177

Analiza kosztów działalności przedsiębiorstwa 179

Jak widać, przedsiębiorstwo osiągnęło wyższą o 1 400 zł (tj. o 1.3 pkt %) sumę obniżki kosztów w stosunku do przewidzianej planem.

Aby ocenić wykonanie planu obniżki kosztów w ujęciu relatywnym, obliczamy planowany i faktyczny wskaźnik obniżki kosztów, posługując się formulą 6.3. Planowany wskaźnik obniżki kosztów (Wokp) wynosił:

Wokp =

Sokp

'L^cb^k<

_110000_

2 000 -80 + 4 000 -120 + 2 000 • 100

0.131 (13,1%).

Rzeczywisty wskaźnik obniżki kosztów (Woki) kształtował się następująco:

Wok, =

Soki

E</, ■^k

_111400_

3 200 -80 + 3 800 -120 + 2 400 • 100

= 0.1 17 (11,7 %).

Jak widać, nie wykonano zadań planowych w zakresie relatywnej obniżki kosztów. Gdyby przedsiębiorstwo osiągnęło zaplanowany wskaźnik obniżki kosztów (13.1%). wówczas teoretyczna suma obniżki kosztów (Sokt) wyniosłaby:

Sokt = K\ ■ Wokp = (3 200 -78 + 3 800 - 105 +2 400 • 80) - 0.131 = 124 712zł, gdzie: Aj - całkowite koszty własne w roku badanym.

Niewykonanie planu obniżki kosztów w ujęciu relatywnym spowodowało zmniejszenie potencjalnej kwoty obniżki kosztów o 13 312 zł (124 712 -111 400), co należy ocenić negatywnie. O przekroczeniu planowanej sumy obniżki kosztów w przedsiębiorstwie zadecydowały natomiast zmiany w ilości i strukturze sprzedaży.

6.8. Przedsiębiorstwo prowadzi zróżnicowaną działalność: produkcyjną, handlową i usługową. Wartość przychodów ze sprzedaży i koszty własne sprzedaży z poszczególnych rodzajów działalności w dwóch kolejnych okresach sprawozdawczych przedstawiono w tabeli 6.18.

Wiedząc, że przedsiębiorstwo planowało w badanym roku obniżenie kosztów o 6%, ocenić wykonanie planu, obliczając sumę i wskaźnik obniżki kosztów oraz określając finansowe konsekwencje przekroczenia bądź niewykonania planu.