BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (100)

190 Aktywa o brom

Przedmiotem rozliczeń o charakterze publicznoprawnym mogą być również; Inne • podatki lokalne oraz opłaty skarbowe i terenowe — jako przedmiot rozrachunki rozliczeń z samorządem terytorialnym, publiczno- , _cf_Q j poleje akcyzowy - jako przedmiot rozliczeń z urzędami ^wne celnymi,

• opłaty na rzecz osób niepełnosprawnych - jako przedmiot rozliczeń z Państwowym Funduszem Osób Niepełnosprawnych (PFON).

Powyższe grupy rozrachunków mogą być ewidencjonowane na jednym koncie syntetycznym, tj. koncie o symbolu 224 — Inne rozrachunkipub/iczno-prawne. Do każdego jednak tytułu rozliczeń należy prowadzić odrębne konto analityczne. Wykazanie w aktywach bilansu sald należności jest uzasadnione:

•    zwrotem cła, a także zabezpieczeń na poczet cła i podatków akcyzowych,

•    nadpłatą podatków i opłat,

•    nadpłatą przekazanych kwot na rzecz PFON, tzn. ponad określoną przepisami normę.

Odrębne konto o symbolu 226. ze względu na różnorodność rozliczeń, stosuje się w ZPK dla rozrachunków z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych (ZUS).

Na ubezpieczenie społeczne składają się ubezpieczenia: emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe. Zasady finansowania składek na ubezpieczenia społeczne są następujące:

Cwldanc/a rozrachunków z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych

•    składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe opłacają po połowie⁵⁵ pracodawca (płatnik) i pracownik (ubezpieczony),

•    składkę na ubezpieczenie wypadkowe opłaca w całości pracodawca (płatnik),

•    składkę na ubezpieczenie chorobowe opłaca w całości pracownik (ubezpieczony).

Ponadto na koncie tym ewidencjonuje się wszystkie zasiłki⁵⁶ i świadczenia wypłacone pracownikom w imieniu ZUS przez pracodawcę, a także składki na:

•    Fundusz Pracy,

•    Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

Wykazanie należności z tytułu ubezpieczeń społecznych, zasiłków i świadczeń oraz wymienionych wyżej funduszy jest uzasadnione:

a)    wystąpieniem nadpłat z tytułu ubezpieczeń emerytalnych, rentowych, wypadkowych oraz funduszy,

b)    wypłatą pracownikom niezrefundowanych przez ZUS zasiłków i świadczeń. Dane w tym zakresie powinny być zgodne ze sporządzaną co miesiąc deklaracją

rozliczeniową (ZUS - DRA), a na koniec roku obrotowego uzgodnione z ZUS. ^{1 2}

____^Śpli

D« rozrachunków z pracownikami mają zastosowanie dwa konta:

•    231 — Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

i

•    232 — Inne rozrachunki z pracownikami.

funkcjonowanie konta „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń’’

Strona „Winien’

Strona „Ma²¹

U ujęcie (zarachowanie) potrąceń wyszczególnionych w Ustach płac

2) zarachowanie deputatów opałowych i branżowych w wartości przypadającej na dany okres

)) zarachowanie w wartości przypadającej na dany okres wydanego pracownikom umundurowania

4)    zaksięgowanie należnego podatku od towarów i usług od poz. nr 2

i 3 (w jednostkach będących płatnikiem VAT)

5)    zaksięgowanie wypłat zaliczek na poczet wynagrodzeń

6)    zaksięgowanie wypłaconych

wynagrodzeń netto_

1) ujęcie (zarachowanie) list płać I w wartości wynagrodzeń brutto (w tym deputaty oraz umundurowanie)

[2) ujęcie (zarachowanie) nagród i premii płaconych z zysku

1

Ewidencja rozrachunków * pracownikami

Saldo Ma (kredytowe) - określające 1 Saldo Wn (debetowe) - określające1 kwotę zobowiązań z tytułu wynagro-1 kwotę należności z tytułu udzielonych) dzenia, w tym także i z tytułu niepod- 1 i nierozliczonych zaliczek na poczet' jętych wynagrodzeń oraz nierozliczo-1 przyszłych wynagrodzeń nych deputatów_

Źródło: Opracowanie własne³.

A zatem przedmiotem prezentacji w bilansie, jako należności będzie kwota udzielonych pracownikom i nierozliczonych zaliczek na poczet przyszłych wynagrodzeń.

1

⁵⁵ Tzn. po 50% kwoty obliczonej jako 19,52% podstawy wymiaru, którą jest wynagrodzenie brutto pomniejszone o wynagrodzenie na czas niezdolności do pracy, w przypadku ubezpieczeń merytalnych, oraz jako 13% podstawy wymiaru - w przypadku ubezpieczeń rentowych.

2

Tj. zasiłki chorobowe, opiekuńcze, macierzyńskie, porodowe itp.

3

Por. Z. Kołaczyk. Księgowość zarobkowa (ewidencja wynagrodzeń). Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa 2004, s. 33.