Raje podatkowe

tax havens

Sylwia

Dworakowska

273435

Spis treści:

1.

Definicje rajów podatkowych.

2.

Cel istnienia rajów podatkowych.

3.

Spółki offshore (definicja, zalety, wady).

4.

Kryteria wyboru oazy podatkowej.

5.

Sposoby minimalizacji obciążeń podatkowych.

6.

Przykłady rajów podatkowych.

7.

Bibliografia.

8.

Pytania do grupy.

Raj podatkowy (oaza podatkowa) – termin
używany w odniesieniu do państw, w których
przepisy podatkowe są wyjątkowo łagodne dla
obcokrajowców i kapitału zagranicznego.

Definicja raju podatkowe według
OECD

Istnieją cztery kluczowe kryteria do uznania danej
jurysdykcji za raj podatkowy to:

1. brak podatku dochodowego, albo podatek

dochodowy o czysto nominalnym charakterze;

2. brak efektywnej wymiany informacji

podatkowych z innymi państwami;

3. brak transparentności;
4. brak istotnych działań zmierzających do

wprowadzenia efektywnej wymiany informacji
podatkowych z innymi państwami oraz
transparentności.

Polska definicja raju podatkowego.

Są to kraje stosujące szkodliwą konkurencję
podatkową dla celów podatku dochodowego
od osób fizycznych.

Kraje stosujące szkodliwą konkurencję podatkową według polskiego systemu prawa:

1. Królestwo Belgii
2. Republika Cypru
3. Republika Francuska
4. Księstwo Luksemburga
5. Republika Lichtensteinu

Główny cel istnienia raju
podatkowego:

Przyciągnięcie przedsięwzięć gospodarczych
do obszarów o słabej aktywności
ekonomicznej.

Spółka offshore

To spółka zarejestrowana w tzw. raju
podatkowym.
Oazy te są wykorzystywane przez
przedsiębiorców do transferowania zysków i
unikania płacenia wyższych podatków w
krajach macierzystych.

Zalety:

1.

Niskie lub zerowe opodatkowanie
przychodów.

2.

Ograniczone obowiązki prawne.

3.

Brak limitów eksportu/ importu.

4.

Anonimowość właścicieli spółek.

5.

Poufność i ochrona tajemnicy bankowej i
handlowej.

Wady:

1.

Wysokie koszty założenia i utrzymania
spółki.

2.

Narażenie na częste i dokładne kontrole
skarbowe.

3.

Krytyka ze strony innych podmiotów nie
działających na terytorium oaz.

4.

Ryzyko związane z niejasnościami w
przepisach, dot. rozliczania dochodów w
rajach.

5.

Prawdopodobieństwo nacjonalizacji kapitału.

Spadek atrakcyjności:

W przeciągu ostatnich kilku lat raje podatkowe
straciły na swej atrakcyjności, do czego w
największym stopniu przyczynił się kryzys.

Kryteria wyboru rajów:

1. Dobrze rozwinięta infrastruktura

komunikacyjna.

Nowoczesne środki łączności i dobre
połączenia komunikacyjne są
niezbędne do przeprowadzania szybkich i
bezpiecznych operacji finansowych

2. Równe traktowanie podmiotów

gospodarczych.

Stosunki gospodarcze z tymi
podmiotami nie mogą być regulowane
bardziej restrykcyjnymi przepisami niż w
odniesieniu do krajowych inwestorów

3. Stabilność polityczna i gospodarcza.

Jest jednym z głównych warunków, jakie
muszą spełniać oazy podatkowe, gdyż
żaden inwestor nie zaangażuje kapitału w
kraju o dużym ryzyku.

4. Dogodny system prawny.

Ma

wpływ na wybór odpowiedniej formy

prawnej przedsiębiorstwa oraz jego
funkcjonowanie

5. Rynek wewnętrzny.

Należy zwrócić uwagę na kwestie
związane z integracją gospodarczą
danego kraju oraz ograniczeniami
handlowymi w zakresie ceł i innych
płatności

Minimalizacja obciążeń
podatkowych:

1.

Dokonywanie przez spółki offshore
transakcji sprzedaży różnego rodzaju usług
o charakterze niematerialnym na rzecz
spółek z państw, w których obowiązują
wyższe obciążenia podatkowe.

2. Przejmowanie przez zakładane w rajach

spółki praw do patentów, praw autorskich,
znaków towarowych.

3. Zakładanie za granicą spółek o charakterze

holdingowym (np. na Cyprze lub na terytorium
Luksemburga).

Cypr



10% podatku dochodowego



Liczne zwolnienia z opodatkowania



Strona kilkudziesięciu umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania.

Luksemburg



Unikanie podwójnego opodatkowania.



Przynależność do OCED.



Spółka 1990 SOPARFI.

Lichtenstein



Nowoczesna infrastruktura i doskonała
telekomunikacja.



Brak ograniczeń na inwestycje zagraniczne.



Brak podatków od zysków kapitałowych.



Stabilność i unia celna ze Szwajcarią.



Podatek od odsetek od oszczędności w
wysokości 15%.

Podsumowanie



Wartość aktywów ulokowanych w rajach

podatkowych przewyższa jedną trzecią
rocznego światowego PKB.



Podejmowane są aktywne działania mające

na celu eliminacje szkodliwych praktyk
stosowanych przez raje podatkowe.

Bibliografia:



http://www.bankier.pl/wiadomosc/Raje-podatkowe-czyli-
jak-legalnie-zmniejszyc-sobie-podatki-1590881.html



J. Głuchowski, Oazy podatkowe, Warszawa 1996



Leksykon polityki gospodarczej. pod red. Urszuli Kaliny-
Prasznic, Oficyna Ekonomiczna, Kraków 2005



Dz. U. z 2013 r. poz. 494



http://rajpodatkowy.waw.pl/



K. Wąsowski, W. Wąsowski, Pranie brudnych pieniędzy



http://www.goldenline.pl/grupy/Przedsiebiorcy_biznesm
eni/biznes-handel/przewodnik-po-rajach-
podatkowych,500376/

Pytania do grupy:

1. Podaj trzy państwa będące rajami podatkowymi.

np. Belgia, Cypr, Francja, Luksemburg, Lichtenstein

2. Wymień jedno z kryteriów, które sprawia że kraj

jest oazą podatkową.

np. brak podatku dochodowego, brak efektywnej
wymiany informacji podatkowych z innymi
państwami, brak transparentności

3. Jaka jest główna przyczyna spadku atrakcyjności

rajów podatkowych?

Kryzys

4. Podaj dwie zalety zakładania spółki offshore.

Niskie lub zerowe opodatkowanie
przychodów.
Ograniczone obowiązki prawne.
Brak limitów eksportu/ importu.
Anonimowość właścicieli spółek.
Poufność i ochrona tajemnicy bankowej i
handlowej

5. Wymień 2 kryteria wyboru oaz.

Np. rynek wewnętrzny, dogodny system
prawny, stabilność polityczna

Dziękuję za

obejrzenie

prezentacji 