DSC00279 (19)

104 Rachunek przepływów pieniężnych

	Pozycja sprawozdania	Charakterystyka
	Wpływy
	/ C.fl.4. Spłaty j kredytów i pożyczek	i Ujmuje się tu raty spłaty kredytów i pożyczek, zarówno krótko-\| i długoterminowych. W wypadku kredytów wyrażonych w vva-1 lutach obcych ich spłatę wykazuje się łącznie ze zrealizowanym I różnicami kursowymi. Kredyt w rachunku bieżącym oraz w linii kr*. 1 dytowej wykazuje się w rachunku przepływów pieniężnych .per 1 saldo".
	I C.II.5. Wykup i dłużnych papierów \| wartościowych	1 Wartość pozycji stanowią wydatki związane z wykupem wyemfto* I wanych przez jednostkę wszystkich dłużnych papierów wartołoo* f wych, bez odsetek.
	C.II.6. Z tytułu innych zobowiązań finansowych	Wykazuje się wydatki związane ze spłatą zobowiązań finansowych, na przykład wykup weksli o charakterze innym niż operacyjny.
	C.ff.7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu jnansowego	Dotyczą zapłaconych w okresie rat leasingowych bez odsetek, łącznie ze zrealizowanymi różnicami kursowymi.
	MI.8. Wydatki tytułu odsetek I	Są to kwoty zapłaconych odsetek od kredytów, pożyczek, dłużnych oapierów wartościowych, zobowiązań z tytułu leasingu finansowego oraz zapłacone prowizje bankowe i dodatkowe opłaty, jeżeli dotyczą działalności finansowej.
fi	.11.9. Inne wydatki 1 Ujmuje się wydatki związane z udzieleniem gwarancji finansowych, nansowe 1 wydatki związane z emisją akcji, jeżeli nie otrzymano wpływów 1 z tego tytułu.

Źródło: Opracowanie własne na podstawie KSR nr 1.

Sporządzenie wybranych pozycji wykazywanych w działalności finansowej rachunku przepływów pieniężnych zawierają przykłady 5.2. i 5.3.

Przykład 5.2.

W spółce akcyjnej „Beta" zysk roku ubiegłego wynosił 10 000 zł.

1. Zgodnie z zatwierdzoną przez walne zgromadzenie uchwałą o podziale zysku

został on przeznaczony na:

a) wzrost kapitału zapasowego 5 000 zł

b) zasilenie ZFŚS 1 000 zl

c) dywidendy 4 000 zl

2. Potrącono akcjonariuszom zryczałtowany podatek 760 zl

3. Wypłacono dywidendy 2 700 zl

4. Odprowadzono zryczałtowany podatek 760 zl

Określ wpływ operacji na przepływy pieniężne.

tenione operacje powodują następujące zmiany pozycji bilansowych: iH kapitału zapasowego 5000 zl, a n zfśs 1000 zi,

i Mj zobowiązań z tytułu dywidend 540 zł,

| jpjdelc stanu środków pieniężnych 3460 zł.

pieniężne związane z wymienionymi operacjami kształtują się następująco: S przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej 0 zł

A.II.8. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych (nie uwzględnia się zmiany związanej z zasileniem z zysku ZFŚS oraz zmiany zobowiązań z tytułu niewypłaconych dywidend) 0 zł

C Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej CII. Wydatki:

C.II.2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli (kwota zysku przeznaczna na dywidendy - 4000 zł + wzrost zobowiązań z tytułu niewypłaconych dywidend 540 zł) 3 460 zł

Przykład 5.3.

W spółce akcyjnej „Kometa" wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

1. Wyemitowano i sprzedano akcje:

a) wartość nominalna 100 000 zł

b) wartość emisyjna (WB) 110 000 zł

c) nadwyżka wartości emisyjnej nad wartością nominalną akcji 10 000 zł

2. Opłacono koszty organizacji kapitału 6 000 zł

3. Zaksięgowano aktywa z tytułu odroczonego podatku (6000zł x 19%) 1 140 zł

Określ wpływ operacji na przepływy pieniężne.

Wykorzystując przedstawione założenia przykładu, przepływy pieniężne kształtują się następująco:

A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej A.I. Zysk (strata) netto 0 zł

A.II. Korekty razem

A.II.9. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych (bez zmiany rozliczeń międzyokresowych

rozliczanych w korespondencji z kapitałem własnym) 0 zł

C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej C.I. Wpływy

104 000 zł

7Pttawianie przepływów pieniężnych|

działalności

inwestycyjnej i finansowej

105

CI.1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału (110 000 zł-6000 zł)