Polityka bilansowa dr Magdalena Głębocka Wykład 4

Formy Polityki Bilansowej

 Materialna polityka bilansowa

Polega na oddziaływaniu na wysoko ć wyniku finansowego w sprawozdaniu
finansowym oraz dochodu do opodatkowania,

 Formalna polityka bilansowa

Zajmuje

się natomiast strukturą, grupowaniem, sposobem ujęcia oraz dodatkowy mi

obja nieniami poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego. Obejmuje także
podział zysku z lat ubiegłych.

Polityka Bilansu handlowego

Ś obejmuje wszystkie zorientowane na przedsiębiorstwo

decyzje, nakierowane na „handlowe zamknięcie ksiąg”, w celu osiągnięcia celów założonych
w polityce jednostki
Polityka Bilansu Podatkowego

Ś Ukierunkowana na dochód ustalony w ramach bilansu

podatkowego. Są to przedsięwzięcia zmierzające głównie do minimalizacji obciążeń
podatkowych.

Instrumenty polityki bilansowej można podzielić naŚ

 Instrumenty materialne,

 Instrumenty formalne,

 Instrumenty czasowe,

Materialne Instrumenty Polityki Bilansowej
Obejmują przedsięwzięcia wpływające naŚ

 Wielko ć pozycji aktywów i pasywów,

 Wielko ć przychodów i kosztów,

 Metody wyceny majątku trwałego i obrotowego,

 Stosowania rozliczeń międzyokresowych,

 Tworzenie odpisów i rezerw.

Formalne instrumenty polityki bilansowej

– prawa wyboru:

 Sposobu prezentacji danych liczbowych w sprawozdaniu finansowym

 Wariantu rachunku zysków i strat

 Wariantu rachunku przepływów pieniężnych

 Stopnia szczegółowo ci informacji dodatkowej i sprawozdania z działalno ci w

ramach przewidzianych zakresem ustawy

 Uzupełnienie informacji dodatkowej i sprawozdania z działalno ci dodatkowymi

informacjami

 Sposobu podziału zysku

Czasowe instrumenty polityki bilansowej

– dotyczą prawa wyboru:

 Dnia bilansowego

 Okresu oddziaływania poszczególnych przedsięwzięć

 Terminu przedłożenia, zatwierdzenia i opublikowania rocznego sprawozdania

finansowego

Przy ewidencji i wycenie wstępnej składników zapasów tj. materiałów i towarów

jednostki mogą dokonać prawa wyboru spo ródŚ

 Ceny redniej ważonej,

 Metody pierwsze weszło – pierwsze wyszło

 Metody ostanie weszło – pierwsze wyszło

 Wyboru w drodze szczegółowej identyfikacji i rzeczywistej ceny,

 Stałej ceny ewidencyjnej ustalonej na poziomie ceny zakupu lub nabycia,

 Wyboru metody uproszczonej, polegającej na bezpo rednim przekazywaniu do

zużycia (z pominięciem szczegółowej ewidencji inwentaryzacji i aktywowania SK
materiałów i towarów, które pozostały (wg. cen nabycia, a prawo wyboru dla towarów
dodatkowo o cenę sprzedaży netto)

Możliwo ci dokonania wyboru wyceny księgowej produktów gotowych w ramach

materiałowej polityki bilansowej:

 redni koszt wytworzenia,

 Metoda pierwsze przyszło, pierwsze wyszło

 Metoda ostanie przyszło – pierwsze wyszło

 W drodze szczegółowej inwentaryzacji i rzeczywistych kosztów,

 Stałe ceny ewidencyjne, ustalane na poziomie planowanego kosztu wytworzenia lub

ceny sprzedaży netto

Polityka Bilansowa w sprawie kosztu wytworzenia produktu

 Wybór kryterium rozliczenia oraz metody rozliczenia kosztów po rednich zakupu

(cało ć rozliczana na produkcję podstawową, lub stosownie do kierunków rozchodu
mat

eriałów) oraz produkcji pomocniczej (sposób uproszczony czy na podstawie

rzeczywistych wiadczeń, wybór metody rozliczenia oraz klucza rozliczeniowego).

 Wybór kosztów, które alokujemy na produkcję niezakończoną (np. tylko zużycie

materiałów, koszty przerobu, wszystkie koszty bezpo rednie i uzasadnione po rednie z
produkcji lub In0.).

 Wybór metody alokacji kosztów na produkty gotowe i niezakończone.

 Wybór metody kalkulacji kosztów (metody podziałoweŚ podziałowa prosta, ze

współczynnikami, doliczenioweŚ procesowa półfabrykatowa, bezpółfabrykatowa,
asortymentowa, zleceniowa, nowoczesne systemy kalkulacji kosztów, m. In.
Rachunek kosztów działań (ABC), target costing.

Prawa wyboru wyceny bilansowej zapasówŚ

 Dla materiałówŚ cena nabycia, cena zakupu, koszt wytworzenia, cena sprzedaży netto

 Dla towarówŚ cena nabycia, cena zakupu, cena sprzedaży netto,

 Dla produktów gotowychŚ koszt wytworzenia, cena sprzedaży netto, a w przypadku

gdyby wycena miałaby zniekształcać bilans lub wynik finansowy i spełni pozostałe
elementy art. 34 pkt 2 UoR nie wycenia się tego składnika

 Dla produkcji w tokuŚ koszt wytworzenia, koszt materiałów bezpo rednich, a w

przypadku wyceny, która miałaby zniekształcać w sposób istotny wynik finansowy
należy pominąć wycenę tych składników.

P

rawa wyboru aktywowania kosztówŚ

1. Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów, czyli wydatki dotyczące kosztów

przyszłych okresów,

2. koszty prac rozwojowych, które dotyczą ci le okre lonych, nowych lub ulepszonych

produktów bądź technologii, pod warunkiem, żeŚ

 są one wiarygodnie ustalone

 nastąpi w najbliższej przyszło ci wykorzystanie wyników tych prac

 przyniosą one spodziewane przychody

Prawa wyboru sposobu ujęcia pasywówŚ

1. bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów, czyli kwoty ujmowane w kosztach

bieżącego okresu, gdyż jego dotyczą, które będą opłacone w przyszło ci,

2. rezerwy będące korektą wyniku finansowego o niepewne przychody (na przykładŚ

rezerwy na należno ci lub spodziewane straty).

Prawa wyboru w zakresie wyceny bilansowej Warto ci Niematerialne i PrawneŚ

 cena zakupu pomniejszona o odpisy umorzeniowe oraz odpisy z tytułu trwałej utraty

warto ci

 ceny nabycia pomniejszonej o odpisy umorzeniowe oraz odpisy z tytułu trwałej utraty

warto ci

 warto ć przeszacowana pomniejszona o odpisy umorzeniowe oraz odpisy z tytułu

trwałej utraty warto ci

 warto ć godziwa pomniejszona

o odpisy umorzeniowe oraz odpisy z tytułu trwałej

utraty warto ci

Prawa wyboru w zakresie wyceny bilansowej rodki TrwałeŚ

 cena zakupu pomniejszona o odpisy umorzeniowe oraz odpisy z tytułu trwałej utraty

warto ci

 ceny nabycia pomniejszonej o odpisy umorzeniowe oraz odpisy z tytułu trwałej utraty

warto ci

 Koszty wytworzenia

pomniejszone o odpisy umorzeniowe oraz od

pisy z tytułu

trwałej utraty warto ci

 warto ć przeszacowana pomniejszona o odpisy umorzeniowe oraz odpisy z tytułu

trwałej utraty warto ci

http://notatek.pl/poliyka-bilansowa-wyklad-4?notatka