Analiza kosztów działalności przedsiębiorstwa 163
latach większość całkowitych kosztów przedsiębiorstwa. Dała się przy' tym zauważyć tendencja do stopniowego wzrostu ich udziału w całości kosztów, głównie w wyniku dynamicznego wzrostu pozostałych kosztów bezpośrednich (np. energii zużywanej na cele technologiczne, specjalnego oprzyrządowania) i nieco wolniejszego wzrostu kosztów materiałów bezpośrednich. Z drugiej strony bardzo wolno wzrastały koszty wynagrodzeń bezpośrednich, a ich udział w całości kosztów systematycznie obniżał się.
Tab. 6.7
(w %)
Wyszczególnienie |
1997 |
1998 |
1999 | |
Plan |
Wyk. | |||
Materiały bezpośrednie |
45,6 |
45,8 |
46,4 |
46,6 |
Wynagrodzenia bezpośrednie |
9,0 |
8,9 |
8,9 |
8,8 |
Pozostałe koszty bezpośrednie |
3.3 |
3,7 |
3,6 |
3,8 |
Razem koszty bezpośrednie |
57,9 |
58,4 |
58,9 |
59.2 |
Koszty wydziałowe |
24,7 |
24,5 |
23,8 |
23,8 |
Techniczny koszt wytworzenia |
82,6 |
82,9 |
82,7 |
83,0 |
Koszty ogólnego zarządu |
14,0 |
13,8 |
13,5 |
13,3 |
Zakładowy koszt wytworzenia |
96,6 |
96,7 |
96,2 |
96.3 |
Koszty sprzedaży |
3,4 |
3,3 |
3,8 |
3,7 |
Całkowity koszt własny sprzedaży |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
Przy znacznie szybszym wzroście przychodów' ze sprzedaży następował wzrost wydajności pracy. Można sądzić, że był on spowodowany czynnikami o charakterze techniczno-produkcyjnym, a w szczególności zastosowaniem nowoczesnych, materiałooszczędnych i pracooszczędnych technologii produkcji. Istotne znaczenie mogły mieć także czynniki organizacyjne (lepsza organizacja procesu produkcyjnego), czynnik ludzki (wzrost intensywności pracy i kwalifikacji pracowników) oraz racjonalna polityka wynagrodzeń.
Wyraźną poprawę efektywności gospodarowania w analizowanym przedsiębiorstwie można zobrazować przy pomocy wskaźników poziomu kosztów, obliczanych zgodnie z wzorem 6.4. Końcowe wyniki obliczeń przedstawiono w tabeli 6.8.