Załącznik nr 7
Przykład odmowy wyrażenia opinii:
STANOWISKO NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA
I. Dla ....................................................................................................................................
(nazwa adresata opinii, którym jest organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe lub dokonujący wyboru podmiotu uprawnionego)
II. Przeprowadziliśmy badanie załączonego sprawozdania finansowego......................................,
(nazwa badanej jednostki i określenie jej formy prawnej)
z siedzibą w ..................................................., na które składa się:
(siedziba badanej jednostki)
1/ wprowadzenie do sprawozdania finansowego;
2/ bilans sporządzony na dzień ........................ roku, który po stronie aktywów i pasywów zamyka się sumą ..........................................................................................................
3/ rachunek zysków i strat za rok obrotowy od ........................... roku do ........................roku
wykazujący zysk / stratę netto w wysokości .....................................................................
4/ zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym za rok obrotowy od ......................... roku
do.............. roku wykazujące wzrost/zmniejszenie kapitału własnego o kwotę .......................
5/ rachunek przepływów pieniężnych za rok obrotowy od ........................................ roku
do ........................... roku wykazujący wzrost/zmniejszenie stanu środków pieniężnych o kwotę .............................................................................................................................
6/ dodatkowe informacje i objaśnienia.
Za sporządzenie tego sprawozdania finansowego odpowiada kierownik jednostki.
Naszym zadaniem było zbadanie i wyrażenie opinii o rzetelności, prawidłowości i jasności tego sprawozdania finansowego oraz prawidłowości ksiąg rachunkowych stanowiących podstawę jego sporządzenia.
III. Badając sprawozdanie finansowe postępowaliśmy stosownie do postanowień:
1/ rozdziału 7 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694),
2/ norm wykonywania zawodu biegłego rewidenta, wydanych przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów w Polsce,
3/..................................................
IV. Wykazane w bilansie należności, głównie pochodzące z lat ubiegłych, na kwotę............nie zostały uzgodnione z kontrahentami ani też zapłacone do dnia zakończenia badania. Zarząd jednostki nie wyraził zgody na uzgodnienie z kontrahentami tych należności uzasadniając to potrzebą utrzymywania przyjaznych kontaktów z odbiorcami.
Należności te stanowią 38 % sumy bilansowej, a ewentualne odpisy aktualizujące należności - 140 % wykazanego zysku netto.
Uwzględniając wagę problemów omówionych wyżej i ich wpływ na wynik działalności gospodarczej za rok obrotowy ..........................oraz sytuację majątkową i finansową badanej jednostki na dzień.............................nie możemy wyrazić opinii o załączonym sprawozdaniu finansowym.
V.
Imię i nazwisko, numer ewidencyjny oraz podpis biegłego rewidenta przeprowadzającego lub kierującego badaniem |
Nazwa i adres podmiotu uprawnionego, imię i nazwisko, numer ewidencyjny oraz podpis biegłego rewidenta (i ewentualnie innych osób) reprezentującego podmiot uprawniony |
|
|
VI. ................................................... Pieczęć podmiotu uprawnionego
(Siedziba podmiotu uprawnionego i data)