191

Analiza kosztów działalności przedsiębiorstwa 193

Na podstawie danych przedstawionych w tabeli należy określić limity wzrostu kosztów zarządu według ich rodzajów i ogółem w bieżącym roku. a następnie ocenić rzeczywiste kształtowanie się tych kosztów, jeżeli wartość wytworzonej produkcji wzrosła w stosunku do roku ubiegłego o 20%.

6.7. W tabeli 6.31 zamieszczono informacje dotyczące w-ielkości sprzedaż}' i kosztów jednostkowych sprzedanych wyrobów przedsiębiorstwa przemysłowego w dwóch kolejnych latach, a także dane planowane na rok bieżący.

Na podstawie danych należy ocenić kształtowanie się kosztów' w badanym przedsiębiorstwie w roku bieżącym w stosunku do roku ubiegłego i do planu. W tym celu należy obliczyć odchylenia bezwzględne kosztów oraz ustalić wpływ czynników na powstałe odchylenia, a także ocenić wykonanie planu obniżki kosztów, m.in. określając konsekwencje finansowe wynikające z przekroczenia bądź niewykonania zadań planowych w tym zakresie.

Tab. 6.31

Wyrób	Sprzedaż wyrobów (w szt.)			Jednostkowy koszt własny sprzedaży (w zł)
	Rok ubiegły	Plan	Wykonanie	Rok ubiegły	Plan	Wykonanie
A	12 000	10 000	10 200	24	22	20
B	8 000	10 000	9 000	28	25	24
C	4 500	5 000	6 000	42	40	43
D	5 500	8 000	7 400	50	48	48

6.8. W skład przedsiębiorstwa wchodzą trzy zakłady o zróżnicowanym profilu działalności. W tabeli 6.32 zamieszczono informacje dotyczące przychodów netto ze sprzedaży i kosztów własnych sprzedaży w poszczególnych zakładach w dwóch kolejnych latach, a także przedstawiono założenia planowe na rok bieżący.

Tab. 6.32

(w tys. zł)

Jednostka	Przychody ze sprzedaży			Koszt własny sprzedaży
organizacyjna	Rok ubiegły	Plan	Wykonanie	Rok ubiegły	Plan	Wykonanie
Zakład 1	1 240	1 400	1 520	930	1 020	1 090
Zakład 2	880	800	860	700	620	710
Zakład 3	1 450	1 600	1 520	1 190	1 280	1 180
Przedsiębiorstwo	3 570	3 800	3 900	2 820	2 920	2 980