BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (81)

152 d/ctywaobn,,^

W ciągu stycznia wykazano:

a) po stronie Wn konta 310 Materiały przychody w kwocie    30 000 z|

b)    po stronie Wn konta 320 Odchylenia od cen ewidencyjnych obroty tv kwo-

cie 100 zł, a po stronie Ma tego konta - obroty w kwocie

1500 zl.

Rozchody materiałów w styczniu br. wyniosły:

a)    wydanie materiałów do zużycia produkcyjnego wyraziło się w cenach ewidencyjnych kwotą 35 000 zł (udokumentowane dowodami Rw),

b)    sprzedaż materiałów w styczniu wyraziła się:

•    na podstawie wystawionych faktur VAT kwotą 6710 zł (w tym VAT -1210 zł),

•    na podstawie dowodów Wz wartość sprzedanych materiałów w cenach

ewidencyjnych wyraziła się kwotą    5000 zł,

Rozwiązanie

1. Ustalenie salda końcowego na koncie Materiały: saldo początkowe    20 000 zł

+ przychody razem

- rozchody, w tym 35 000 zł wydanie do produkcji i 5000 zł sprzedaż saldo końcowe

30 000 zl 50000zl 40 000zl

10 000 zł

2. Ustalenie salda końcowego na koncie Odchylenia od cen ewidencyjnych:

saldo początkowe (Ct) obroty debetowe obroty kredytowe nadwyżka obrotów kredytowych saldo końcowe (Ct)

1 600 zł 100 1 500

1 400 zł 3 000 zł

3. Obliczenie wskaźnika odchyleń:

1600+1400

20 000 + 30 000

4. Zaksięgowanie zużycia materiałów Wn konto 401 Zużycie Materiałów Ma konto 310 Materiały

35 000 zl

35 000 zł

!>

legowanie sprzedaży materiałów _t faktury

W'n konto 201 Rozrachunki z odbiorcami

Ma konto 222 VATnależny

Vla konto 740 Sprzedaż materiałów

6710 zł 1210 zł 5 500 zł

_t wydanie materiałów

Wn konto 745 Wartość sprzedanych materiałów w cenie zakupu 5 000 zł Ma konto 310 Materiały    5 000 zł

j Kwota odchyleń od cen ewidencyjnych przypadająca na zapas materiałów

10000x6%

N~-=600 zł

100

Takie też saldo kredytowe powinno być na końcu okresu na koncie Odchylenia od cen ewidencyjnych po dokonaniu przeksięgowań narzutu odchyleń na kierunki rozchodu.

i Kwota odchyleń przypadająca na zużycie produkcyjne materiałów

35000x6%

N=-=2100 zł

⁰    100

Wn konto 320 Odchylenia od cen ewidencyjnych    2100 zł

Ma konto 401 Zużycie materiałów    2100 zł

lub zastosować zapis ujemny (czerwone storno)

Wn konto 401 Ma konto 320

g. Kwota odchyleń przypadająca na sprzedaż materiałów:

5000 zł x 6%

N -=300 zł

⁰    100

Wn konto 320 Odchylenia od cen ewidencyjnych    600 zł

Ma konto 745 Wartość sprzedanych materiałów    600 zł

(lub zapis ujemny - jak wyżej).

Jak już uprzednio podkreślono podstawowym wymogiem wyceny bilansowej materiałów, tj. na dzień bilansowy, jest wycena poszczególnych składników zapasu końcowego materiałów w ich cenach nabycia.

Mogą być one jednak także wycenione w cenach zakupu. W związku z tym nie uwzględnia się kosztów zakupu przyjmując, że ich kwota nie zniekształca ani wartości aktywów, ani wyniku finansowego przedsiębiorstwa. Cena zakupu może