BILANS WARTOŚĆ POZNAWCZA I ANALITYCZNA (101)

192 Aktywa obn/iowę

Należy także podkreślić, że do konta Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń najeży prowadzić ewidencję analityczną w przekroju każdego zatrudnionego w ramach umowy o pracę oraz realizującego umowę zlecenia lub umowę o dzieło. Chodzi bowiem o potrzebę tworzenia informacji o wynagrodzeniach z różnych tytułów, niezbędnych do ustalenia podstawy wymiaru wynagrodzenia za urlopy, jak też do sporządzenia wniosku rentowego bądź emerytalnego, czy do rozliczeń podatkowych.

Drugie konto służy do ewidencji innych rozrachunków — o różnym charakterze — z pracownikami. Roszczeniowy charakter mogą mieć m.in. rozrachunki z tytułu:

• udzielonych pracownikom zaliczek na wyjazdy służbowe i na drobne zakupy lub na opłatę usług (np. kontroli technicznej pojazdu), a nierozliczonych do końca okresu,

•    udzielonych pożyczek z ZFŚS (w ich części niespłaconej),

•    sprzedaży pracownikom na raty zbędnych dla przedsiębiorstwa używanych środków trwałych,

•    spłaconych przez pracownika, a uznanych przez nich niedoborów w składnikach aktywów, które powierzono ich pieczy.

Do konta 232 - Inne rozrachunki z pracownikami powinno się prowadzić ewidencję szczegółową w przekroju każdego pracownika.

Inne rozrachunki z pracownikami są prezentowane w bilansie w pozycji Inne rozrachunki.

W pozycji bilansowej Inne rozrachunki są ponadto ujmowane w aktywach bilansu:

a) w ramach należności od jednostek powiązanych:

• należności z tytułu sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i środków trwałych w budowie,

Ewidencja    • należności za świadczenia działalności socjalnej, bytowej

pozostałych j_ub za inne świadczenia na rzecz jednostek powiązanych, niebędące rozrachunków przedmiotem statutowej działalności jednostki,

•    należności od spółek, w których jednostka ma udziały lub akcje z tytułu uchwalonej, lecz nie przekazanej dywidendy,

b) w ramach pozostałych jednostek:

•    należności od udziałów lub akcjonariuszy,

•    należności z tytułu niedoborów i szkód,

•    należności od samodzielnie bilansujących, organizacyjnie wyodrębnionych oddziałów (tzw. rozrachunki wewnątrzbranżowe).

Należności te powinny wynikać z konta 240 - Pozostałe rozrachunki i prowadzonej do tego konta ewidencji szczegółowej.

OsiatniU gnipą należności prezentowaną w tamach aktywów Gotowych sa _lełBO*« dochodzone na drodze sądowej (symbol konta 260)

" \Vtej pozycji bilansowej wykazuje się wszystkie złożone do sądu w kraju lub z* ^icąpozwy dotyczące roszczeń, wyrażonych w walucie polskiej lub w walutach-^v . od krajowych t zagranicznych odbiorców z tytułu niespłaconych należności,

, od innych osób prawnych i fizycznych z różnych tytułów należności,

, od pracowników z tytułu różnych należności.

Udokumentowaniem tych roszczeń są złożone pozwy, a roszczenia są wysiane w kwotach wykazanych w pozwach⁹¹. Nie można zatem podwyższać k\voty roszczenia o opłaty sądowe i skarbowe, a także o koszty ewentualnych ekspertyz sporządzonych przez rzeczoznawców i biegłych rewidentów. Opłaty te alicza się bowiem do pozostałych kosztów operacyjnych.

Wskazane jest dokonanie od kwoty roszczeń odpisów aktualizacyjnych, a (akt ten szczegółowo opisać w sprawozdaniu „Objaśnienia i informacje dodatkowe".

3. Inwestycje krótkoterminowe

3.1. Pojęcie i struktura bilansowa inwestycji krótkoterminowych

Do inwestycji krótkoterminowych - jak już uprzednio podkreślono - zalicza się:

1)    krótkoterminowe aktywa finansowe, z uwzględnieniem ich podziału w ramach jednostek powiązanych i pozostałych jednostek na:

Stratom

inwestycji

krótkoterminowych

•    udziały lub akcje,

•    inne papiery wartościowe,

«udzielone pożyczki,

| inne krótkoterminowe aktywa finansowe,

2)    inne inwestycje krótkoterminowe

3)    środki pieniężne i inne aktywa pieniężne, z podziałem na:

•    środki pieniężne w kasie i na rachunkach,

•    inne środki pieniężne,

1 inne aktywa pieniężne.

⁵¹ Ewentualnie między kwotą roszczenia wykazaną w pozwie a należnością wynikającą* odnośnego konta dłużnika ujmuje się na koncie 280 - „Aktualizacja wartości należności" po jego stronie Wn lub Ma, w zależności od charakteru różnicy.