Załącznik nr 2

Przykład opinii z zastrzeżeniem z powodu niepełnego wykazania informacji dla zakładu ubezpieczeń:

OPINIA NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA

I. Dla ....................................................................................................................................

(nazwa adresata opinii, którym jest organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe lub dokonujący wyboru podmiotu uprawnionego)

II. Przeprowadziliśmy badanie załączonego sprawozdania finansowego.......................................

(nazwa zakładu ubezpieczeń)

z siedzibą w ........................................................., na które składa się:

(siedziba zakładu ubezpieczeń)

1/ wprowadzenie do sprawozdania finansowego;

2/ bilans sporządzony na dzień ........................ roku, który po stronie aktywów i pasywów zamyka się sumą ......................................................................... .............................

3/ techniczny rachunek ubezpieczeń za rok obrotowy od ....................... roku
do .......................roku, który wykazuje wynik techniczny do przeniesienia do ogólnego rachunku zysków i strat w kwocie (+/-)...............................................................................

4/ ogólny rachunek zysków i strat za rok obrotowy od..........................roku do .................. roku wykazujący zysk/stratę netto w wysokości....................................................................

5/ zestawienie zmian w kapitale własnym za rok obrotowy od ................. roku do.............. roku wykazujące wzrost/zmniejszenie kapitału własnego o kwotę .................................................

6/ rachunek przepływów pieniężnych za rok obrotowy od ................... roku do ................. roku wykazujący wzrost/zmniejszenie stanu środków pieniężnych o kwotę .........................................................................................................................................

7/ dodatkowe informacje i objaśnienia.

8/ zestawienie pozycji pozabilansowych;

10/ wysokość marginesu wypłacalności;

11/ ustalenie nadwyżki (niedoboru) środków własnych na pokrycie marginesu wypłacalności;

12/ ustalenie wysokości rezerw techniczno - ubezpieczeniowych;

13/ ustalenie wysokości aktywów stanowiących pokrycie rezerw techniczno - ubezpieczeniowych,

14/ ustalenie nadwyżki (niedoboru) aktywów na pokrycie rezerw techniczno - ubezpieczeniowych.

Za sporządzenie tego sprawozdania finansowego odpowiada kierownik zakładu ubezpieczeń.

Naszym zadaniem było zbadanie i wyrażenie opinii o rzetelności, prawidłowości i jasności tego sprawozdania finansowego oraz prawidłowości ksiąg rachunkowych stanowiących podstawę jego sporządzenia.

III. Badanie sprawozdania finansowego przeprowadziliśmy stosownie do postanowień:

1/ rozdziału 7 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694),

2/ norm wykonywania zawodu biegłego rewidenta, wydanych przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów w Polsce,

3/......................................................................

Badanie sprawozdania finansowego zaplanowaliśmy i przeprowadziliśmy w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, pozwalającą na wyrażenie opinii o sprawozdaniu. W szczególności badanie obejmowało sprawdzenie poprawności zastosowanych przez jednostkę zasad (polityki) rachunkowości i znaczących szacunków, sprawdzenie - w przeważającej mierze w sposób wyrywkowy - dowodów i zapisów księgowych, z których wynikają liczby i informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym, jak i całościową ocenę sprawozdania finansowego.

Uważamy, że badanie dostarczyło wystarczającej podstawy do wyrażenia miarodajnej opinii.

IV. W „Wyliczeniu środków własnych na pokrycie marginesu wypłacalności na dzień......roku” odliczono w pełnej wysokości należne wpłaty na poczet kapitału w kwocie .........., podczas gdy - wobec uzyskania zgody organu nadzoru - należało w tej pozycji uwzględnić 50% należnych wpłat, tj. kwotę ...... - stosownie do zasady określonej w art. 148 ust. 4 pkt 3 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz.U. Nr 124, poz. 1151, z późn. zm.). Z tego powodu wartość kapitałów i funduszów własnych została wykazana w za niskiej wysokości, co rzutuje ujemnie na wielkość pokrycia marginesu wypłacalności.

Naszym zdaniem, z wyjątkiem skutków wyliczenia, o którym wyżej, załączone sprawozdanie finansowe, obejmujące dane liczbowe i objaśnienia słowne:

1. przedstawia rzetelnie i jasno wszystkie informacje istotne dla oceny sytuacji majątkowej i finansowej badanego zakładu ubezpieczeń na dzień ..................... roku, jak też jego wyniku finansowego za rok od ............................ roku do ............................. roku,

2. zostało sporządzone, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie ze stosowanymi w sposób ciągły zasadami (polityką) rachunkowości, wynikającymi z powołanej wyżej ustawy i wydanego na jej podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 8 grudnia 2003 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń (Dz. U. Nr 218, poz. 2144, z późn. zm.), na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych,

Jeżeli jednostka sporządza sprawozdanie finansowe zgodnie z MSR, to pkt IVb opinii otrzymuje następujące brzmienie:

„zostało sporządzone, we wszystkich istotnych aspektach prawidłowo, to jest zgodnie z przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości, wynikającymi z Międzynarodowych Standardów Rachunkowości, Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej oraz związanych z nimi interpretacji, ogłoszonych w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej, a w zakresie nieuregulowanym w tych Standardach - z ustawy o rachunkowości i wydanego na jej podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 8 grudnia 2003 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń (Dz. U. Nr 218, poz. 2144, z późn. zm.)”,

3. jest zgodne z wpływającymi na treść sprawozdania finansowego przepisami prawa i postanowieniami statutu zakładu ubezpieczeń.

V. Sprawozdanie z działalności jest kompletne w rozumieniu art. 49 ust 2 ustawy o rachunkowości, a zawarte w nim informacje, pochodzące ze zbadanego sprawozdania finansowego, są z nim zgodne.

VI.

Imię i nazwisko, numer ewidencyjny oraz podpis biegłego rewidenta przeprowadzającego lub kierującego badaniem	Nazwa i adres podmiotu uprawnionego, imię i nazwisko, numer ewidencyjny oraz podpis biegłego rewidenta (i ewentualnie innych osób) reprezentującego podmiot uprawniony

VII. ................................................... Pieczęć podmiotu uprawnionego

(Siedziba podmiotu uprawnionego i data)

W brzmieniu ustalonym przez pkt C załącznika nr 2 do uchwały nr 335/27/2005 KRBR z 11 października
2005 r.

W brzmieniu ustalonym przez pkt C załącznika nr 2 do uchwały nr 335/27/2005 KRBR z 11 października
2005 r.

1

---