jednol norma nr4 zal2


Załącznik nr 2

Przykład raportu z zastrzeżeniami:

Raport niezależnego biegłego rewidenta z przeglądu

sprawozdania finansowego

obejmującego okres

od ................... do .......................

Dla ...............................................................................................................................................................................

(nazwa adresata raportu, którym jest organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe

lub dokonujący wyboru podmiotu uprawnionego)

Dokonaliśmy przeglądu załączonego sprawozdania finansowego .......................................................................................................................................................

(nazwa jednostki i określenie jej formy prawnej)

z siedzibą w ..................................................................................................................................
na które składa się :

  1. wprowadzenie do sprawozdania finansowego,

  2. bilans sporządzony na dzień ................................................................roku, który po stronie aktywów i pasywów wykazuje sumę .....................................................................................

3) rachunek zysków i strat za okres od .......................................... do ........................................
wykazujący zysk (stratę) netto w wysokości.............................................................................

  1. zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym wykazujące wzrost/ zmniejszenie kapitału własnego o sumę.......................................................................................................

  2. rachunek przepływów pieniężnych wykazujący zwiększenie/ zmniejszenie stanu środków pieniężnych w okresie od ......................do o kwotę ..............................................................

  3. dodatkowe informacje i objaśnienia.

Za sporządzenie tego sprawozdania odpowiada kierownik jednostki.

Naszym zadaniem było dokonanie przeglądu tego sprawozdania.

Przegląd przeprowadziliśmy stosownie do przepisów ustawy o rachunkowości oraz norm wykonywania zawodu biegłego rewidenta, wydanych przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów. Normy nakładają na nas obowiązek zaplanowania i przeprowadzenia przeglądu w taki sposób, aby uzyskać umiarkowaną pewność, że sprawozdanie finansowe nie zawiera istotnych nieprawidłowości.

Przeglądu dokonaliśmy głównie drogą analizy danych sprawozdania finansowego, wglądu w księgi rachunkowe oraz wykorzystania informacji uzyskanych od kierownictwa oraz osób odpowiedzialnych za finanse i księgowość jednostki.

Zakres i metoda przeglądu sprawozdania finansowego istotnie różni się od badań leżących u podstaw opinii wyrażanej o rzetelności, prawidłowości i jasności rocznego sprawozdania finansowego, dlatego nie możemy wydać takiej opinii o załączonym sprawozdaniu.

Podczas przeglądu stwierdziliśmy, że wobec braku zamówień jednostka zaniechała dokonywania amortyzacji środków trwałych. Postępowanie takie nie uwzględnia faktu, że środki trwałe tracą na wartości wobec upływu czasu i jest niezgodne z postanowieniami art. 7 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 29 września o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694). Nienaliczona amortyzacja wynosi .......... i o tę kwotę wykazany w sprawozdaniu finansowym zysk brutto jest za wysoki. Zysk netto - po uwzględnieniu amortyzacji - wyniósłby ..............

Z wyjątkiem opisanego wyżej wykazania zysku w nadmiernej wysokości, dokonany przez nas przegląd nie wykazał potrzeby dokonania innych istotnych zmian w załączonym sprawozdaniu finansowym, aby przedstawiało ono prawidłowo, rzetelnie i jasno sytuację majątkową i finansową jednostki na dzień .................................. oraz jej wynik finansowy za okres od ......................... do ...........................................

zgodnie z zasadami rachunkowości określonymi w ustawie o rachunkowości i wydanymi na jej podstawie przepisami, jak również (lub) z wymogami określonymi w Rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 16 października 2001 r. w sprawie szczegółowych warunków, jakim powinien odpowiadać prospekt emisyjny oraz skrót prospektu (Dz. U. Nr 139, poz. 1568, z późn. zm.) oraz Rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 16 października 2001 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych (Dz. U. Nr 139, poz. 1569, z późn. zm.).

Imię i nazwisko, nr ewidencyjny Nazwa i adres podmiotu uprawnionego,

oraz podpis biegłego rewidenta imię i nazwisko, numer ewidencyjny i

dokonującego przeglądu podpis biegłego rewidenta (i ewentualnie

innych osób) reprezentującego

podmiot uprawniony

Siedziba podmiotu uprawnionego Pieczęć podmiotu uprawnionego

i data

1



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
jednol norma nr4 zal3
jednol norma nr2 zal2
jednol norma nr1 zal2
jednol norma nr4
jednol norma nr4 zal1
jednol norma nr1 zal6
jednol norma nr2 zal3
jednol norma nr5
jednol norma nr3 zal1
jednol norma nr1 zal4
jednol norma nr3
jednol norma nr1 zal1
jednol norma nr2 zal1
jednol norma nr1 zal7
jednol norma nr1 zal3
jednol norma nr1 zal5
Wykład nr4
Wykład 9 2 Norma 2
norma i patologia

więcej podobnych podstron