Załącznik nr 4

Przykład opinii z zastrzeżeniem, ze względu na niepewność spowodowaną ograniczeniem zakresu badania wraz z uzupełniającym objaśnieniem:

OPINIA NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA

I. Dla ....................................................................................................................................

(nazwa adresata opinii, którym jest organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe lub

dokonujący wyboru podmiotu uprawnionego)

II. Przeprowadziliśmy badanie załączonego sprawozdania finansowego......................................,

- (nazwa badanej jednostki i określenie jej formy prawnej)

z siedzibą w ............................................, na które składa się:

(siedziba badanej jednostki)

1/ wprowadzenie do sprawozdania finansowego;

2/ bilans sporządzony na dzień ........................ roku, który po stronie aktywów i pasywów zamyka się sumą ..............................................................................................................

3/ rachunek zysków i strat za rok obrotowy od ............................. roku do .......................roku

wykazujący zysk / stratę netto w wysokości .......................................................................

4/ zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym za rok obrotowy od ......................... roku

do.............. roku wykazujące wzrost/zmniejszenie kapitału własnego o kwotę ......................

5/ rachunek przepływów pieniężnych za rok obrotowy od ........................................... roku
do ................. roku wykazujący wzrost/zmniejszenie stanu środków pieniężnych o kwotę.......................................................................................................................................

6/ dodatkowe informacje i objaśnienia.

Za sporządzenie tego sprawozdania finansowego odpowiada kierownik przedsiębiorstwa.

Naszym zadaniem było zbadanie i wyrażenie opinii o rzetelności, prawidłowości i jasności tego sprawozdania finansowego oraz prawidłowości ksiąg rachunkowych stanowiących podstawę jego sporządzenia.

III. Badanie sprawozdania finansowego przeprowadziliśmy stosownie do postanowień:

1/ rozdziału 7 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694),

2/ norm wykonywania zawodu biegłego rewidenta, wydanych przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów w Polsce,

3/........................................

Badanie sprawozdania finansowego zaplanowaliśmy i przeprowadziliśmy w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, pozwalającą na wyrażenie opinii o sprawozdaniu. W szczególności badanie obejmowało sprawdzenie poprawności zastosowanych przez jednostkę zasad (polityki) rachunkowości i znaczących szacunków, sprawdzenie - w przeważającej mierze w sposób wyrywkowy - dowodów i zapisów księgowych, z których wynikają liczby i informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym, jak i całościową ocenę sprawozdania finansowego.

Uważamy, że przy uwzględnieniu niepewności, o której mowa niżej, badanie dostarczyło wystarczającej podstawy do wyrażenia miarodajnej opinii.

IV. Nie obserwowaliśmy spisu z natury produktów gotowych w dniu 31 października............... roku, których wartość wynosi............., tj. ok. 24% sumy bilansowej, ponieważ umowa o badanie sprawozdania finansowego jednostki została zawarta po tym terminie. Stosowany przez jednostkę sposób ewidencji zapasów nie umożliwia nam potwierdzenia stanu ilościowego produktów gotowych na dzień bilansowy za pomocą innych procedur aniżeli spis z natury.

Naszym zdaniem, z wyjątkiem zastrzeżenia co do skutków ewentualnych korekt, które mogłyby okazać się konieczne, gdybyśmy mogli zweryfikować stan ilościowy produktów gotowych, zbadane sprawozdanie finansowe, obejmujące dane liczbowe i objaśnienia słowne:

1. przedstawia rzetelnie i jasno wszystkie informacje istotne dla oceny sytuacji majątkowej i finansowej badanej spółki na dzień ..................... roku, jak też jej wyniku finansowego za rok od ............................ roku do ............................. roku,

2. sporządzone zostało, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z określonymi w powołanej wyżej ustawie zasadami (polityką) rachunkowości oraz na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych,

3. jest zgodne z wpływającymi na treść sprawozdania finansowego przepisami prawa i postanowieniami umowy/statutu jednostki.

V. Badana jednostka nie sporządziła sprawozdania z działalności jednostki uzasadniając to tym, że jest jednoosobową spółką z o. o., a jej właściciel jest zarazem prezesem jej zarządu.

VI.

Imię i nazwisko, numer ewidencyjny oraz podpis biegłego rewidenta przeprowadzającego lub kierującego badaniem	Nazwa i adres podmiotu uprawnionego, imię i nazwisko, numer ewidencyjny oraz podpis biegłego rewidenta (i ewentualnie innych osób) reprezentującego podmiot uprawniony

VII. ................................................... Pieczęć podmiotu uprawnionego

(Siedziba podmiotu uprawnionego i data)

Jeżeli jednostka sporządza sprawozdanie finansowe zgodnie z MSR, to pkt IVb opinii otrzymuje następujące brzmienie:

„zostało sporządzone, we wszystkich istotnych aspektach prawidłowo, to jest zgodnie z zasadami (polityką) rachunkowości, wynikającymi z Międzynarodowych Standardów Rachunkowości, Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej oraz związanych z nimi interpretacji ogłoszonych w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej, a w zakresie nieuregulowanym w tych Standardach - stosownie do wymogów ustawy o rachunkowości i wydanych na jej podstawie przepisów wykonawczych oraz na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych”.

W brzmieniu ustalonym przez pkt B załącznika nr 1 do uchwały nr 335/27/2005 KRBR z 11 października
2005 r.

---