Podatkowe i pozapodatkowe
Podatkowe i pozapodatkowe
obcią\
enia przedsiębiorstw
obcią\
enia przedsiębiorstw
1. Podatkowe obcią\
enia przedsiębiorstw,
1. Podatkowe obcią\
enia przedsiębiorstw,
2. Niepodatkowe obcią\
enia
2. Niepodatkowe obcią\
enia
przedsiębiorstw,
przedsiębiorstw,
3. Cła i nale\
ności celne,
3. Cła i nale\
ności celne,
4. Wpływ obcią\
eń fiskalnych na działalność
4. Wpływ obcią\
eń fiskalnych na działalność
przedsiębiorstwa.
przedsiębiorstwa.
1. Podatkowe obcią\
enia
1. Podatkowe obcią\
enia
przedsiębiorstw
przedsiębiorstw
Ruch okrę\
ny w gospodarce
Ruch okrę\
ny w gospodarce
y
ródło: www.zie.pg.gda.pl
Relacje przedsiębiorstwa z otoczeniem
Relacje przedsiębiorstwa z otoczeniem
J. Zarzecki, Finanse, tom II, Olsztyn 2000, s.208.
J. Zarzecki, Finanse, tom II, Olsztyn 2000, s.208.
Klasyfikacja danin publicznych
Klasyfikacja danin publicznych
Daniny
publiczne
Podatki Cła Opłaty
System podatkowy w Polsce
System podatkowy w Polsce
Definicja podatku
Definicja podatku
Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne,
przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie
pienię\
ne na rzecz Skarbu Państwa,
województwa, powiatu lub gminy, wynikające
z ustawy podatkowej (patrz: Ordynacja podatkowa)
Parapodatek (quasi-podatek) to obcią\
enie z
tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych
Podatek nie jest:
Podatek nie jest:
" opłatą za usługi, do których stosuje się
" opłatą za usługi, do których stosuje się
przepisy o cenach,
przepisy o cenach,
" świadczeniem pienię\
nym wynikającym ze
" świadczeniem pienię\
nym wynikającym ze
stosunków cywilno-prawnych,
stosunków cywilno-prawnych,
" grzywną (karą) w rozumieniu prawa karnego
" grzywną (karą) w rozumieniu prawa karnego
kontrybucją nało\
oną na pobitych,
kontrybucją nało\
oną na pobitych,
" konfiskatą majątku,
" konfiskatą majątku,
" aktem nacjonalizacyjnym,
" aktem nacjonalizacyjnym,
" opłatą o charakterze publiczno-prawnym z
" opłatą o charakterze publiczno-prawnym z
tytułu określonych czynności dokonywanych
tytułu określonych czynności dokonywanych
przez organy władzy publicznej.
przez organy władzy publicznej.
Elementy konstrukcji prawnej
Elementy konstrukcji prawnej
podatku
podatku
Podmiot
Podmiot
Przedmiot
Przedmiot
Podstawa
Podstawa
Stawka
Stawka
Skala
Skala
Stopa
Stopa
Ulga
Ulga
Zwolnienie
Zwolnienie
Cechy podatków
Cechy podatków
y
ródło: A. Kamela-Sowińska, Podatkowe obszary udręki& , www.ibg-institute.eu
y
ródło: A. Kamela-Sowińska, Podatkowe obszary udręki& , www.ibg-institute.eu
Konstrukcja formalno-prawna podatku
Konstrukcja formalno-prawna podatku
Elementy
konstrukcji
Ulgi
zwolnienia,
Podstawa Stawka Skala
Podmiot Przedmiot zwy\
ki,
opodatkowania podatkowa podatkowa
zni\
ki
i inne
Czy przedsiębiorstwa powinny płacić
Czy przedsiębiorstwa powinny płacić
podatki ?
podatki ?
Odpowiedz
brzmi: tak! A dlaczego?
Odpowiedz
brzmi: tak! A dlaczego?
Dylematem jest natomiast to, jakie mają
Dylematem jest natomiast to, jakie mają
to być podatki oraz w w jakiej powinny być
to być podatki oraz w w jakiej powinny być
wysokości.
wysokości.
Przedmiotowa klasyfikacja podatków
Przedmiotowa klasyfikacja podatków
Podatki
przychodowe dochodowe majątkowe konsumpcyjne
Prezydent Franklin o podatkach
Prezydent Franklin o podatkach
y
ródło: A. Kamela-Sowińska, Podatkowe obszary udręki& , www.ibg-institute.eu
y
ródło: A. Kamela-Sowińska, Podatkowe obszary udręki& , www.ibg-institute.eu
Podatek dochodowy
Podatek dochodowy
Dlaczego przedsiębiorstwa mogłyby nie
Dlaczego przedsiębiorstwa mogłyby nie
płacić podatku dochodowego ?
płacić podatku dochodowego ?
Osoby prawne nie mają dochodów i potrzeb
Osoby prawne nie mają dochodów i potrzeb
osobistych i powinny płacić podatki inne ni\

osobistych i powinny płacić podatki inne ni\

dochodowe
dochodowe
Osoby prawne nie mogą konsumować dochodu
Osoby prawne nie mogą konsumować dochodu
Dochód osoby dochody prawnej prędzej lub
Dochód osoby dochody prawnej prędzej lub
póz
niej przekształca się w dochód osoby
póz
niej przekształca się w dochód osoby
fizycznej
fizycznej
Opodatkowanie osób prawnych jest przesłanką
Opodatkowanie osób prawnych jest przesłanką
podwójnego opodatkowania
podwójnego opodatkowania
Tak więc za opodatkowaniem przedsiębiorstw
Tak więc za opodatkowaniem przedsiębiorstw
przemawiają jedynie względy fiskalne !
przemawiają jedynie względy fiskalne !
Podatki dochodowe
Podatki dochodowe
Podatek
Cedularny Globalny
(analityczny) (syntetyczny)
Podatek od dochodów przedsiębiorstw
Podatek od dochodów przedsiębiorstw
Stawki CIT w UE-27
Stawki CIT w UE-27
Unikanie podwójnego opodatkowania
Unikanie podwójnego opodatkowania
Unikanie podwójnego opodatkowania
Unikanie podwójnego opodatkowania
Podatki przychodowe
Podatki przychodowe
VAT
VAT
Schemat funkcjonowania WAT
Schemat funkcjonowania WAT
L. Szyszko, J. Szczepański, Finanse przedsiębiorstwa, Warszawa 2003, s.178.
L. Szyszko, J. Szczepański, Finanse przedsiębiorstwa, Warszawa 2003, s.178.
Ustawa o podatku akcyzowym
Ustawa o podatku akcyzowym
Podatki majątkowe
Podatki majątkowe
Opodatkowanie osób fizycznych
Opodatkowanie osób fizycznych
prowadzących działalność gospodarczą
prowadzących działalność gospodarczą
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Podatki zryczałtowane
Podatki zryczałtowane
Wpływy bud\
etowe 2008 r.
Wpływy bud\
etowe 2008 r.
y
ródło: MF
Nale\
ności podatkowe w latach 1993-
Nale\
ności podatkowe w latach 1993-
2007 w przedsiębiorstwach (w mln zł)
2007 w przedsiębiorstwach (w mln zł)
y
ródło Raport o stanie finansowym państwa w 2007 roku. Instytut Finansów akademii Finansów, Warszawa 2008, s.104.
y
ródło Raport o stanie finansowym państwa w 2007 roku. Instytut Finansów akademii Finansów, Warszawa 2008, s.104.
2. Niepodatkowe obcią\
enia
2. Niepodatkowe obcią\
enia
przedsiębiorstw
przedsiębiorstw
Ubezpieczenia społeczne
Ubezpieczenia społeczne
Wysokość składek ubezpieczeniowych
Wysokość składek ubezpieczeniowych
ZUS (1)
ZUS (1)
Dla wszystkich ubezpieczonych wysokość składek na
Dla wszystkich ubezpieczonych wysokość składek na
poszczególne ubezpieczenia od 1 stycznia 1999 r. wynosi:
poszczególne ubezpieczenia od 1 stycznia 1999 r. wynosi:
ubezpieczenie emerytalne 19,52% podstawy wymiaru
ubezpieczenie emerytalne 19,52% podstawy wymiaru
ubezpieczenia rentowe
ubezpieczenia rentowe
- od 1.01.1999 r. do 30.06.2007 r. 13,00% podstawy wymiaru
- od 1.01.1999 r. do 30.06.2007 r. 13,00% podstawy wymiaru
- od 1.07.2007 r. do 31.12.2007 r. 10,00% podstawy wymiaru-
- od 1.07.2007 r. do 31.12.2007 r. 10,00% podstawy wymiaru-
od 1 stycznia 2008 r. 6,00% podstawy wymiaru
od 1 stycznia 2008 r. 6,00% podstawy wymiaru
ubezpieczenie chorobowe 2,45% podstawy wymiaru
ubezpieczenie chorobowe 2,45% podstawy wymiaru
ubezpieczenie zdrowotne -od 1 stycznia 2007 r. wynosi 9,00%
ubezpieczenie zdrowotne -od 1 stycznia 2007 r. wynosi 9,00%
podstawy wymiaru.
podstawy wymiaru.
Wysokość składek ubezpieczeniowych
Wysokość składek ubezpieczeniowych
ZUS (2)
ZUS (2)
ubezpieczenie wypadkowe:
ubezpieczenie wypadkowe:
- od 1.01.1999 r. do 31.12.2002 r.1,62%
- od 1.01.1999 r. do 31.12.2002 r.1,62%
podstawy wymiaru
podstawy wymiaru
- od 1.01.2003 r. do 31.03.2006 r.od 0,97% do
- od 1.01.2003 r. do 31.03.2006 r.od 0,97% do
3,86% podstawy wymiaru
3,86% podstawy wymiaru
 od 1.04.2006 r. do 31.03.2007 r.od 0,90% do
 od 1.04.2006 r. do 31.03.2007 r.od 0,90% do
3,60% podstawy wymiaru
3,60% podstawy wymiaru
- od 1.04.2007 r. do 31.03.2009 r.od 0,67% do
- od 1.04.2007 r. do 31.03.2009 r.od 0,67% do
3,60% podstawy wymiaru
3,60% podstawy wymiaru
- od 1.04.2009 r.od 0,67% do 3,33% podstawy
- od 1.04.2009 r.od 0,67% do 3,33% podstawy
wymiaru
wymiaru
Wysokość składek na FP i FGŚP
Wysokość składek na FP i FGŚP
Składka na Fundusz Pracy od 1 stycznia
Składka na Fundusz Pracy od 1 stycznia
1999 r. wynosi 2,45% podstawy wymiaru
1999 r. wynosi 2,45% podstawy wymiaru
składek na ubezpieczenia emerytalne i
składek na ubezpieczenia emerytalne i
rentowe.
rentowe.
Składka na Fundusz Gwarantowanych
Składka na Fundusz Gwarantowanych
Świadczeń Pracowniczych od 1 stycznia
Świadczeń Pracowniczych od 1 stycznia
2006 r. wynosi 0,10% podstawy wymiaru.
2006 r. wynosi 0,10% podstawy wymiaru.
Składki ZUS
Składki ZUS
Przykład ( część 1)
Przykład ( część 1)
Przykład (część 2)
Przykład (część 2)
3. Cła i nale\
ności celne
3. Cła i nale\
ności celne
Prawo celne
Prawo celne
CA
O - definicja
Cło jest to opłata pobierana, gdy towar
przekracza granicę kraju
granica geograficzna a granica celna
jedno z najwcześniej stosowanych i najbardziej
rozpowszechnionych narzędzi polityki handlowej
y
ródło: Narzędzia polityki celnej. www.portal.wsiz.rzeszów.pl
y
ródło: Narzędzia polityki celnej. www.portal.wsiz.rzeszów.pl
Rodzaje ceł
Rodzaje ceł
importowe;
CA
O
KRAJ
eksportowe;
CA
O
tranzytowe;
KRAJ
CA
O
KRAJ
y
ródło: Narzędzia polityki celnej. www.portal.wsiz.rzeszów.pl
y
ródło: Narzędzia polityki celnej. www.portal.wsiz.rzeszów.pl
Rodzaje ceł [c.d.]
wartościowe (ad valorem);
np.: 20% wartości towaru
Jak ustalić wartość towaru (czyli podstawę naliczania cła)?
ilościowe (ad spetiem);
np.: 10 PLN za 1000 szt. lub tonę towaru
mieszane;
np.: 20% wartości lub min. 7 PLN za litr towaru
DCC - Dodatkowe Cło Cukrowe (np. 0,0017 EUR za 1% cukru)
y
ródło: Narzędzia polityki celnej. www.portal.wsiz.rzeszów.pl
y
ródło: Narzędzia polityki celnej. www.portal.wsiz.rzeszów.pl
4. Wpływ obcią\
eń fiskalnych na
4. Wpływ obcią\
eń fiskalnych na
działalność przedsiębiorstw
działalność przedsiębiorstw
Funkcje podatków
Funkcje podatków
Do podstawowych funkcji podatku nale\
ą:
Do podstawowych funkcji podatku nale\
ą:
1) fiskalna (inaczej dochodowa bud\
etu)),
1) fiskalna (inaczej dochodowa bud\
etu)),
2) regulacyjna ( kształtuje dochody i wydatki
2) regulacyjna ( kształtuje dochody i wydatki
podatników  redystrybucja)
podatników  redystrybucja)
3) stymulacyjna (wywieranie wpływu na
3) stymulacyjna (wywieranie wpływu na
warunki działania podmiotów),
warunki działania podmiotów),
4) Informacyjna (informuje o przebiegu
4) Informacyjna (informuje o przebiegu
procesów gospodarczych).
procesów gospodarczych).
Funkcje podatków
fiskalną - są głównym z
ródłem dochodów bud\
etu
państwa, gwarantują finansowanie wydatków publicznych.
Jest to pierwotna, najstarsza funkcja podatków.
redystrybucyjną - są instrumentem przesuwania dochodów
pomiędzy ró\
nymi grupami społecznymi.
stymulacyjną - są wykorzystywane przez państwo jako
instrument oddziaływania na decyzje podmiotów
gospodarczych w celu skorelowania ich z zało\
eniami
polityki gospodarczej i społecznej państwa,
regulacyjną,
informacyjną.
Klin podatkowy
Klin podatkowy
Klin podatkowy - jest to ró\
nica między wydatkami
Klin podatkowy - jest to ró\
nica między wydatkami
pracodawcy na pensję, a faktycznie otrzymywanym
pracodawcy na pensję, a faktycznie otrzymywanym
wynagrodzeniem. W Polsce pracodawca wydaje na
wynagrodzeniem. W Polsce pracodawca wydaje na
pracownika więcej ni\
wynosi płaca brutto, bo część
pracownika więcej ni\
wynosi płaca brutto, bo część
składek jest dzielona między pracownika a
składek jest dzielona między pracownika a
pracodawcę
pracodawcę
Klin podatkowy w Polsce w 2006 roku wynosił około
Klin podatkowy w Polsce w 2006 roku wynosił około
44%. Wysokość klina podatkowego wykazuje
44%. Wysokość klina podatkowego wykazuje
tendencje do pokrywania się z udziałem wydatków
tendencje do pokrywania się z udziałem wydatków
sektora publicznego w odniesieniu do PKB (w 2006
sektora publicznego w odniesieniu do PKB (w 2006
roku w Polsce współczynnik ten wynosił 43.3%.
roku w Polsce współczynnik ten wynosił 43.3%.
Klin podatkowy jest jednym z mierników
Klin podatkowy jest jednym z mierników
opiekuńczości państwa. Jest to jeden z wa\
niejszych
opiekuńczości państwa. Jest to jeden z wa\
niejszych
czynników branych pod uwagę przez inwestorów,
czynników branych pod uwagę przez inwestorów,
gdy\
informuje o nakładach jakie inwestor będzie
gdy\
informuje o nakładach jakie inwestor będzie
musiał ponieść w związku z zatrudnieniem.
musiał ponieść w związku z zatrudnieniem.
Klin podatkowy
Klin podatkowy
y
ródło :Wikipedia
Klin podatkowy w Polsce i innych krajach
nale\
ących do OECD w 2008 roku
y
ródło: Ministerstwo Gospodarki
Struktura kosztów pracy dla przeciętnego
wynagrodzenia oraz 2/3 (przeciętnego
wynagrodzenia) w gospodarce narodowej w
2008 r.
y
ródło: Ministerstwo Gospodarki
y
ródłom. Starczewska-Krzystoszek, Rola biznesu i organizacji pozarządowych?www.pfsl.pl
y
ródłom. Starczewska-Krzystoszek, Rola biznesu i organizacji pozarządowych?www.pfsl.pl
Regulacje prawne ograniczające
Regulacje prawne ograniczające
konkurencyjność polskich
konkurencyjność polskich
przedsiębiorstw
przedsiębiorstw
y
ródło: Podatkowe uwarunkowania rozwoju konkurencyjności polskich przedsiębiorstw.
Politechnika koszalińska
Biurokracja podatkowa
Biurokracja podatkowa
y
ródło: A. Kamela-Sowińska, Podatkowe obszary udręki& , www.ibg-institute.eu
y
ródło: A. Kamela-Sowińska, Podatkowe obszary udręki& , www.ibg-institute.eu
Zawiłości interpretacyjne
Zawiłości interpretacyjne
y
ródło: A. Kamela-Sowińska, Podatkowe obszary udręki& , www.ibg-institute.eu
y
ródło: A. Kamela-Sowińska, Podatkowe obszary udręki& , www.ibg-institute.eu
Prawo Clarca
Prawo Clarca
y
ródło: A. Kamela-Sowińska, Podatkowe obszary udręki& , www.ibg-institute.eu
y
ródło: A. Kamela-Sowińska, Podatkowe obszary udręki& , www.ibg-institute.eu
Keynes o unikaniu podatków
Keynes o unikaniu podatków
y
ródło: A. Kamela-Sowińska, Podatkowe obszary udręki& , www.ibg-institute.eu
y
ródło: A. Kamela-Sowińska, Podatkowe obszary udręki& , www.ibg-institute.eu
Dziękuję za uwagę
Dziękuję za uwagę