Załącznik nr 1

Przykład opinii bez zastrzeżeń z objaśnieniem:

OPINIA NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA

I. Dla ....................................................................................................................................

(nazwa adresata opinii, którym jest organ zatwierdzający sprawozdanie skonsolidowane jednostki dominującej lub dokonujący wyboru podmiotu uprawnionego)

II. Przeprowadziliśmy badanie załączonego sprawozdania skonsolidowanego grupy kapitałowej, w której dominującą jednostką jest spółka...............................................................................

(nazwa spółki)

z siedzibą w ........................................................., na które składa się:

(siedziba spółki)

1/ wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego;

2/ skonsolidowany bilans sporządzony na dzień ..................... roku, który po stronie aktywów i pasywów zamyka się sumą........................................................................

3/ skonsolidowany rachunek zysków i strat za rok obrotowy od ....................... roku do..............roku wykazujący zysk / stratę netto w wysokości ...................................................................................................................................

4/ zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale własnym za rok obrotowy od ................. roku do ............ roku wykazujące wzrost/zmniejszenie stanu kapitału własnego o kwotę ...................................................................................................................................

5/ skonsolidowany rachunek przepływów pieniężnych za rok obrotowy od................ roku do...........roku wykazujący wzrost/zmniejszenie stanu środków pieniężnych o kwotę ...................................................................................................................................

6/ dodatkowe informacje i objaśnienia.

Sprawozdanie zostało sporządzone metodą pełną/ praw własności.

Za sporządzenie tego sprawozdania skonsolidowanego odpowiada Zarząd jednostki dominującej.

Naszym zadaniem było zbadanie i wyrażenie opinii o rzetelności, prawidłowości i jasności tego sprawozdania.

III. Badanie sprawozdania skonsolidowanego przeprowadziliśmy stosownie do postanowień:

1/ rozdziału 7 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694),

2/ norm wykonywania zawodu biegłego rewidenta, wydanych przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów w Polsce,

3/............................................................

Badanie sprawozdania skonsolidowanego zaplanowaliśmy i przeprowadziliśmy w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, pozwalającą na wyrażenie opinii o sprawozdaniu. W szczególności badanie obejmowało sprawdzenie poprawności zastosowanych przez jednostki powiązane zasad (polityki) rachunkowości i sprawdzenie - w przeważającej mierze w sposób wyrywkowy - podstaw, z których wynikają liczby i informacje zawarte w sprawozdaniu skonsolidowanym, jak i całościową ocenę sprawozdania skonsolidowanego.

Uważamy, że badanie dostarczyło wystarczającej podstawy do wyrażenia miarodajnej opinii.

IV. Naszym zdaniem, zbadane sprawozdanie skonsolidowane, obejmujące dane liczbowe i objaśnienia słowne:

1. przedstawia rzetelnie i jasno wszystkie informacje istotne dla oceny sytuacji majątkowej i finansowej badanej grupy kapitałowej na dzień ..................... roku, jak też jej wyniku finansowego za rok obrotowy od ............................ roku do ............................. roku,

2. sporządzone zostało, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z określonymi w powołanej wyżej ustawie, a w szczególności w rozdziale 6, zasadami (polityką) rachunkowości oraz przepisami wydanego na jej podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki i zakłady ubezpieczeń sprawozdania finansowego jednostek powiązanych (Dz. U. Nr 152, poz. 1729),

3. jest zgodne z wpływającymi na treść sprawozdania skonsolidowanego przepisami prawa obowiązującymi grupę kapitałową.

V. Sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej jest kompletne w rozumieniu art. 49 ust. 2 ustawy o rachunkowości, a zawarte w nim informacje finansowe, pochodzące ze zbadanego sprawozdania skonsolidowanego są z nim zgodne.

VI. Nie zgłaszając zastrzeżeń do sprawozdania skonsolidowanego, informujemy, że sprawozdania finansowe 3 jednostek podporządkowanych objęte tym sprawozdaniem, których udział w sumie bilansowej wynosi 21 %, a w wyniku finansowym 8,5 %, nie były badane przez biegłego rewidenta; jest to zgodne z postanowieniami art. 64 ustawy o rachunkowości.

VII.

Imię i nazwisko, numer ewidencyjny oraz podpis biegłego rewidenta przeprowadzającego lub kierującego badaniem	Nazwa i adres podmiotu uprawnionego, imię i nazwisko, numer ewidencyjny oraz podpis biegłego rewidenta (i ewentualnie innych osób ) reprezentujących podmiot uprawniony

VIII. .................................................... Pieczęć podmiotu uprawnionego

(Siedziba podmiotu uprawnionego i data)

Jeżeli jednostka dominująca sporządza sprawozdanie skonsolidowane zgodnie z MSR, to pkt IV b opinii otrzymuje następujące brzmienie:

IV b) zostało sporządzone, we wszystkich istotnych aspektach prawidłowo, to jest zgodnie z zasadami (polityką) rachunkowości wynikającymi z Międzynarodowych Standardów Rachunkowości, Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej oraz związanych z nimi interpretacji ogłoszonych w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej, a w zakresie nieuregulowanym przez MSR, zgodnie z wymogami ustawy o rachunkowości i wydanymi na jej podstawie przepisami wykonawczymi.

W brzmieniu ustalonym przez pkt B załącznika nr 3 do uchwały nr 335/27/2005 KRBR z 11 października
2005 r.

3

---