KONKURS Z NAGRODAMI DLA NASZYCH CZYTELNIKÓW!

Sprawdź szczegóły na ostatniej stronie

WYDANIE

JUBILEUSZOWE

PARAGONY FISKALNE

Na paragonach przedsiębiorca nie musi

szczegółowo opisywać produktów.

Interpretacja ogólna ministra finansów

z 12 września 2013 r., nr PT7/033/1/589/

MHL/13/RD 94492

Listopad 2013 r., nr 94

ŚRODKI TRWAŁE

Sprzedaż środka trwałego

nieujętego w ewidencji nie

generuje przychodu.

Uchwała 7 sędziów NSA z 17 lutego

2014 r., sygn. akt II FPS 8/13

Kwiecień 2014 r., nr 99

SOLIDARNA ODPOWIEDZIALNOŚĆ

Tylko w określonych sytuacjach

można uniknąć solidarnej

odpowiedzialności w VAT.

Interpretacja indywidualna z 3 stycznia 2014 r.,

nr ILPP5/443-212/13-2/PG

Marzec 2014 r., nr 98

MEBLE NA WYMIAR

NSA: Montaż szafy z preferencyjną 8%

stawką VAT.

Uchwała NSA z 24 czerwca 2013 r.,

sygn. akt I FPS 2/13

Sierpień 2013 r., nr 91

PRZYCHÓD PODATKOWY

Menedżer nie zapłaci podatku

od służbowego laptopa.

Interpretacja indywidualna z 2 lipca 2013 r.,

nr IPPB2/415-353/13-2/MG

Wrzesień 2013 r., nr 92

KONTROLE KRZYŻOWE

Urzędy skarbowe mogą pozyskiwać

informacje od kontrahentów podatnika

w zakresie transakcji objętych kontrolą.

Postanowienie NSA z 3 marca 2014 r.,

sygn. akt II FPS 7/13

Maj 2014 r., nr 100

PRZYCHÓD AKCJONARIUSZA

Akcjonariusz zapłaci PIT dopiero

w dniu wypłaty dywidendy.

Uchwała NSA z 20 maja 2013 r.,

sygn. akt II FPS 6/12

Lipiec 2013 r., nr 90

SŁUŻBOWY LUNCH

Rachunek za obiad z kontrahentem

przedsiębiorca zaliczy do kosztów.

Interpretacja ogólna ministra finansów

z 25 listopada 2013 r., nr DD6/033/127/

/SOH/2013/RD-120521

Luty 2014 r., nr 97

NADPŁATA PODATKU

Przy wniosku o nadpłatę urząd

skarbowy nie zawsze musi

wszczynać postępowanie.

Uchwała 7 sędziów NSA z 27 stycznia 2014 r.,

sygn. akt II FPS 5/13

Marzec 2014 r., nr 98

100

100

maj 2014/100

12

ISSN1895-5355

podatkowe

t e z y u z a s a d n i e n i a k o m e n t a r z e p o r a d y

rzecznictwo

O

Redaktor Naczelna Grupy Czasopism: Ewa Matyszewska

Redaktor prowadząca: Sylwia Maliszewska

Wydawca: Grzegorz Cherbetko

Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski

Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk

Projekt graficzny: Dominika Raczkowska

Druk: Paper&Tinta

ISSN: 1895-5355

Nakład: 1000 egz.

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.
ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa, tel.: [phone], faks: 22 617 60 10
e-mail: [e-mail], NIP: 526-19-92-256
Numer KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie,
XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy
Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł
Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o., Warszawa 2014
Informacje o prenumeracie: tel. [phone], e-mail: [e-mail]

„Orzecznictwo Podatkowe” wraz z przysługującymi Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e-letter, strona WWW i in.) chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych
w „Orzecznictwie Podatkowym” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło.
Publikacja „Orzecznictwo Podatkowe” została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i z wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane
w publikacji „Orzecznictwo Podatkowe” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku
może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie
może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji „Orzecznictwo Podatkowe” lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do
konkretnych przypadków.
Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem
Wydawnictwa Wiedza i Praktyka.

Drodzy Czytelnicy,

do Państwa rąk trafia właśnie jubileuszowy, setny już numer „Orzecznictwa Podatkowego”. Nasz biuletyn

ukazuje się od 2006 roku. W tym czasie przeszedł liczne zmiany, dostosowaliśmy czasopismo do potrzeb

naszych Czytelników, uwzględniając przekazywane nam propozycje i uwagi. Za wszystkie bardzo

dziękuję. Państwa głos zawsze jest dla nas bardzo ważny.
Proszę też pamiętać, że tę publikację przygotowujemy z myślą o Was, dlatego jeśli jest jakiś ważny wyrok

sądu czy istotne stanowisko ministra finansów, wystarczy do nas napisać, a nasi eksperci przygotują

komentarz na łamach naszego czasopisma. Współpracują z nami najlepsi eksperci, co zapewnia

rzetelność opracowywanych materiałów.
Dziękuję stałym Czytelnikom, że są z nami już tak długo, oraz tym, którzy dołączyli do nas w ostatnim

czasie. Liczę na to, że zostaniecie Państwo z nami jak najdłużej, a „Orzecznictwo Podatkowe” będzie

zawsze Wam pomocne w rozwiązywaniu skomplikowanych kwestii podatkowych. Kontrole podatkowe

przestaną spędzać sen z powiek, ponieważ będziecie mieć pewność, że Wasze rozliczenia przebiegają

zgodnie ze aktualnym stanowiskiem organów podatkowych. A w razie ewentualnych sporów zawsze

można posłużyć się argumentami podawanymi w komentowanych przez nas orzeczeniach.
Z okazji naszego jubileuszu przygotowaliśmy dla Państwa dwa e-booki. W pierwszym wyjaśniamy,

jakie świadczenia szef dopisze do przychodów pracownikowi. Sprawdzimy m.in., czy udział pracownika

w imprezie firmowej powoduje dla niego przychód podlegający PIT, a także czy dopłaty do wypoczynku

dzieci pracowników są zwolnione z podatku. Poznamy najnowsze stanowisko organów podatkowych

i jak w tych sprawach orzekają sądy.
Drugi e-book zawiera najnowsze zmiany we wskaźnikach i stawkach, m.in.: wskaźnik waloryzacji

podstawy zasiłku chorobowego czy też jednorazowe odszkodowania za wypadki przy pracy.
Jednak to nie koniec niespodzianek.
Zachęcam do wzięcia udziału w naszym konkursie. Wystarczy odpowiedzieć na trzy krótkie pytania

i przesłać je na adres [e-mail].
Każdy, kto przyśle do nas odpowiedzi, otrzyma dodatkowy e-book oraz 50% zniżki na książki o tematyce

podatkowo-rachunkowej w naszym sklepie fabrykawiedzy.com. Z przesłaniem e-maili warto się spieszyć,

ponieważ 5 pierwszych osób dodatkowo zostanie nagrodzonych ekskluzywną biżuterią lub elegancką

porcelaną Villeroy & Boch.
Zapraszam do wzięcia udziału w zabawie, nagrody czekają. A już w kolejnym numerze sprawdzimy,

jakie wnioski płyną z interpretacji ogólnej ministra finansów dotyczącej opodatkowania VAT trwałej

zabudowy meblowej. Czy wreszcie skończą się wątpliwości podatników odnośnie do tego, jaką stawkę

VAT zastosować przy montażu szafek kuchennych? O tym m.in. w czerwcowym wydaniu „Orzecznictwa

Podatkowego”.
Pozdrawiam

Sylwia Maliszewska

redaktor prowadząca

Kup książkę

maj 2014/100

12

ISSN1895-5355

podatkowe

t e z y u z a s a d n i e n i a k o m e n t a r z e p o r a d y

rzecznictwo

O

ORDYNACJA PODATKOWA

Organy podatkowe sprawdzą
kontrahentów przedsiębiorcy

1

sygn. akt II FPS 7/13

PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG

Nabywca rozliczy VAT od wyrobów
stalowych po spełnieniu ustawowych
warunków

1

nr IPTPP2/443-881/13-4/JS

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB

FIZYCZNYCH

Rachunek za obiad z kontrahentem szefa nie
jest dla zatrudnionego przychodem

3

nr IPTPB1/415-710/13-4/MD
Paliwo przekazane klientom w ramach
akcji promocyjnej jest dla przedsiębiorcy
kosztem

4

nr IPTPB1/415-742/13-2/MD

TEMAT NUMERU

Złożenie rocznego zeznania po terminie
może być karane grzywną
przez urzędnika skarbowego

5–8

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB

FIZYCZNYCH

Menedżer nie rozliczy w ramach
prowadzonej firmy świadczonych usług

9

sygn. akt I SA/Gl 600/13

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB

PRAWNYCH

Certyfikat rezydencji straci ważność,
gdy zmieni się siedziba podatnika

10

nr ILPB3/423-830/10/14-S/JG

PODATEK AKCYZOWY

Do zastosowania zwolnienia
z opodatkowania konieczny jest
podpisany protokół

11

nr ILPP3/443-98/13-2/TK

w n u m e r z e

Organy podatkowe sprawdzą kontrahentów

przedsiębiorcy

Urzędy skarbowe mogą gromadzić informacje od partnerów biznesowych podatni-

ka w zakresie transakcji objętych kontrolą – wynika z postanowienia NSA.

Prokurator Generalny poprosił NSA o wydanie uchwały dotyczącej tego, czy wyjaś-

nienia składane przez podatników objętych kontrolą krzyżową mogą być wyko-

rzystywane jako materiał dowodowy. Sąd wyjaśnił, że chociaż organy w trakcie

kontroli nie mają prawa do przesłuchania kontrahentów w charakterze świadka,

to mogą umieszczać w protokole wypowiedzi, które dotyczą sposobu dokumento-

wania kontrolowanych transakcji. Jednak zdaniem sądu nie będą dowodem z prze-

słuchania świadka.

Jak zauważa Jakub Rychlik, doradca podatkowy – złożenie wyjaśnień jest jedynie

uprawnieniem kontrahenta podatnika, a nie jego obowiązkiem i powinno ograni-

czać się wyłącznie do kwestii składanych dokumentów.

Przeczytaj komentarz eksperta na stronie 2.

Nabywca rozliczy VAT od wyrobów stalowych

po spełnieniu ustawowych warunków

Jednym z wymogów koniecznych do zastosowania mechanizmu odwrotnego

obciążenia jest to, aby dostawca i nabywca towaru byli podatnikami VAT. Nato-

miast przedsiębiorca sprzedający wyroby stalowe podmiotom zagranicznym,

które nie są w Polsce zarejestrowane na potrzeby VAT, sam rozliczy podatek.

O interpretację podatkową wystąpiła spółka zajmująca się dostawami wyrobów

stalowych na rzecz podmiotów zagranicznych, niezarejestrowanych w Polsce na

potrzeby VAT.

Pojawiła się wątpliwość, czy przy takich transakcjach można zastosować odwrot-

ne obciążenie. Organ podatkowy wyjaśnił, że dostawę towarów należy opodatko-

wać według zasad ogólnych, a podmiotem zobowiązanym do rozliczenia podatku

należnego z tytułu dostawy tych towarów jest podatnik (wnioskodawca).

Zdaniem Adama Bartosiewicza, doradcy podatkowego, wspólnika w Kancelarii

Doradztwa Podatkowego EOL, wydana interpretacja budzi mieszane uczucia.

Przeczytaj komentarz eksperta na stronie 2.

N O W E   E - B O O K I   D L A   P R E N U M E R A T O R Ó W

Dla naszych stałych czytelników przygotowaliśmy prezenty:

Jakie świadczenia szef dopisze do przychodów pracowników oraz Wskaźniki
i stawki uwzględniające ostatnie zmiany.
Pobierz publikacje ze strony

www.ebooki.wip.pl z zakładki księgowość.

Kup książkę

2

Ordynacja podatkowa/Podatek od towarów i usług

dokończenie ze str. 1

Naczelny Sąd Administracyjny odmó-

wił podjęcia uchwały, która mia-

ła wyjaśnić, czy organy podatkowe

w ramach prowadzonych postępowań

oraz kontroli mogą żądać od kontra-

hentów podatnika (kontrolowanego)

wyłącznie przedstawienia dokumen-

tów czy też możliwe jest zawarcie

w protokole wyjaśnień kontrahentów

bądź oświadczeń mogących stanowić

materiał dowodowy.

Pytanie do eksperta:

Czy brak uchwały

może oznaczać, że NSA dopuszcza

istnienie uprawnienia organów

podatkowych do żądania wyjaśnień od

kontrahentów podatnika?

dokończenie ze str. 1

Organ podatkowy uznał, że podmio-

ty zagraniczne, którym przedsiębior-

ca sprzedaje wyroby stalowe, nie

są podatnikami, o których mowa

w art. 15 ustawy o VAT i w konsekwen-

cji nie znajdzie zastosowania mecha-

nizm odwrotnego obciążenia.

Pytanie do eksperta:

Jak organy

podatkowe interpretują sformułowanie

„podatnik, o którym mowa w art. 15

ustawy”?

Organy podatkowe sprawdzą kontrahentów przedsiębiorcy

Nabywca rozliczy VAT od wyrobów stalowych po spełnieniu

ustawowych warunków

w orzecznictwie sądów administracyj-

nych doszło do rozbieżnego stosowania

przepisów regulujących kwestie zwią-

zane z kontrolami krzyżowymi. Stano-

wiska tego nie podzielił NSA, uznając,

że za przepisy wywołujące rozbieżności

mogą zostać uznane tylko te, które sta-

nowiły podstawę rozstrzygnięcia sądu

lub przyjęcia ustaleń mających wpływ

na treść orzeczenia. Natomiast prze-

pisy, na podstawie których sądy admi-

nistracyjne w konkretnych sprawach

dopuściły możliwość składania wyjaś-

nień przez kontrahentów przekazują-

cych dokumenty nie były kluczowe dla

rozstrzygnięcia sprawy. Co więcej, ich

zastosowanie nie było kwestionowane

w skargach kasacyjnych.

Brak postanowienia nie oznacza jednak,

że NSA dopuszcza istnienie uprawnie-

nia organów podatkowych do żądania

wyjaśnień od kontrahentów podatnika.

Przeciwnie, uważa bowiem, że tego typu

oświadczenia, wyjaśnienia nie są zezna-

niami świadków i nie mogą być traktowane

jako dowód. Złożenie wyjaśnień jest jedy-

nie uprawnieniem kontrahenta podatnika,

a nie jego obowiązkiem i powinno ograni-

czać się wyłącznie do kwestii składanych

dokumentów. Na przykład w przypadku

faktur powinno obejmować takie kwe-

stie, jak wyjaśnienie, na czym polegała

transakcja, gdy jest ona opisana w spo-

sób niejasny.

Chociaż NSA nie wypowiedział się na temat

praktyki organów podatkowych polega-

jącej na kierowaniu pisemnych pytań do

kontrahentów podatników, od których

żądają przedstawienia dokumentów, to

jest ona niezgodna z zasadą legalizmu.

Zgodnie z nią organy podatkowe mogą

jedynie czynić to, co jest przewidziane

w prawie. Zatem zachowania nieprzewi-

dziane w prawie, przykładowo zadawa-

nie pytań w przypadku żądania okazania

dokumentów, są zabronione. Jeśli zatem

kontrahent podatnika z własnej inicjaty-

wy nie złoży wyjaśnień, oświadczeń co

do składanych dokumentów, to organ

chcąc je uzyskać, powinien przesłuchać

go w charakterze świadka.

Postanowienie NSA z 3 marca 2014 r.,

sygn. akt II FPS 7/13

Z pytaniem prawnym do NSA zwrócił

się Prokurator Generalny, twierdząc, że

o VAT. Słusznie organ udzielający interpre-

tacji podkreślił, że aby znalazła zastosowa-

nie procedura odwrotnego obciążenia przy

dostawie towarów wymienionych w z załącz-

niku nr 11, muszą być spełnione wszystkie

jej warunki przewidziane w ustawie. Jednym

z nich jest to, aby dostawa tych towarów

była dokonana na rzecz „podatnika, o któ-

rym mowa w art. 15”. I tutaj właśnie organ

uznał, że takim podatnikiem nie jest pod-

miot prowadzący działalność gospodarczą,

który ma siedzibę tej działalności za grani-

cą. Jest to twierdzenie nieprawidłowe (nie-

zgodne z przepisami), chociaż tak właśnie

jest interpretowane przez organy podat-

kowe (nie tylko w tego typu sprawach, ale

również w innych).

Artykuł 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT stanowią,

że podatnikami są osoby prawne, jednost-

ki organizacyjne niemające osobowości

prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące

samodzielnie działalność gospodarczą bez

względu na cel lub rezultat takiej działal-

ności. Działalność gospodarcza obejmuje

wszelką działalność producentów, handlow-

ców lub usługodawców, w tym podmiotów

pozyskujących zasoby naturalne oraz rolni-

ków, a także działalność osób wykonujących

wolne zawody. Działalność gospodarcza obej-

muje w szczególności czynności polegające

na wykorzystywaniu towarów lub wartości

niematerialnych i prawnych w sposób cią-

gły dla celów zarobkowych.

Z żadnego fragmentu tej definicji nie moż-

na wysnuć wniosku, że chodzi o podmiot

mający siedzibę działalności w Polsce,

bądź że działalność ma być prowadzona

w Polsce. Niemniej jednak wykształcił

się taki sposób rozumienia powyższych

przepisów, zgodnie z którym „podatnik,

o którym mowa w art. 15 ustawy” to tyl-

ko „polski podatnik”.

Interpretacja indywidualna dyrekto-

ra Izby Skarbowej w Łodzi z 10 lutego

2014 r., nr IPTPP2/443-881/13-4/JS

Jakub Rychlik

doradca podatkowy

Udzielona interpretacja budzi mieszane

uczucia. Jest to związane z tym, że w pol-

skiej praktyce wykształciło się takie rozu-

mienie pojęcia „podatnik, o którym mowa

w art. 15 ustawy”, które traktuje takie pod-

mioty jako podmioty mające siedzibę dzia-

łalności w Polsce. Nie wydaje się to być

zgodne z brzmieniem przepisów ustawy

Adam Bartosiewicz

doradca podatkowy,

wspólnik w Kancelarii Doradztwa

Podatkowego EOL

VAT od 1 kwietnia 2014 r.

Nowe zasady odliczania podatku od aut, paliwa

i wydatków eksploatacyjnych już obowiązują.

Miej pewność, że Twoje rozliczenia przebiegają

w zgodzie ze znowelizowaną ustawą o VAT. Tylko

teraz promocyjna cena e-booka za jedyne

26,40 zł

.

Publikację można zamówić na stronie:

www.fabrykawiedzy.com

w zakładce E-booki.

Kup książkę