jednol norma nr1 zal6


Załącznik nr 6

Przykład opinii negatywnej:

OPINIA NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA

I. Dla ....................................................................................................................................

(nazwa adresata opinii, którym jest organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe lub dokonujący wyboru podmiotu uprawnionego)

II. Przeprowadziliśmy badanie załączonego sprawozdania finansowego......................................,

(nazwa badanej jednostki i określenie jej formy prawnej)

z siedzibą w.............................................., na które składa się:

(siedziba badanej jednostki)

1/ wprowadzenie do sprawozdania finansowego;

2/ bilans sporządzony na dzień ........................ roku, który po stronie aktywów i pasywów zamyka się sumą ......................................................................................................

3/ rachunek zysków i strat za rok obrotowy od ....................... roku do ........................roku

wykazujący zysk / stratę netto w wysokości .................................................................................................................................

4/ zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym za rok obrotowy od ..................... roku

do............. roku wykazujące wzrost/zmniejszenie kapitału własnego o kwotę ............

5/ rachunek przepływów pieniężnych za rok obrotowy od ............................................. roku do ............ roku wykazujący wzrost/zmniejszenie stanu środków pieniężnych
o kwotę ......................................................................................................................

6/ dodatkowe informacje i objaśnienia.

Za sporządzenie tego sprawozdania finansowego odpowiada kierownik jednostki.

Naszym zadaniem było zbadanie i wyrażenie opinii o rzetelności, prawidłowości i jasności tego sprawozdania finansowego oraz prawidłowości ksiąg rachunkowych stanowiących podstawę jego sporządzenia.

III. Badanie sprawozdania finansowego przeprowadziliśmy stosownie do postanowień:

1/ rozdziału 7 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694),

2/ norm wykonywania zawodu biegłego rewidenta, wydanych przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów w Polsce,

3/...............................................................

Badanie sprawozdania finansowego zaplanowaliśmy i przeprowadziliśmy w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, pozwalającą na wyrażenie opinii o sprawozdaniu. W szczególności badanie obejmowało sprawdzenie poprawności zastosowanych przez jednostkę zasad (polityki) rachunkowości i znaczących szacunków, sprawdzenie - w przeważającej mierze w sposób wyrywkowy - dowodów i zapisów księgowych, z których wynikają liczby i informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym, jak i całościową ocenę sprawozdania finansowego.

Uważamy, że badanie dostarczyło wystarczającej podstawy do wyrażenia miarodajnej opinii.

IV. Jednostka, wbrew obowiązującym zasadom rachunkowości nie dokonała odpisów aktualizujących należności od dłużników postawionych w stan likwidacji i upadłości oraz od dłużników zalegających wobec trudności finansowych od dłuższego czasu z zapłatą. Należności te stanowią 40% aktywów jednostki. Dokonanie odpisów aktualizujących spowodowałoby wykazanie straty w wysokości ....................

Naszym zdaniem, ze względu na wagę i skutki opisanych faktów, załączone sprawozdanie finansowe nie przedstawia prawidłowo i rzetelnie wszystkich informacji istotnych dla oceny sytuacji majątkowej i finansowej jednostki na dzień ......................... roku, jak też jego wyniku finansowego za rok obrotowy od ........................ roku do ........................... roku i nie odpowiada wymogom ustawy o rachunkowości - dlatego nie możemy wyrazić o nim opinii pozytywnej.

V. W przedstawionej sytuacji za bezprzedmiotowe uznaliśmy rozpatrywanie sprawozdania z działalności jednostki.

VI.

Imię i nazwisko, numer ewidencyjny

oraz podpis biegłego rewidenta

przeprowadzającego lub kierującego badaniem

Nazwa i adres podmiotu uprawnionego, imię i nazwisko, numer ewidencyjny oraz podpis biegłego rewidenta (i ewentualnie innych osób) reprezentującego podmiot uprawniony

VII. ................................................... Pieczęć podmiotu uprawnionego

(Siedziba podmiotu uprawnionego i data)

Jeżeli jednostka sporządza sprawozdanie finansowe zgodnie z MSR, to zakończenie pkt. IV od słów „nie odpowiada” otrzymuje brzmienie:

...”zasadom (polityce) rachunkowości określonym w Międzynarodowych Standardach Rachunkowości, Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej oraz związanych z nimi interpretacjach ogłoszonych w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej, a w zakresie nieuregulowanym w MSR - wymogom ustawy o rachunkowości i wydanych na jej podstawie przepisów wykonawczych i dlatego nie możemy wyrazić o nim opinii pozytywnej”.

W brzmieniu ustalonym przez pkt B załącznika nr 1 do uchwały nr 335/27/2005 KRBR z 11 października
2005 r.



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
jednol norma nr1 zal4
jednol norma nr1 zal1
jednol norma nr1 zal2
jednol norma nr1 zal7
jednol norma nr1 zal3
jednol norma nr1 zal5
jednol norma nr2 zal3
jednol norma nr5
jednol norma nr3 zal1
jednol norma nr4 zal3
jednol norma nr3
jednol norma nr2 zal1
jednol norma nr2 zal2
jednol norma nr4
jednol norma nr4 zal2
jednol norma nr4 zal1
Wykład 9 2 Norma 2
norma i patologia
Norma ISO 9001 2008 ZUT sem 3 2014

więcej podobnych podstron