DSC00264 (11)

60 Rachunek przepływów pieniężnych

otrzymania wpływów oraz ponoszenia wydatków. Wynika z tego, że pfejj przychodu nie należy utożsamiać z pojęciem wpływu środków pieniężnych Na przykład przychód ze sprzedaży wykazuje się w momencie sprzedaży, ba względu na wpływ środków pieniężnych. Ponadto wpływ środków pienia, nych może wynikać z innych procesów, np. zaciągnięcia kredytu, otrzymania odszkodowań itp. Ponadto należy zaznaczyć, że przychodu nie stanowi podatek od towarów i usług zawarty w fakturach VAT, czyli dowodach stanowiących podstawę kwalifikacji przychodu. Relacje między przychodami a wpływami ilustruje schemat 3.2.

Schemat 3.1. Relacje między wynikiem finansowym a przepływami pieniężnymi

Źródło: Opracowanie własne.

Schemat 3.2. Relacje między przychodami a wpływami

czas

Źródło: Opracowanie własne.

Należy również zwrócić uwagę, że pojęcia kosztu nie należy utożsamiać z wydatkami środków pieniężnych. Wynika to z tego, że (porównaj schemat 3.3.);

a)    moment ewidencji kosztów może być różny od czasu ponoszenia wydatków (na przykład zakup za gotówkę maszyny - wydatki, stopniowe zużycie (amortyzacja) będzie ujmowane w kosztach przez wiele lat, otrzymanie faktury za zużytą energię - koszt, zapłata może nastąpić później, np. za dwa tygodnie),

b)    pojęcie wydatku jest pojęciem szerszym od kosztu, czyli każdy koszt jest zazwyczaj wcześniej lub później wydatkiem, ale nie każdy wydatek jest kosztem (na przykład wydatki na spłatę rat kredytowych).

W niniejszym punkcie przedstawiono jedynie główne różnice między wynikiem finansowym a przepływami pieniężnymi. Szczegółowa klasyfikacja tych różnic jest przedmiotem kolejnego punktu niniejszego rozdziału.

Schemat 3.3. Relacje między kosztami a wydatkami

Źródło: Opracowanie własne.

3.2. Klasyfikacja korekt wyniku finansowego na potrzeby ustalenia wyniku kasowego

S § 18 MSR 7 stwierdza się, że sporządzając rachunek przepływów pieniężnych metodą pośrednią, zysk lub stratę koryguje się o skutki transakcji, mających bezgotówkowy charakter, o czynne i bierne rozliczenia międzyokresowe dotyczące przeszłych i przyszłych wpływów płatności środków pieniężnych dotyczących działalności operacyjnej oraz o pozycje przychodowe i kosztowe