Preferencje w podatkach dochodowych

1. Amortyzacja przyspieszona - przykład strategii kosztowej

• Optymalizacja kosztów przez wybór metody amortyzacji (PIT - art. 22a-22m; CIT - art.16a-16m). Możliwość wyboru najbardziej optymalnej amortyzacji. Skorzystanie z niektórych metod wymaga jednak spełnienia określonych warunków.

• Ograniczenia w swobodzie wyboru metody amortyzacji dotyczą podmiotów powstałych w wyniku zmiany formy prawnej, podziału albo połączenia podmiotów (CIT - art. 16h ust.3).

• Częstotliwość odpisów amortyzacyjnych - wybór podatnika (równe raty miesięczne, równe raty kwartalne lub jednorazowo na koniec roku podatkowego).

• Metody amortyzacji: liniowa z zastosowaniem stawek z wykazu, liniowa z zastosowaniem stawek obniżonych (art. 16i ust. 5), liniowa z zastosowaniem stawek podwyższonych (art. 16i, ust. 2-4), amortyzacja z zastosowaniem indywidualnie ustalonych stawek amortyzacji (art. 16j), degresywna (art. 16k ust. 1-3), preferencyjne rozwiązanie dla małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność (50 tys. euro)

• Wpływ amortyzacji na nadwyżkę finansową (ujęcie nominale a uaktualnione).

Zadanie dot. amortyzacji

W październiku 2013 podatnik kupił maszynę do robót ziemnych i fundamentowych o wartości początkowej 120 tys. zł W tym samym miesiącu maszyna została przekazana do używania i wprowadzona do ewidencji środków trwałych. Z wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych wynika, że stawka dla takiej maszyny wynosi rocznie 20%.

Należy sporządzić plan amortyzacji, uwzględniając wszystkie możliwe metody, ustalając najkorzystniejsze rozwiązanie dla podatnika.

2. Kredyt podatkowy - przykład ulgi o nadmiernym rygoryzmie prawnym

• Cel preferencji: pobudzenie przedsiębiorczości oraz ograniczenie bezrobocia.

• Podstawa prawna PIT - art. 44 ust.7a-7k; CIT - art. 25, ust. 11-17.

• Rygorystyczne warunki: 1 grupa dot. okresu przed rozpoczęciem skorzystania z preferencji; 2 grupa dot. okresu korzystania z preferencji oraz spłaty w okresie 5 lat.

• Różnice miedzy rozwiązaniami przewidzianymi dla osób fizycznych oraz prawnych.

• Korzyści preferencji (odroczenie w czasie) oraz negatywne aspekty (konsekwencje niedotrzymania warunków przewidzianych w ustawie).

Zadanie dot. kredytu podatkowego

Przedsiębiorca rozpoczął działalność 1 lutego 2010 roku. Posiada status małego przedsiębiorcy, przychody w roku 2010 wyniosły 500 tys. zł, zatrudniał 10 pracowników. W latach 2011-2016 dochód do opodatkowania wynosił 100 tys. rocznie. W latach 2012-2016 podatnik będzie się rozliczał wg taryfy liniowej.

- czy przedsiębiorca może skorzystać z kredytu podatkowego (jeśli tak, w którym roku)? Czy coś by się zmieniło, jeśli przedsiębiorca rozpocząłby działalność 1 kwietnia 2010?

- jaka będzie wartość dochodu, od którego zapłacony zostanie podatek w poszczególnych latach?

- jakie będą konsekwencje dla podatnika, jeśli w latach 2012-2016 wybierze opodatkowanie wg skali progresywnej?

3. Ulga na nowe technologie - przykład strategii dochodowej (minimalizacja dochodu do opodatkowania)

• Podstawa prawna: CIT - art. 18b; PIT - art. 26c.

• Ocena ulgi : pozytywy (trwałe, a nie jedynie przejściowe zmniejszenie zobowiązania podatkowego), negatywy (ograniczenia podmiotowo-przedmiotowe).

---