszystkie konta księgowe, które słu\
ą do ewidencji stanu i
zmian składników bilansu, tj. środków gospodarczych i z
ródeł ich pochodzenia,
i których salda na koniec roku obrotowego przenosi się do bilansu.
- Konto niebilansowymi: są przeznaczone do odzwierciedlenia procesów
gospodarczych przebiegających w jednostce gospodarczej w ciągu okresu
sprawozdawczego. Do kont niebilansowych zalicza się trzy grupy kont
księgowych: 1) konta wynikowe,
2) konta rozliczeniowe,
3) konta korygujące.
dr Remigiusz Napiecek
Konta bilansowe i ich funkcjonowanie
Funkcjonowanie konta bilansowego aktywnego
Dt Konto aktywne Ct
(Sp) Saldo początkowe
Zwiększenie stanu Zmniejszenie stanu
Obroty debetowe Obroty kredytowe
Saldo końcowe (Sk)
Obroty zbilansowane Obroty zbilansowane
dr Remigiusz Napiecek
Konta bilansowe i ich funkcjonowanie
Funkcjonowanie konta bilansowego pasywnego
Dt Konto pasywne Ct
Saldo początkowe (Sp)
Zmniejszenie stanu Zwiększenie stanu
Obroty debetowe Obroty kredytowe
(Sk) Saldo końcowe
Obroty zbilansowane Obroty zbilansowane
14
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Konta bilansowe i ich funkcjonowanie
Funkcjonowanie konta aktywno-pasywnego
Dt Konto aktywno- pasywne Ct
(Sp) Saldo początkowe aktywu Saldo początkowe pasywu (Sp)
Zwiększenie stanu aktywu Zwiększenie stanu pasywu
Zmniejszenie stanu pasywu Zmniejszenie stanu aktywu
Obroty debetowe Obroty kredytowe
(Sk) Saldo końcowe pasywu Saldo końcowe aktywu (Sk)
Obroty zbilansowane Obroty zbilansowane
dr Remigiusz Napiecek
Funkcjonowanie konta - Zasada podwójnego zapisu
Konta wynikowe są takimi kontami niebilansowymi, które słu\
ą
do ujęcia operacji gospodarczych odzwierciedlających proces
powstania wyniku finansowego w jednostce gospodarczej. Na
koniec roku obrotowego salda kont wynikowych przenosi się
do rachunku zysków i strat.
dr Remigiusz Napiecek
Konta wynikowe i ich funkcjonowanie
Funkcjonowanie konta kosztów
Dt Konto kosztów Ct
Poniesione koszty Zmniejszenie kosztów
Przeniesienie kosztów
Obroty debetowe Obroty kredytowe
Obroty zbilansowane Obroty zbilansowane
15
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Konta wynikowe i ich funkcjonowanie
Funkcjonowanie konta przychodów
Dt Konto przychodów Ct
Zmniejszenie przychodów Powstanie przychodów
Przeniesienie przychodów
Obroty debetowe Obroty kredytowe
Obroty zbilansowane Obroty zbilansowane
dr Remigiusz Napiecek
Funkcjonowanie konta - Zasada podwójnego zapisu
Konto Dt Ct
Aktywne zwiększenie zmniejszenie
Pasywne zmniejszenie zwiększenie
Kosztów zwiększenie zmniejszenie
Przychodów zmniejszenie zwiększenie
dr Remigiusz Napiecek
Konta wynikowe i ich funkcjonowanie
Reguły stosowane przy prowadzeniu konta  Wynik finansowy
Dt Konto  Wynik finansowy Ct
Przeniesienie kosztów Przeniesienie przychodów
Przeniesienie strat nadzwyczajnych Przeniesienie zysków
nadzwyczajnych
Obowiązkowe obcią\
enia WF
Obroty debetowe Obroty kredytowe
(Sk) Zysk netto Strata netto (Sk)
Obroty zbilansowane Obroty zbilansowane
16
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Dzielenie i łączenie kont
Dzielenie konta księgowego
polega na zastąpieniu danego konta innymi kontami lub uzupełnieniu
go zbiorem innych kont - przy zachowaniu dotychczasowego
zakresu merytorycznego. Konto przed podziałem nazywamy
kontem macierzystym.
W zale\
ności od sposobu dokonywania podziału konta, wyró\
nia
się dwa rodzaje podzielności kont:
- podzielność poziomą
- podzielność pionową
dr Remigiusz Napiecek
Dzielenie i łączenie kont
Podzielność pozioma konta:
obok konta macierzystego, które nazywa się kontem
syntetycznym, funkcjonują konta szczegółowe, które noszą
nazwę kont analitycznych.
dr Remigiusz Napiecek
Dzielenie i łączenie kont
Podzielność pionowa konta:
jest stosowana w odniesieniu do kont księgowych, na których księguje się
operacje gospodarcze o odmiennej treści ekonomicznej lub dotyczące
ró\
nych procesów gospodarczych.
W rezultacie pionowego podziału kont bilansowych powstają tzw. konta
korygujące, które pełnią rolę kont pomocniczych w stosunku do konta
podstawowego. Konta korygujące nie mogą występować samodzielnie, lecz
funkcjonują razem z kontami podstawowymi.
17
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Bilansowanie obrotów i sald
Zestawienie obrotów i sald (postać pełna):
Saldo Obroty za Obroty Saldo
Symbol Nazwa
początkowe miesiąc narastająco końcowe
konta konta
Dt Ct Dt Ct Dt Ct Dt Ct
KSI
GI RACHUNKOWE
dr Remigiusz Napiecek
Księgi rachunkowe
Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych obrotów i sald,
które tworzą:
1. Dziennik
2. Księgę główną
3. Księgi pomocnicze
4. Zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont
ksiąg pomocniczych
5. Wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz)
18
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Księgi rachunkowe
Dziennik zawiera chronologiczne ujęcie zdarzeń, jaki nastąpiły w
danym okresie sprawozdawczym. Bez względu na technikę
prowadzenia ksiąg rachunkowych dziennik powinien umo\
liwiać
uzgodnienie jego obrotów z obrotami zestawienia obrotów i sald
kont księgi głównej.
dr Remigiusz Napiecek
Księgi rachunkowe
Księga główna zawiera zbiór kont syntetycznych, na których
dokonywane są zapisy zdarzeń gospodarczych w ujęciu
systematycznym.
Księga pomocnicza to zbiór kont analitycznych. Konta ksiąg
pomocniczych zawierają zapisy będące uszczegółowieniem i
uzupełnieniem zapisów księgi głównej.
dr Remigiusz Napiecek
Księgi rachunkowe
Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych z wykorzystaniem systemów
informatycznych:
Zbiory danych - zasoby informacyjne rachunkowości, zorganizowane w formie oddzielnych
komputerowych zbiorów danych, bazy danych lub wyodrębnionych jej części, bez względu
na miejsce ich powstania i przechowywania;
Oprogramowanie - umożliwiające uzyskiwanie czytelnych informacji w odniesieniu do zapisów
dokonanych w księgach rachunkowych, poprzez ich wydrukowanie lub przeniesienie na
inny komputerowy nośnik danych;
19
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Organizacja rachunkowości w środowisku
informatycznym
Podstawa zapisów w księgach rachunkowych
na podstawie dowodu z
ródłowego,
za pośrednictwem urządzeń łączności,
za pośrednictwem komputerowych nośników danych,
tworzone według algorytmu na podstawie informacji
zawartych ju\
w księgach.
dr Remigiusz Napiecek
Organizacja rachunkowości w środowisku
informatycznym
Wprowadzanie do ksiąg zapisów za pośrednictwem urządzeń
łączności, komputerowych nośników danych lub tworzonych
wg algorytmu jest dozwolone tylko wtedy, gdy:
nada się tym zapisom trwale czytelną postać, odpowiadającą
treści dowodów księgowych,
mo\
liwe jest stwierdzenie z
ródła ich pochodzenia oraz ustalenie
osoby odpowiedzialnej za ich wprowadzenie,
dr Remigiusz Napiecek
Organizacja rachunkowości w środowisku
informatycznym
stosowana procedura zapewnia sprawdzenie poprawności
przetworzenia odnośnych danych oraz kompletności zapisów,
dane z
ródłowe w miejscu ich powstania są odpowiednio chronione.
20
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Organizacja rachunkowości w środowisku informatycznym
ASP  Application Service Providing
ASP  Application Service Providing
dr Remigiusz Napiecek
Organizacja rachunkowości w środowisku
informatycznym
Centra księgowe w Polsce
dr Remigiusz Napiecek
Organizacja rachunkowości w środowisku informatycznym
21
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Organizacja rachunkowości w środowisku
informatycznym - Work Flow
Kontrola obiegu dokumentów
W każdym momencie możliwe zlokalizowanie dokumentu i status czynności przypisanej danemu
stanowisku
Terminowe przekazywanie informacji
Istnieje możliwość kontroli czasu wykonania zadań, zapewniająca terminowe ich wykonanie.
System automatycznego przypominania
Przesłanie do właściwej osoby
W dobrze zaprojektowanym WF nie ma możliwości przesłania zadania do "niewłaściwej"
osoby
Zastępstwa
W razie nieobecności osoby potwierdzającej merytorycznie istnieje możliwość automatycznego
przekierowania do osoby zastępującej
dr Remigiusz Napiecek
Organizacja rachunkowości w środowisku
informatycznym - Work Flow
Wszystkie informacje znajdują się w jednym miejscu
Zadania do wykonania dostępne w jednym miejscu - skrzynka mailowa programu ERP lub MS
Outlook
Eliminacja papieru
w miejsce papierowej faktury w oddziale - elektroniczny obraz faktury - w miejsce
papierowego aktu sprawdzenia w oddziale wprowadzenie elektronicznych metryk, za
wyjątkiem zakupów drobnych (np. gotówkowych), dla których obieg rozpoczyna się w oddziale
Automatyzacja
automatyczny dostęp do danych w systemie ERP bez używania transakcji
automatyczny dostęp do zeskanowanej faktury
automatyczne przekazywanie zadań z jednego stanowiska na następne
dr Remigiusz Napiecek
Organizacja rachunkowości w środowisku informatycznym
22
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Organizacja rachunkowości w środowisku
informatycznym
Faktury mogą być przesyłane w formie elektronicznej, pod
warunkiem, \
e autentyczność ich pochodzenia i integralność ich treści
będą zagwarantowane:
bezpiecznym podpisem elektronicznym, weryfikowanym przy pomocy wa\
nego
kwalifikowanego certyfikatu,
poprzez wymianę danych elektronicznych w standardzie EDI (Electronic Data
Interchange).
dr Remigiusz Napiecek
Organizacja rachunkowości w środowisku informatycznym
dr Remigiusz Napiecek
Organizacja rachunkowości w środowisku
informatycznym
Koszty podpisu elektronicznego:
zakup czytnika, kart kryptograficznych,
zakup oprogramowania do składania e-podpisu
dodatkowo co roku opłata za odnowienie certyfikatu.
23
dr Remigiusz Napiecek
Podstawy rachunkowości
Podstawy rachunkowości
dr Remigiusz Napiecek
Organizacja rachunkowości w środowisku informatycznym
24
dr Remigiusz Napiecek