Prawo finansowe XXI, UMCS


Prawo finansowe

Wykład XXI 31.05.2012

Pojęcie podatku - ciąg dalszy

Elementy zmienne podatku - ciąg dalszy

Warunki i tryb płatności podatku - jako ostatni element należy wymienić:

Środek zapłaty podatku

Jeśli chodzi o środek zapłaty podatku, zasadniczym środkiem zapłaty podatku jest pieniądz mający prawny obieg w chwili zapłaty podatku. Nie jest to jednak środek jedyny. Jeśli popatrzymy na art. 61 OP to można w nim odnaleźć także inne środki zapłaty podatku. Można więc powiedzieć, że ordynacja podatkowa daje możliwości zapłaty podatków w art. 61 §3 papierami wartościowymi, znakami akcyzy, znakami opłaty skarbowej lub urzędowymi blankietami wekslowymi. W przeszłości środkiem zapłaty podatku były ziemne płody występujące w podatku gruntowym.

Forma zapłaty podatku

Ze środkiem zapłaty podatków związana jest także forma jego zapłaty. Ordynacja podatkowa w art. 60 przewiduje 2 podstawowe formy zapłaty podatku tj:

Tryb zapłaty podatku

Tryb zapłaty podatku jest zróżnicowany.

Podatek może być płacony sporadycznie tj. w każdym konkretnym przypadku powstania obowiązku podatkowego. Jeśli przedmiotem opodatkowania są zdarzenia, zjawiska, stany faktyczne, z którymi wiąże się powstanie obowiązku podatkowego o charakterze jednorazowym wówczas podatek jest płacony każdorazowo a więc sporadycznie, w każdym przypadku, w którym nastąpi takie zdarzenie, zjawisko itd. Przykładem jest spadkobranie, darowizna, czynności cywilnoprawne, sporadyczny tryb płatności występuje w podatku od spadków i darowizn, podatku od czynności cywilnoprawnych, podatku akcyzowym, podatku od towarów i usług, w niektórych przypadkach w podatku dochodowym od osób fizycznych. W literaturze przedmiotu tego typu zdarzenia, zjawiska są nazywane zamkniętymi stanami faktycznymi.

Natomiast gdy przedmiotem podatku są zdarzenia powtarzające się np. wypłata wynagrodzenia ze stosunku pracy, z tytułu pracy nakładczej czy pozarolniczej działalności gospodarczej, w podatku dochodowym od osób prawnych, lub mające charakter ciągły np. posiadanie nieruchomości w podatku od nieruchomości, rolnym i leśnym, zapłata podatku następuje okresowo lub inaczej mówiąc periodycznie.

Zapłata podatku (kwoty świadczenia podatkowego) następuje:

Terminy zapłaty podatku

Z trybem zapłaty podatku wiąże się ściśle termin płatności podatku. Może on być określony w dwojaki sposób:

Należy powiedzieć, iż najbardziej dogodnym dla podatnika jest płatność podatku w takim terminie, w którym podatnik dysponuje środkami do spełnienia świadczenia podatkowego.

Okres podatkowy

Termin płatności podatku wiąże się pośrednio z okresem podatkowym a więc przedziałem czasowym za który podatek ma być uiszczony. Okresy podatkowe są ustalane przez ustawodawcę w sposób zróżnicowany zależny przede wszystkim od rodzaju przedmiotu podatku, od właściwości obrotu gospodarczego czy inaczej, jego warunków, które towarzyszą przedmiotowi opodatkowania. W podatkach dochodowych okresem rozrachunkowym jest okres jednego roku podatkowego, który może pokrywać się z rokiem kalendarzowym lub nie. W tym ostatnim przypadku, okres rozliczeniowy dopasowany jest do warunków obrotu finansowego i przedmiotu opodatkowania i dotyczy on podatku dochodowego od osób prawnych. Okresem rozliczeniowym w podatku VAT jest okres miesięczny (miesiąc kalendarzowy). Natomiast art. 33 ust.2 mówi o kwartalnym okresie rozliczeniowym. Okresy rozliczeniowe mogą być dowolnie ustalane przez ustawodawcę.

Terminy płatności na gruncie ogólnego prawa podatkowego regulowane są przepisami rozdziału 4.

Sposoby zapłaty podatku

Mówiąc o sposobie zapłaty podatku należy zwrócić uwagę na to, że podatek może być płacony:

Ulgi podatkowe - jedni uważają, że są one zaliczane do warunków i trybów płatności. Poza warunkami i trybem zapłaty podatku o którym była mowa wyżej należy zwrócić uwagę na występujące w podatkach ulgi i zwolnienia. Mówiąc o zwolnieniach i ulgach podatkowych należy wziąć pod uwagę treść art. 3 pkt. 6 ordynacji podatkowej. W przepisie ty bowiem ustawodawca definiuje wyłącznie termin „ulgi podatkowe”. Przez ulgi podatkowe należy rozumieć przewidziane w przepisach prawa podatkowego zwolnienia, a także odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie powoduje obniżenie podstawy opodatkowania lub wysokości podatku. Ulgą podatkową nie jest natomiast obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w podatku od towarów i usług oraz innych odliczeń stanowiących element konstrukcji tego podatku. Ulgi polegają na zwolnieniu i innych działaniach, które w konsekwencji powodują zmniejszenie podstawy opodatkowania lub podatku.

Zwolnienia podatkowe

Jeśli chodzi o zwolnienia podatkowe, które są zaliczane do ulg podatkowych, można je sklasyfikować w sposób zróżnicowany. Mogą to być zwolnienia:

Inną płaszczyzną kwalifikacji zwolnień podatkowych rozumianych jako ulgi podatkowe są kwestie związane z ich uzasadnieniem, a wiec cele w jakim zostały wprowadzone do danego podatku. Z tego względu można mówić o ulgach w tym zwolnieniu wprowadzonych dla osiągniecia:

Kolejny podział ulg to podział na:

Kolejne kryterium to podział na:

Kolejnym kryterium na jakie dzieli się to:

Można mówić o:

Można w końcu rozróżnić ulgi na:

Poza warunkami i trybem płatności oraz ulgami podatkowymi w przepisach prawa podatkowego znajdują się regulacje, które wprowadzają szczególny sposób obliczania wysokości podatku. Zasady te prowadzą do zryczałtowanego obliczania i poboru podatku. Ryczałt polega na tym, iż w określonych przypadkach nie pobiera się podatku na zasadach ogólnych czyli zasadach uwzględniających podstawę opodatkowania rzeczywistą i konkretną ustaloną dla konkretnego podatnika. Przy zapłacie podatku w formie ryczałtu stosuje się formę uproszczoną, która nawiązuje do podstawy szacunkowej przyjętej dla określonych kategorii podatników. Wielkość stawek podatkowych nawiązuje do wielkości zjawisk stanowiących przedmiot opodatkowania. Zjawiska te oszacowane są na podstawie znamion zewnętrznych, które wskazują na potencjalny dochód lub majątek podatnika np. w podatku dochodowym - rodzaj wykonywanej działalności, liczba mieszkańców danej miejscowości czy osób zatrudnionych przez podatnika. Klasycznym przykładem ryczałtu jest opodatkowanie kartą podatkową i opodatkowanie osób duchownych. Nie jest nim ryczałt ewidencjonowany.

Czym innym jest zryczałtowany sposób opodatkowania niektórych przychodów podatkiem od osób fizycznych np. 10% z nagrody. W tym przypadku nie wylicza się kosztów a interesuje nas tylko przychód.



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Prawo finansowe III, UMCS
Prawo Finansowe VI, UMCS
Prawo finansowe IX, UMCS
Prawo finansowe XIX, UMCS
Prawo finansowe XV, UMCS
Prawo finansowe IV, UMCS
Prawo finansowe XII, UMCS
Prawo finansowe XIII, UMCS
Prawo finansowe XVI, UMCS
Prawo finansowe VII, UMCS
Prawo finansowe XVII, UMCS
Prawo finansowe XI, UMCS
Prawo finansowe II, UMCS
Prawo finansowe XX, UMCS
Prawo finansowe XVIII, UMCS
Prawo finansowe III, UMCS
Prawo Finansowe VI, UMCS
Prawo finansowe X, UMCS
Prawo finansowe I, UMCS

więcej podobnych podstron