RÓ NICE KURSOWE - PRZYKA
AD
Saldo pocz tkowe wybranych kont:
131 Rachunek walutowy (Euro): 96.750,00 (15.000 EUR x 3,85 oraz 10.000 EUR x 3,90)
Operacje ksi gowe:
1) W dniu 10 czerwca jednostka zakupiła materiały produkcyjne od kontachenta z Niemiec. Warto otrzymanej faktury: 22.500 EUR
( redni kurs NBP: 3,95)
2) W dniu 24 czerwca jednostka dokonała spłaty zobowi zania w kwocie 22.500 EUR
(Kurs sprzeda y banku: 4,00)
ROZWI ZANIE I: Rozchód waluty w cenie sprzeda y banku
* Rozchód waluty po kursie sprzeda y banku: 22.500 EUR x 4,00 = 90.000,00
* Ró nice kursowe na rozrachunkach: (3,95 - 4,00) x 22.500 = - 1.125,00 (ujemna ró nica kursowa)
* Ró nica kursowa powstała na rachunku walutowym: 15.000 EUR x (4,00 - 3,85) + 7.500 EUR x (4,00 - 3,90) = 2.250,00 + 750,00 = 3.000,00 (dodatnia ró nica kursowa)
Ksi gowania:
131 Rachunek walutowy EURO 210 Rozrachunki z dostawcami 310 Materiały 750 Przychody finansowe
Sp) 96 750,00 90 000,00 [2] 90 000,00 88 875,00 [1] 88 750,00 3 000,00
3 000,00 1 125,00 88 750,00
99 750,00 90 000,00 90 000,00 90 000,00 88 750,00 (Sk WN
9 750,00 (Sk WN 88 750,00 88 750,00 755 Koszty finansowe
99 750,00 99 750,00 1 125,00
Zapis w walucie EUR Zapis w walucie EUR
25 000,00 22 500,00 22 500,00 22 500,00
Sk) 2 500,00 Wynik finansowy: 1875,00 (przychód)
Operacje ksi gowe:
1) Faktura za zakupione materiały przyj te do magazynu 22.500 EUR x 3,95 = 88.875,00
2) WB spłata zobowi zania z rachunku walutowego po kursie sprzeda y banku: 22.500 EUR x 4,00 = 90.000,00
3) Ró nica kursowa powstała na rozrachunku: 88.875,00 - 90.000,00 = - 1.158,00
4) Ró nica kursowa powstała na rachunku walutowym: 90.000,00 - 87.000,00 = 3.000,00
ROZWI ZANIE II: Rozchód waluty po kursie historycznym FIFO
* Rozchód waluty po kursie historycznym (FIFO): (15.000 EUR x 3,85) + (7.500 EUR x 3,90 )= 57.750,00 + 29.250,00 = 87.000,00
* Ró nica kursowa na rozrachunkach: 15.000 EUR(3,95 - 3,85) + 7.500 EUR ( 3,95 - 3,90) = 1.875,00
Ksi gowanie:
131 Rachunek walutowy EURO 210 Rozrachunki z dostawcami 310 Materiały 750 Przychody finansowe
Sp) 96 750,00 87 000,00 [2] 87 000,00 88 875,00 [1] 88 750,00 1 875,00
1 875,00 88 750,00
96 750,00 87 000,00 88 875,00 88 875,00 88 750,00 (Sk WN
9 750,00 (Sk WN 88 750,00 88 750,00
96 750,00 96 750,00
Wynik finansowy: 1875,00 (przychód)
Zapis w walucie EUR Zapis w walucie EUR
25 000,00 22 500,00 22 500,00 22 500,00
Sk) 2 500,00
Operacje ksi gowe:
1) Faktura za zakupione materiały przyj te do magazynu 22.500 EUR x 3,95 = 88.875,00
2) WB spłata zobowi zania z rachunku walutowego po kursie historycznym (FIFO): (15.000 EUR x 3,85) + (7.500 EUR x 3,90 )= 57.750,00 + 29.250,00 = 87.000,00
3) Ró nica kursowa powstała na rozrachunku: 88.875,00 - 87.000,00 = 1.875,00