rachunkowosc księgi rachunkowe


księgi rachunkowe/ handlowe obejmują:
>1. dziennik- przeznaczony do chronologicznego ujmowania zdarzeń gospodarczych według dat ich występowania
>2. księga główna, która tworzy konta syntetyczne zawarte w zakładowym planie kont, ewidencja na nich odbywa się w porządku systematycznym, z zachowaniem chronologii operacji gospodarczych
>3. księgi pomocnicze- składają się z kont analitycznych, na których zapisy są porządkowane w układzie systematycznym w kolejności wg dat operacji gospodarczych
>4. inwentarz- wykaz aktywów i pasywów , sporządzany z uwzględnieniem wyników inwentaryzacji
>5. tu powinno cos jeszcze być ale nie wiem co :)
>
>plan kont -opracowywany przez kierownika jednostki gospodarującej
>układ planu kont: nazwa konta (3 znaki) i symbol (składa się z 26 znaków: 2 pierwsze to znak kontrolny, pozostałe identyfikują bank, założyciela konta i rodzaj konta)
>
>Konto:
>- bieżącej obsługi
>- lokacyjne dla waluty polskiej lub obcej
> :) Można nieć konto bez gotówki na nim to tzw. konta kredytowe (z środkami bankowymi)
>Pierwszy plan kont utworzona w latach 20 XIX wieku !!!
>
>Środki trwałe 010
>Środki pieniężne 130
>Rozrachunki 2 00
>Materiały 3110101501 każda kolejna cyfra ma znaczenie
> 4
> 5
> 6
> 7
> Fundusze 8
> 9
>dla jednostek sektora publicznego jest 9 zespołów !!!
>
>Konta :
>- pasywów
>- aktywów
>
> Bilans otwarcia BO
>
>Środki trwałe1 3 Kapitał własny
>Materiały1
> Środki pieniężne 1
>
>33
>
>
> ŚT 010materiały 311 śr .pieniężne 130 kapitał własny 801 zobowiązania
>
> Sp 1Sp 1 - Sp 1 1 2. 3 Sp 1 1.
> 2. 1 1 Sk 1. 1 - 3- 1
> 2-1 1 21Sk 3 Sk 1
>2 Sk1
> 2 22 2 33 1 1
>
> operacja 1. zapisana zgodnie z zasada podwójnego zapisu; pożyczenie pieniędzy
> operacja 2. kupienie środków trwałych, ubytek środków pieniężnych na kontach SA obroty (zwiększenia i
> zmniejszenia
>
> Bilans zamknięcia
>BO
> Sr trwałe 23 kapitał własny
> Materiały 11 zobowiązania
> Śr pieniężne 2
>44
>
>
>
> Lista płac (to nie jest ważne - tak powiedział wykładowca :))
> Wynagrodzenie rozrachunki z pracodawcą
> 1.2.1
>3.5
>4a.
>6.
> ZUS Urząd SkarbowyInne rozrachunki
>
>3. 2. 4a 3. 6.
> 4a
>
>zawsze te same kwoty ale po różnych stronach :)
>
> wynagrodzenia rozrachunki
>
>rozrachunki ZUS
> rozrachunki ZUS
>
>suma 0 = suma 0
>
>
>
>1) bilans otwarcia- zestawienie aktywów i pasywów na dzień rozpoczęcia działalności
>2) założenie konta- wpisanie nazwy, symbolu oraz stron konta
>3) otwarcie konta- wpisanie stanu początkowego lub pierwszej operacji gospodarczej
>4) stan początkowy- kwota przeniesiona z bilansu otwarcia
>5) obroty konta - zwiększenia lub zmniejszenia zapisane po jednej lub drugiej stronie konta
>6) stan końcowy konta- różnica zapisów na koncie
>7) suma bilansowa- stan początkowy plus zwiększenia lub zmniejszenia i stan końcowy
>8) zamknięcie konta- ustalenie obrotów, sum bilansowych oraz stanu końcowego
>9) zasada podwójnego zapisu- zaksięgowanie operacji gospodarczej na co najmniej dwóch kontach po ich przeciwnych stronach i w tych samych kwotach
>10) dekretacja- wskazanie kierunku księgowania
>11) korespondencja ksiąg- współzależność zapisu księgowego
>12) operacja prosta- zaksięgowania na dwóch kontach zgodnie z zasadą podwójnego zapisu
>13) operacja złożona- księgowana na wielu kontach przy zachowaniu równowagi bilansowej i zasadzie podwójnego zapisu
>14) bilans zamknięcia- zestawienie aktywów i pasywów na dzień zakończenia działalności
>
>
> DT debet nazwa ,symbol Ct kredytowa
> WN winien MA ma
>
> - zaksięguj w ciężar konta - zaksięguj na dobro konta
> - obciążyć konto - uznać konto
> - zaksięguj w debet konta - zaksięguj w kredyt konta
> - debetowanie kont - kredytowanie konta
>
>
> Funkcjonowanie kont księgowych
>
>DB ACtDBPCt
>WN MAWNMA
>
>Stan początkowy - Sp-
>
> + Stan końcowy + Sk
>
> suma 0 = suma 0 suma 0 = suma 0
>
>
> Zasady funkcjonowania konta aktywnego
>Na kontach aktywnych stan początkowy oraz zwiększenia są zapisane po stronie winien a zmniejszenia i stan końcowy po stronie Ma
>Konta aktywne wskazują saldo końcowe debetowe zapisane po stronie Ct lub saldo zerowe.
>
>
> Zasady funkcjonowania konta pasywnego
>Na koncie pasywnym stan początkowy oraz zwiększenia są zapisane na stronie Ma a zmniejszenia na stronie winien
>Konta pasywne posiadają saldo końcowe kredytowe zapisane po stronie debetu lub saldo zerowe.
>
> Konto aktywnopasywne
>
> A/P
> Sp Sp
>+ - A P
>- +Sp Sp
>
> Sk Sk
>
>
>
>TYPY KONT
>I. bilansowe
>II. pozabilansowe- służą do ewidencji składników nie będących naszą własnością, na kontach pozabilansowych stosujemy zapis pojedynczy bez korespondencji kont np. środki trwałe dzierżawione, środki trwałe leasingowane, zapasy obce, rozrachunki warunkowe
>
> środki trwałe lesingowane
>
> 1. 50005000 2.
>
>
>
>III. korygujące- służą do ewidencji informacji wydzielonej z konta zasadniczego; istnieją tylko w obecności kont zasadniczych, maja charakter syntetyczny (ogólny) nie bilansowy np. umorzenie środków trwałych, odchylenie od cen materiałów itp.
>
> Środki trwałe amortyzacja
>
> Sp 50001. 100
> 2 100
> umorzenie ŚT
>
>100 1.
> 100 2.
>
>
>
>
>
> Wartość księgowa a wartość rynkowa
>Jeśli kupimy samochód za 100 000 zł i w dokumentach będzie zapisane, iż rocznie będzie on tracił 20% swojej wartości ( 20% będzie przeznaczone na eksploatacje) to po 5 latach jego wartość będzie równa 0, ale idąc na giełdę i sprzedając samochód, otrzymamy za niego jego wartość rynkową :)
>
>IV. analityczne- służą do ewidencji szczegółowej, stopień rozwinięcia analityki zależy od potrzeb informacyjnych przedsiębiorstwa; na kontach analitycznych księgujemy zgodnie z zasadą zapisu powtórzonego tj. najpierw na kontach syntetycznych a następnie analitycznych ; zamykanie kont rozpoczynamy od analityki najgłębszej a kończymy na syntetyce; suma sald kont analitycznych jednorodnych daje nam saldo konta syntetycznego; natomiast jeżeli są konta niejednorodne analityczne wówczas salda tych kont są odpowiednio saldami konta syntetycznego
>
> materiały rozrachunki od dostawców
> Sp 1000
> 1 10001000 1
>2000 Sk
>
>2000 2000
>
>analityka
>1. m. podst. m.pomocnicze cz.zamienne opakowania odpadki paliwa
> Sp 500 Sp 200 Sp 100Sp 100 Sp 100
> 1 500 100 Sk1 500 700 Sk 100 Sk 100 Sk 100 Sk
>
> 2.
>
>
>
>
>
>
>
> 3.
>
>
>
>
>V. rozliczeniowe- służą do ewidencji operacji rozciągniętych w czasie; mają charakter syntetyczny bilansowy np. rozliczenia zakupów kosztów rodzajowych, wyniku finansowego
> !!! konto rozliczenia zakupów to konto aktywnopasywne !!!
>
> materiały rozliczenie zakupów rozrachunki z dostawcami
>
> 1. 1000 2. 5000 1000 1. 5000 2.
>1000 5000
>6000 6000
>
> materiały w drodze dostawy nie fakturowane1. najpierw faktura później
> 2. 5000 1000 1.towar
>5000 Sk Sk 10002. zakup bez faktury
>
> 5000 5000 1000 1000
>
>
>VI. wynikowe- służą do ewidencji kosztów i przychodów, SA kontami syntetycznymi nie bilansowymi, konto kosztów maja charakter aktywny choć nie są aktywami, konta przychodów są kontami pasywnymi mimo że nie są pasywami
>
>
> A P AT
> AOKW
>KO
>
>
>
> Kapitał Własny
>
> rachunek bankowy koszty WF przychody
> 1. 1000 100 2. 2. 100 3. 1003. 100 1000 3. 3. 1000 1000 1.
>
>
>
>
>Konto wynikowe to koszt i przychody
>
>Zestawienie obrotów i sald to uporządkowany wykaz kont wraz z ich stanami początkowymi, obrotami i stanami końcowymi
>
>
>
>ZOIS jest urządzeniem kontrolnym informacyjnym sporządzanym pod koniec okresu obrachunkowego
>
>
> kontoBilans otwarciaObroty miesiącaObroty narastające Saldo manazwasymbolWnMaWnMaWnMaWnMaŚrodki trwałe01080000-1300-145 10011000134100-Kasa
>100500-80045019000178001200-Rachunek bankowy
>131
>1200-24001600520003600016000- .........
> SUMA: A = A B= BC = C D = D
>
>ZOIS ujawnia:
>1) zaksięgowanie operacji tylko na jednym koncie
>2) zaksięgowanie operacji na dwóch kontach ale po tych samych stronach
>3) zaksięgowanie na dwóch kontach po przeciwnych stronach ale w różnych kwotach
>
>ZOIS nie ujawnia:
>1) pominięcia operacji gospodarczych
>2) dwukrotnego zaksięgowania tej samej operacji
>3) zaksięgowania na dobrych kontach, dobrych stronach lecz w kwocie innej niż w dokumencie
>4) księgowania na dobrych kontach w kwocie poprawnej lecz dokładnie odwrotnych stronach
>
>Poprawianie błędów księgowych
> - przez skreślenie gdy błąd został ujawniony natychmiast po jego popełnieniu. Wówczas błędną kwotę przekreśla się poziomą czerwoną linią we wszystkich urządzeniach księgowych, w których błędny zapis wystąpił. Przekreślenie nie może powodować jego nieczytelności, obok przekreślenia należy podać datę oraz podpis.
> - storno to korekta błędu księgowego , polegająca na usunięciu wpływu mylnego zapisu na końcowe saldo konta albo jednocześnie na obroty i na końcowe saldo konta.
> - storno czarne- powoduje sztuczne zwiększenie obrotu konta , nie może być stosowane dla kont na których obowiązuje zasada czystości obrotu
>
> storno czarne
> x y z
>1. 500500 St 1. 500 500 St 1000 1a
>1a. 1000
>1000
>1500 1500
>
>
> - storno czerwone korekta zapisu kwotą ujemną zapisaną po tej samej stronie konta
> NIE WOLNO MIESZAĆ STORN !!!!!
>
>
>
> xy z
> 1. 500 1000 1a
> 1. 500 St 500
> St 500 1a 1000
> 1a 1000
> 1000 1000
>

0x01 graphic

1

0x01 graphic

3.12.2004

Księgi rachunkowe/ handlowe obejmują:
1. dziennik- przeznaczony do chronologicznego ujmowania zdarzeń  gospodarczych według dat ich występowania
2. księga główna, która tworzy konta syntetyczne zawarte w zakładowym planie kont, ewidencja na nich odbywa się w porządku systematycznym, z zachowaniem chronologii operacji gospodarczych
3. księgi pomocnicze-  składają się z kont analitycznych, na których zapisy są porządkowane w układzie systematycznym w kolejności wg dat operacji gospodarczych
4. inwentarz- wykaz aktywów i pasywów , sporządzany z uwzględnieniem wyników inwentaryzacji
5. tu powinno cos jeszcze być ale nie wiem co :)

plan kont -opracowywany przez kierownika jednostki gospodarującej
układ planu kont: nazwa konta (3 znaki) i symbol (składa się z 26 znaków: 2 pierwsze to znak kontrolny, pozostałe identyfikują bank, założyciela konta i rodzaj konta)

Konto:
- bieżącej obsługi
- lokacyjne dla waluty polskiej lub obcej
 :) Można nieć konto bez gotówki na nim to tzw. konta kredytowe (z środkami bankowymi)
Pierwszy plan kont utworzona w latach 20 XIX wieku !!!

Środki trwałe       010
Środki pieniężne  130
Rozrachunki        2 00
Materiały             3110101501   każda kolejna cyfra ma znaczenie
                            4
                            5
                            6
                            7
 Fundusze            8
                            9
dla jednostek sektora publicznego jest 9 zespołów !!!

Konta :
- pasywów
- aktywów
 
                                                      Bilans otwarcia BO

Środki trwałe 1           3   Kapitał własny
Materiały 1
                             Środki pieniężne     1
    
3 3


                ŚT        010 materiały 311           śr .pieniężne  130               kapitał własny  801     zobowiązania

      Sp    1 Sp  1       -                Sp    1        1  2.                                       3     Sp 1    1.
      2.     1                                              1   Sk           1.    1 -  3 -        1
        2 - 1       1   2 1 Sk 3                  Sk   1
2  Sk 1
            2              2 2 2 3 3 1        1
             
        operacja 1. zapisana zgodnie z zasada podwójnego zapisu; pożyczenie pieniędzy
          operacja 2. kupienie środków trwałych, ubytek środków pieniężnych na kontach SA obroty (zwiększenia i   
        zmniejszenia

       Bilans zamknięcia 
BO
                                      Sr trwałe  2 3     kapitał własny
                                             Materiały  1 1    zobowiązania
                                           Śr pieniężne 2
4 4


 
   Lista płac (to nie jest ważne - tak powiedział wykładowca :))
               Wynagrodzenie                                            rozrachunki z pracodawcą
              1. 2. 1
3. 5
4a.
6.
             ZUS                             Urząd Skarbowy Inne rozrachunki
   
3. 2.                             4a          3.                                                                    6.
           4a

zawsze te same kwoty ale po różnych stronach :)

                                   wynagrodzenia      rozrachunki

rozrachunki              ZUS
                                       rozrachunki              ZUS

suma 0    =    suma 0



1) bilans otwarcia- zestawienie aktywów i pasywów na dzień rozpoczęcia działalności
2) założenie konta- wpisanie nazwy, symbolu oraz stron konta
3) otwarcie konta- wpisanie stanu początkowego lub pierwszej operacji gospodarczej
4) stan początkowy- kwota przeniesiona z bilansu otwarcia
5) obroty konta - zwiększenia lub zmniejszenia zapisane po jednej lub drugiej stronie konta
6) stan końcowy konta- różnica zapisów na koncie
7) suma bilansowa- stan początkowy plus zwiększenia lub zmniejszenia i stan końcowy
8) zamknięcie konta- ustalenie obrotów, sum bilansowych oraz stanu końcowego
9) zasada podwójnego zapisu- zaksięgowanie operacji gospodarczej na co najmniej dwóch kontach po ich przeciwnych stronach i w tych samych kwotach
10) dekretacja- wskazanie kierunku księgowania
11) korespondencja ksiąg- współzależność zapisu księgowego
12) operacja prosta- zaksięgowania na dwóch kontach zgodnie z zasadą podwójnego zapisu
13) operacja złożona- księgowana na wielu kontach przy zachowaniu równowagi bilansowej i zasadzie podwójnego zapisu
14) bilans zamknięcia- zestawienie aktywów i pasywów na dzień zakończenia działalności


                           DT   debet                nazwa ,symbol Ct kredytowa
                               WN   winien                                                                  MA ma

                   - zaksięguj w ciężar konta            - zaksięguj na dobro konta
                   - obciążyć konto                           - uznać konto
                   -  zaksięguj w debet konta            - zaksięguj w kredyt konta
                   - debetowanie kont                       - kredytowanie konta


                                           Funkcjonowanie kont księgowych

DB                     A Ct DB P Ct
WN                MA WN MA

Stan początkowy                     -                                               Sp -

         +                                 Stan końcowy                               +                             Sk

             suma 0      =  suma 0                                                    suma 0       =    suma 0


                                    Zasady funkcjonowania konta aktywnego
Na kontach aktywnych stan początkowy oraz zwiększenia są zapisane po stronie winien a zmniejszenia i stan końcowy po stronie Ma
Konta aktywne wskazują saldo końcowe debetowe zapisane po stronie Ct lub saldo zerowe.
 

                                    Zasady funkcjonowania konta pasywnego
Na koncie pasywnym stan początkowy oraz zwiększenia są zapisane na stronie Ma a zmniejszenia na stronie winien
Konta pasywne posiadają saldo końcowe kredytowe zapisane po stronie debetu lub saldo zerowe.

                 Konto aktywnopasywne

                           A/P
                Sp                   Sp
+                     -     A                      P
- + Sp                 Sp

                Sk                    Sk



TYPY KONT
I. bilansowe
II. pozabilansowe- służą do ewidencji składników nie będących naszą własnością, na kontach pozabilansowych stosujemy zapis pojedynczy bez korespondencji kont np. środki trwałe dzierżawione, środki trwałe leasingowane, zapasy obce, rozrachunki warunkowe

                                  środki trwałe lesingowane

                                            1.            5000 5000           2.



III. korygujące- służą do ewidencji informacji wydzielonej z konta zasadniczego; istnieją tylko w obecności kont zasadniczych, maja charakter syntetyczny (ogólny) nie bilansowy np. umorzenie  środków trwałych, odchylenie od cen materiałów itp.

           Środki trwałe amortyzacja

                            Sp  5000 1.   100
                                                                                     2    100
     umorzenie ŚT

100       1.
                     100       2.



       

  Wartość księgowa a wartość rynkowa
Jeśli kupimy samochód za 100 000 zł i w dokumentach będzie zapisane, iż rocznie będzie on tracił 20% swojej wartości ( 20% będzie przeznaczone na eksploatacje) to po 5 latach jego wartość będzie równa 0, ale idąc na giełdę i sprzedając samochód, otrzymamy za niego jego  wartość rynkową :)

IV. analityczne- służą do ewidencji szczegółowej, stopień rozwinięcia analityki zależy od potrzeb informacyjnych przedsiębiorstwa; na kontach analitycznych księgujemy zgodnie z zasadą zapisu powtórzonego tj. najpierw na kontach syntetycznych a następnie analitycznych ; zamykanie kont rozpoczynamy  od analityki najgłębszej a kończymy na syntetyce; suma sald kont analitycznych jednorodnych daje nam saldo konta  syntetycznego; natomiast jeżeli są konta niejednorodne analityczne wówczas salda tych kont są odpowiednio saldami konta syntetycznego

                 materiały                                                     rozrachunki od dostawców
                   Sp  1000
                    1     1000 1000    1 
2000 Sk

2000 2000

analityka
1.       m. podst.              m.pomocnicze         cz.zamienne         opakowania        odpadki             paliwa
        Sp    500                    Sp  200                     Sp 100 Sp 100                                     Sp 100
               1     500    100 Sk 1   500   700 Sk                    100 Sk                  100 Sk                                   100 Sk

       2.

   





       3.  




V. rozliczeniowe- służą do ewidencji operacji rozciągniętych w czasie; mają charakter syntetyczny  bilansowy  np. rozliczenia zakupów kosztów rodzajowych, wyniku finansowego
       !!! konto rozliczenia zakupów to konto aktywnopasywne !!!

  materiały                      rozliczenie zakupów                         rozrachunki z dostawcami

          1.     1000   2.    5000    1000  1. 5000     2.
1000    5000
6000   6000

             materiały w drodze dostawy nie fakturowane 1. najpierw faktura później
            2.  5000    1000 1. towar
5000  Sk Sk 1000 2. zakup bez faktury

        5000      5000 1000             1000
       
       
VI. wynikowe- służą do ewidencji kosztów i  przychodów, SA kontami syntetycznymi nie bilansowymi, konto kosztów maja charakter aktywny choć nie są aktywami, konta przychodów są kontami pasywnymi mimo że nie są  pasywami


     A    P    AT
    AOKW
KO



     Kapitał Własny

    rachunek bankowy             koszty                             WF                      przychody
    1. 1000       100 2.       2. 100  3. 100 3. 100 1000 3.          3. 1000   1000 1.




Konto wynikowe to koszt i przychody

Zestawienie obrotów i sald  to uporządkowany  wykaz kont wraz z ich stanami początkowymi, obrotami i stanami końcowymi



ZOIS jest urządzeniem kontrolnym informacyjnym sporządzanym pod koniec okresu obrachunkowego

  
          kontoBilans otwarciaObroty miesiącaObroty narastające       Saldo manazwasymbolWnMaWnMaWnMaWnMaŚrodki trwałe01080000-1300-145 10011000134100-Kasa
100500-80045019000178001200-Rachunek bankowy
131
1200-24001600520003600016000-  .........
            SUMA:    A = A B= B C = C                          D = D

ZOIS ujawnia:
1) zaksięgowanie operacji tylko na jednym koncie
2) zaksięgowanie operacji na dwóch kontach ale po tych samych stronach
3) zaksięgowanie na dwóch kontach po przeciwnych stronach ale w różnych kwotach

ZOIS nie ujawnia:
1) pominięcia operacji gospodarczych
2) dwukrotnego zaksięgowania tej samej operacji
3) zaksięgowania na dobrych kontach, dobrych stronach lecz w kwocie innej niż w dokumencie
4) księgowania na dobrych kontach w kwocie poprawnej lecz dokładnie odwrotnych stronach

Poprawianie błędów księgowych
  - przez skreślenie gdy błąd został ujawniony natychmiast po jego popełnieniu. Wówczas błędną kwotę przekreśla się poziomą czerwoną linią we wszystkich urządzeniach księgowych, w których błędny zapis wystąpił. Przekreślenie nie może powodować jego nieczytelności, obok przekreślenia należy podać datę oraz podpis.
 - storno  to korekta błędu księgowego , polegająca na usunięciu wpływu mylnego zapisu na końcowe saldo konta albo jednocześnie na obroty i na końcowe saldo konta.
    - storno czarne- powoduje sztuczne zwiększenie obrotu konta , nie może być stosowane dla kont na których obowiązuje zasada czystości obrotu
   
                       storno czarne
                                x                              y    z
1.        500 500    St   1.  500 500   St                        1000   1a
1a.     1000
1000
1500 1500


   - storno czerwone korekta zapisu kwotą ujemną zapisaną po tej samej stronie konta
                              NIE WOLNO MIESZAĆ STORN !!!!!



              x y           z
                                                1.  500                                                1000 1a
         1. 500                           St   500
    St     500                         1a    1000
      1a  1000
          1000        1000

0x01 graphic

3.12.2004

Księgi rachunkowe/ handlowe obejmują:

  1. dziennik- przeznaczony do chronologicznego ujmowania zdarzeń gospodarczych według dat ich występowania

  2. księga główna, która tworzy konta syntetyczne zawarte w zakładowym planie kont, ewidencja na nich odbywa się w porządku systematycznym, z zachowaniem chronologii operacji gospodarczych

  3. księgi pomocnicze- składają się z kont analitycznych, na których zapisy są porządkowane w układzie systematycznym w kolejności wg dat operacji gospodarczych

  4. inwentarz- wykaz aktywów i pasywów , sporządzany z uwzględnieniem wyników inwentaryzacji

  5. tu powinno cos jeszcze być ale nie wiem co

plan kont -opracowywany przez kierownika jednostki gospodarującej

układ planu kont: nazwa konta (3 znaki) i symbol (składa się z 26 znaków: 2 pierwsze to znak kontrolny, pozostałe identyfikują bank, założyciela konta i rodzaj konta)

Konto:

- bieżącej obsługi

- lokacyjne dla waluty polskiej lub obcej

Można nieć konto bez gotówki na nim to tzw. konta kredytowe (z środkami bankowymi)

Pierwszy plan kont utworzona w latach 20 XIX wieku !!!

Środki trwałe 010

Środki pieniężne 130

Rozrachunki 2 00

Materiały 3110101501 każda kolejna cyfra ma znaczenie

4

5

6

7

Fundusze 8

9

dla jednostek sektora publicznego jest 9 zespołów !!!

Konta :

- pasywów

- aktywów

Bilans otwarcia BO

0x08 graphic
0x08 graphic

Środki trwałe 1 3 Kapitał własny

Materiały 1

Środki pieniężne 1

0x08 graphic

3 3

ŚT 010 materiały 311 śr .pieniężne 130 kapitał własny 801 zobowiązania

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

Sp 1 Sp 1 - Sp 1 1 2. 3 Sp 1 1.

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
2. 1 1 Sk 1. 1 - 3 - 1

2 - 1 1 2 1 Sk 3 Sk 1

0x08 graphic
0x08 graphic
2 Sk 1

0x08 graphic
0x08 graphic
2 2 2 2 3 3 1 1

operacja 1. zapisana zgodnie z zasada podwójnego zapisu; pożyczenie pieniędzy

operacja 2. kupienie środków trwałych, ubytek środków pieniężnych na kontach SA obroty (zwiększenia i

zmniejszenia

Bilans zamknięcia

BO

0x08 graphic
0x08 graphic
Sr trwałe 2 3 kapitał własny

Materiały 1 1 zobowiązania

Śr pieniężne 2

0x08 graphic
4 4

0x08 graphic
0x08 graphic

Lista płac (to nie jest ważne - tak powiedział wykładowca )

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
Wynagrodzenie rozrachunki z pracodawcą

1. 2. 1

3. 5

4a.

6.

ZUS Urząd Skarbowy Inne rozrachunki

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

  1. 2. 4a 3. 6.

4a

zawsze te same kwoty ale po różnych stronach

0x08 graphic

wynagrodzenia rozrachunki

0x08 graphic

rozrachunki ZUS

rozrachunki ZUS

0x08 graphic
suma 0 = suma 0

  1. bilans otwarcia- zestawienie aktywów i pasywów na dzień rozpoczęcia działalności

  2. założenie konta- wpisanie nazwy, symbolu oraz stron konta

  3. otwarcie konta- wpisanie stanu początkowego lub pierwszej operacji gospodarczej

  4. stan początkowy- kwota przeniesiona z bilansu otwarcia

  5. obroty konta - zwiększenia lub zmniejszenia zapisane po jednej lub drugiej stronie konta

  6. stan końcowy konta- różnica zapisów na koncie

  7. suma bilansowa- stan początkowy plus zwiększenia lub zmniejszenia i stan końcowy

  8. zamknięcie konta- ustalenie obrotów, sum bilansowych oraz stanu końcowego

  9. zasada podwójnego zapisu- zaksięgowanie operacji gospodarczej na co najmniej dwóch kontach po ich przeciwnych stronach i w tych samych kwotach

  10. dekretacja- wskazanie kierunku księgowania

  11. korespondencja ksiąg- współzależność zapisu księgowego

  12. operacja prosta- zaksięgowania na dwóch kontach zgodnie z zasadą podwójnego zapisu

  13. operacja złożona- księgowana na wielu kontach przy zachowaniu równowagi bilansowej i zasadzie podwójnego zapisu

  14. bilans zamknięcia- zestawienie aktywów i pasywów na dzień zakończenia działalności

DT debet nazwa ,symbol Ct kredytowa

WN winien MA ma

0x08 graphic
0x08 graphic

- zaksięguj w ciężar konta - zaksięguj na dobro konta

- obciążyć konto - uznać konto

- zaksięguj w debet konta - zaksięguj w kredyt konta

- debetowanie kont - kredytowanie konta

Funkcjonowanie kont księgowych

DB A Ct DB P Ct

0x08 graphic
0x08 graphic
WN MA WN MA

0x08 graphic
0x08 graphic

Stan początkowy - Sp -

0x08 graphic
+ Stan końcowy + Sk

0x08 graphic

suma 0 = suma 0 suma 0 = suma 0

Zasady funkcjonowania konta aktywnego

Na kontach aktywnych stan początkowy oraz zwiększenia są zapisane po stronie winien a zmniejszenia i stan końcowy po stronie Ma

Konta aktywne wskazują saldo końcowe debetowe zapisane po stronie Ct lub saldo zerowe.

 

Zasady funkcjonowania konta pasywnego

Na koncie pasywnym stan początkowy oraz zwiększenia są zapisane na stronie Ma a zmniejszenia na stronie winien

Konta pasywne posiadają saldo końcowe kredytowe zapisane po stronie debetu lub saldo zerowe.

Konto aktywnopasywne

A/P

0x08 graphic
Sp Sp

0x08 graphic
0x08 graphic
+ - A P

0x08 graphic
0x08 graphic
- + Sp Sp

0x08 graphic
Sk Sk

TYPY KONT

  1. bilansowe

  2. pozabilansowe- służą do ewidencji składników nie będących naszą własnością, na kontach pozabilansowych stosujemy zapis pojedynczy bez korespondencji kont np. środki trwałe dzierżawione, środki trwałe leasingowane, zapasy obce, rozrachunki warunkowe

0x08 graphic
środki trwałe lesingowane

0x08 graphic

1. 5000 5000 2.

0x08 graphic

  1. korygujące- służą do ewidencji informacji wydzielonej z konta zasadniczego; istnieją tylko w obecności kont zasadniczych, maja charakter syntetyczny (ogólny) nie bilansowy np. umorzenie środków trwałych, odchylenie od cen materiałów itp.

Środki trwałe amortyzacja

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

Sp 5000 1. 100

2 100

0x08 graphic
umorzenie ŚT

0x08 graphic

100 1.

100 2.

Wartość księgowa a wartość rynkowa

Jeśli kupimy samochód za 100 000 zł i w dokumentach będzie zapisane, iż rocznie będzie on tracił 20% swojej wartości ( 20% będzie przeznaczone na eksploatacje) to po 5 latach jego wartość będzie równa 0, ale idąc na giełdę i sprzedając samochód, otrzymamy za niego jego wartość rynkową

  1. analityczne- służą do ewidencji szczegółowej, stopień rozwinięcia analityki zależy od potrzeb informacyjnych przedsiębiorstwa; na kontach analitycznych księgujemy zgodnie z zasadą zapisu powtórzonego tj. najpierw na kontach syntetycznych a następnie analitycznych ; zamykanie kont rozpoczynamy od analityki najgłębszej a kończymy na syntetyce; suma sald kont analitycznych jednorodnych daje nam saldo konta syntetycznego; natomiast jeżeli są konta niejednorodne analityczne wówczas salda tych kont są odpowiednio saldami konta syntetycznego

materiały rozrachunki od dostawców

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
Sp 1000

1 1000 1000 1

2000 Sk

0x08 graphic
0x08 graphic

analityka

  1. 0x08 graphic
    0x08 graphic
    0x08 graphic
    0x08 graphic
    0x08 graphic
    0x08 graphic
    m. podst. m.pomocnicze cz.zamienne opakowania odpadki paliwa

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
Sp 500 Sp 200 Sp 100 Sp 100 Sp 100

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
1 500 100 Sk 1 500 700 Sk 100 Sk 100 Sk 100 Sk

2.

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
3.

  1. rozliczeniowe- służą do ewidencji operacji rozciągniętych w czasie; mają charakter syntetyczny bilansowy np. rozliczenia zakupów kosztów rodzajowych, wyniku finansowego

!!! konto rozliczenia zakupów to konto aktywnopasywne !!!

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
materiały rozliczenie zakupów rozrachunki z dostawcami

0x08 graphic
0x08 graphic

1. 1000 2. 5000 1000 1. 5000 2.

0x08 graphic
1000 5000

6000 6000

0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
materiały w drodze dostawy nie fakturowane 1. najpierw faktura później

2. 5000 1000 1. towar

0x08 graphic
5000 Sk Sk 1000 2. zakup bez faktury

0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
5000 5000 1000 1000

  1. wynikowe- służą do ewidencji kosztów i przychodów, SA kontami syntetycznymi nie bilansowymi, konto kosztów maja charakter aktywny choć nie są aktywami, konta przychodów są kontami pasywnymi mimo że nie są pasywami

A

P

AT

AO

KW

KO

Kapitał Własny

0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
rachunek bankowy koszty WF przychody

1. 1000 100 2. 2. 100 3. 100 3. 100 1000 3. 3. 1000 1000 1.

Konto wynikowe to koszt i przychody

Zestawienie obrotów i sald to uporządkowany wykaz kont wraz z ich stanami początkowymi, obrotami i stanami końcowymi

ZOIS jest urządzeniem kontrolnym informacyjnym sporządzanym pod koniec okresu obrachunkowego

konto

Bilans otwarcia

Obroty miesiąca

Obroty narastające

Saldo ma

nazwa

symbol

Wn

Ma

Wn

Ma

Wn

Ma

Wn

Ma

Środki trwałe

010

80000

-

1300

-

145 100

11000

134100

-

Kasa

100

500

-

800

450

19000

17800

1200

-

Rachunek bankowy

131

1200

-

2400

1600

52000

36000

16000

-

.........

SUMA: A = A B= B C = C D = D

ZOIS ujawnia:

  1. zaksięgowanie operacji tylko na jednym koncie

  2. zaksięgowanie operacji na dwóch kontach ale po tych samych stronach

  3. zaksięgowanie na dwóch kontach po przeciwnych stronach ale w różnych kwotach

ZOIS nie ujawnia:

  1. pominięcia operacji gospodarczych

  2. dwukrotnego zaksięgowania tej samej operacji

  3. zaksięgowania na dobrych kontach, dobrych stronach lecz w kwocie innej niż w dokumencie

  4. księgowania na dobrych kontach w kwocie poprawnej lecz dokładnie odwrotnych stronach

Poprawianie błędów księgowych

- przez skreślenie gdy błąd został ujawniony natychmiast po jego popełnieniu. Wówczas błędną kwotę przekreśla się poziomą czerwoną linią we wszystkich urządzeniach księgowych, w których błędny zapis wystąpił. Przekreślenie nie może powodować jego nieczytelności, obok przekreślenia należy podać datę oraz podpis.

- storno to korekta błędu księgowego , polegająca na usunięciu wpływu mylnego zapisu na końcowe saldo konta albo jednocześnie na obroty i na końcowe saldo konta.

- storno czarne- powoduje sztuczne zwiększenie obrotu konta , nie może być stosowane dla kont na których obowiązuje zasada czystości obrotu

storno czarne

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
x y z

1. 500 500 St 1. 500 500 St 1000 1a

1a. 1000

0x08 graphic
1000

- storno czerwone korekta zapisu kwotą ujemną zapisaną po tej samej stronie konta

NIE WOLNO MIESZAĆ STORN !!!!!

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
x y z

0x08 graphic
0x08 graphic
1. 500 1000 1a

1. 500 St 500

St 500 1a 1000

0x08 graphic
1a 1000

1000 1000

0x01 graphic
0x01 graphic



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Temat 5 ksiegi, STUDENCKIE, Rachunkowość, Rachunkowość(2)
księgi rachunkowe
4 WE , , Ksiegi rachunkowe konspekt
Przejście z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na księgi rachunkowe
Prezentacja 1 Księgi rachunkowe i sprawozdawczość finansowa majątek i operacje gosp
3. Księgi rachunkowe - zarządzanie, Licencjat UE, rachunkowość, wyk
Księgi rachunkowe
5. Księgi rachunkowe - skrót, nauka
Prezentacja 2 Księgi rachunkowe i sprawozdawczość finansowa konto
Księgi rachunkowe
Przejście z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na księgi rachunkowe
5 RF Księgi rachunkowe i dokumenty prezentacja
Księgi podatkowe jako księgi rachunkowe
jak prowadzić księgi rachunkowe
7 Księgi rachunkowe
4- WE- Ksiegi rachunkowe-konspekt, rachunkowość
Rachunkowość - wykłady - 12, Księgi pomocnicze - to zbiór kont analitycznych (pomocniczych)

więcej podobnych podstron