­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­Podatek Rolny i Podatek Leśny

Podatek Rolny i Podatek Leśny zaliczane są do podatków lokalnych ale w szerokim znaczeniu. Organy mają kompetencje w ich kształtowaniu się. Wpływają one bezpośrednio a rachunek gminy lub miast.


Podatek Rolny

Podatek rolny jest stosunkowo łagodną forma opodatkowania.

Jest jedna z trzech form opodatkowania nieruchomości
- podatek od nieruchomości
- podatek rolny
- podatek leśny

Opodatkowaniem podatkiem rolnym objęte są przychody rolników i nieruchomości.
Rolnicy są ubezpieczeni w KRUS, mają niższe stawki opodatkowania, niż gdyby byli podatnikami do ZUS, ponieważ w ZUS opodatkowanie jest proporcjonalne do dochodów; dodatkowo płacą podatek kwartalnie.
Kwartalne wpłaty na Podatek Rolny należy uiścić do 15.03 ; 15.05 ; 15.09 ; 15.11.
Podatek powinien być płacony bez wezwania. Organem właściwym jest wójt (inkasentem jest najczęściej sołtys), a w niektórych miejscowościach burmistrz lub prezydent, jednak to baaaaaardzo rzadko występuje. Dlaczego?? Dlatego, że miejscowości na których czele stoi burmistrz czy prezydent, są to zazwyczaj miejscowości duże. A w takowych praktycznie nie ma gospodarstw rolnych.

Podatek rolny uregulowany jest Ustawa o Podatku Rolnym z ’84 roku.

Podlegają mu:

• Grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych
  nie podlegają mu: grunty na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza
  
  Gospodarstwo rolne to obszar sklasyfikowany w ewidencji gruntów o łącznej powierzchni powyżej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy o ile te grunty stanowią własność lub znajdują się w posiadaniu osób fizycznych, osób prawnych lub innych organizacji nie posiadających osobowości prawnej, w tym też spółki pozbawione osobowości prawnej, które są właścicielami gruntów rolnych albo posiadaczami samoistymi tych gruntów, użytkownicy wieczyści, posiadacze gruntów stanowiących własność Skarbu Państwa lub Jednostek Samorządu Terytorialnego.

• Działalność rolnicza
  - produkcja roślinna i zwierzęca
  - sadownictwo
  - hodowla ryb i prowadzenie fermy
  Jeżeli występuje dzierżawa to podatnikiem jest dzierżawca.
  Gdy jest współwłasność osób, to obciążeni podatkiem są oni solidarnie, chyba że np. tylko jedna z nich prowadzi na tym obszarze gospodarstwo rolne, to tylko ta jedna osoba płaci.

Wyłączone z Podatku Rolnego są:
- Skarb Państwa
- gminy (to logiczne, po płaciłyby same sobie ;)

Podstawa opodatkowania

• Grunty gospodarstw rolnych = liczba hektarów przeliczeniowych ustalana na podstawie powierzchni, rodzaju i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenie do 1 z 4 okręgów podatkowych.
  
  Przy zaliczaniu do 1 z 4 okręgów podatkowych bierze się pod uwagę
  - warunki ekonomiczne
  - warunki produkcyjno – klimatyczne
  Decyzję o zakwalifikowaniu do danego okręgu podatkowego podejmuje minister finansów w porozumieniu z ministrem rolnictwa i po zasięgnięciu opinii Krajowej rady Izb Rolniczych.
  Gmina może wnioskować o zaliczenie do innego okręgu. Wniosek składa do sejmiku województwa i to on jest uprawiony do podjęcia decyzji w tej sprawie.
  Jeżeli chodzi o grunty przeznaczone dla prowadzenia hodowli ryb, bierze się pod uwagę zróżnicowanie ze względu na rodzaj ryb jakie są hodowane. W przypadku ryb szlachetnych (pstrąg)1 ha = 1 ha przeliczeniowy, dla ryb nieszlachetnych stosowana jest inna skala.

• Pozostałe grunty =liczba hektarów wynikających z ewidencji gruntów i budynków

Stawka podatku rolnego nie zależy od uzyskiwanych przychodów. Jest ustalana kwotowo i nawiązuje do przeciętnej ceny skupu żyta – bierze się pod uwagę średnią z 3 pierwszych kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy. 2,5 kwintali dla gospodarstw rolnych a 5 kwintali dla pozostałych. Rada gminy może obniżyć stawkę podatku.

Zwolnienia

Zwolnienia o charakterze przedmiotowym

Zwolnienia o charakterze podmiotowym

* Grunty słabej jakości (użytki z V, VI klasy oraz grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych) * Grunty położone w pasach drogi granicznej = tzw. miedza * Łąki i pastwiska, które zostały objęte melioracją. Zwolnienie przysługuje tylko na okres 1 roku, tego w którym doszło do zniszczenia upraw w związku z pracami melioracyjnymi. * Grunty przeznaczone na utworzenie lub powiększenie gospodarstwa (dotyczy tylko gospodarstw o powierzchni mniejszej niż 100 ha). Zwolnienie przysługuje przez okres 5 lat. * Grunty powstałe z zagospodarowania nieużytków. Zwolnienie przez 5 lat. * Grunty otrzymane w drodze wymiany lub scalenia. Zwolnienie przez okres do 1 roku * Grunty na których zaprzestano produkcji rolnej. Istnieje możliwość zaprzestania produkcji do 3 lat. Po tym okresie nawet jeżeli się jej nie prowadzi, podatek należy odprowadzać. * Użytki ekologiczne * Grunty pod zbiornikami wody retencyjnej, wałami przeciwpowodziowymi * Grunty wpisane do rejestru zabytków * Grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych

* szkoły * szkoły wyższe * placówki Państwowej Akademii Nauk * zakłady pracy chronionej * jednostki badawczo-rozwojowe * Polski Związek Działkowców

Ulgi podatkowe Podatku Rolnego

1. Inwestycyjna – zmniejszenie podatku o część wydatków poniesionych na:

• Budowę lub modernizację budynków inwentarskich

• Zakup lub zainstalowanie deszczowni, urządzeń melioracyjnych i zaopatrujących gospodarstwo w wodę

• Urządzenia służące do wykorzystywania naturalnych źródeł energii na cele produkcyjne
  [ulga inwestycyjna pozwala na zmniejszenie podatku o max 25% wydatków inwestycyjnych. Warunkiem jest udokumentowanie rachunkami zrealizowanych inwestycji. Z ulgi tej nie można korzystać dłużej niż 15 lat.
  Wydatki na inwestycję muszą pochodzić z ‘własnej kieszeni’, nie mogą pochodzić ze środków publicznych – to chyba logiczne… ]

1. Żołnierska – obecnie ulga ta praktycznie nie ma już zastosowania

2. Ulga z tytułu klęski żywiołowej – z ulgi można skorzystać, jeżeli klęska spowodowała znaczne szkody. Ale ulga przysługuje tylko w roku, w którym ta klęska wystąpiła. Jednak, gdyby zdarzyło się tak, że podatek byłby już zapłacony (przecież płaci się kwartalnie) to ulga zostaje przeniesiona na rok następny. Podczas przyznawania tej ulgi bierze się pod uwagę: wielkość zniszczeń oraz wielkość przyznanego odszkodowania z ubezpieczenia.

3. Ulga związana z prowadzeniem gospodarstwa na terenach górskich i podgórskich – często nie ma możliwości wykorzystania całych terenów. W związku z tą ulga możliwe są obniżenia podatku o 30% lub 60%, w zależności od tego jakiej klasy grunty są uprawiane.
   30% - klasa I, II, III, IIIa
   60% - klasy IVa, IVb, IV, V
   Do zakwalifikowania miejscowości do górskich lub podgórskich, potrzebne jest by taka miejscowość miała minimum 50% użytków rolnych położonych na wysokości większej niż 350 mnpm

4. Inne – Rada Gminy może ustalić inne ulgi i zwolnienia.

Podatek Leśny

Podatek Leśny jest uregulowany Ustawą z 2002 roku o Podatku Leśnym.

Podlegają mu określone w Ustawie lasy z wyjątkiem lasów przeznaczonych na inną działalność gospodarczą niż działalność leśna. Organem uprawnionym jest wójt, rzadko burmistrz czy prezydent.

Działalność leśna – taka, która przejawia się w urządzaniu, ochronie, zagospodarowaniu lasu, powiększaniu zasobów i upraw leśnych, gospodarowaniu zwierzyną, także pozyskiwaniu drewna (ale nie jego skup!!), żywicy, choinek, kory, igliwia, zwierzyny i płodów runa leśnego (grzybów, jagód, malin); tez sprzedaż pod warunkiem, że jest to sprzedaż w stanie nie nieprzetworzonym.

Las - definicja: obszary sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako lasy :D (PS. długo nie istniała definicja lasu)

Podatnicy Podatku Leśnego:

• właściciele, posiadacze, użytkownicy wieczyści lasów

• posiadacze lasów stanowiących własność Skarbu Państwa, gminy lub innej JST

Podstawą opodatkowania jest liczba hektarów widniejąca w ewidencji gruntów i budynków.

Stawa podatku jest proporcjonalna i kwotowa. Nawiązuje do ceny drewna: 0,220 m3 drewna. Cena uwzględnia ceny drewna ustalone przez nadleśnictwo za 3 pierwsze kwartału roku poprzedzającego rok podatkowy. Stawka publikowana jest w Monitorze Polskim. Rada gminy może obniżyć tę stawkę.

Ulgą 50%cio procentową objęte są lasy ochronne i rezerwaty przyrody.

Zwolnienia przedmiotowe:

• Lasy z drzewostanem do 40 lat czyli lasy młode

• Lasy wpisane do rejestru zabytków

• Użytki ekologiczne

Zwolnienia podmiotowe:

• Uczelnie

• Instytuty naukowe

• Instytuty badawcze

• Publiczne i niepubliczne placówki oświatowe

• Niektóre zakłady pracy chronionej

• Inne – rada gminy może wprowadzić swoje własne zwolnienia i ulgi