Makroekonomia wyk 7

background image

MAKROEKONOMIA

Wykład 7

Budżet państwa

System podatkowy

background image

System podatkowy przed

rozpoczęciem transformacji

gospodarczej

• W czasach PRL podatkami była objęta tylko

gospodarka nieuspołeczniona.

• Z początkiem lat 90-tych ułomny system podatkowy

został zastąpiony nowym, zbliżonym do rozwiązań
stosowanych w krajach UE.

• W latach 1991-1992 zlikwidowano m.in. odrębne

opodatkowanie podatkiem dochodowym osób
prawnych z sektora gospodarki uspołecznionej i
nieuspołecznionej, wprowadzając w styczniu 1989 r.
jednolity podatek dochodowy od osób prawnych.

background image

Obecny system podatkowy

• bezpośrednie, czyli:

– podatek dochodowy od osób fizycznych,
– podatek dochodowy od osób prawnych,
– podatek od spadków i darowizn,
– podatek od czynności cywilnoprawnych,
– podatek rolny,
– podatek leśny,
– podatek od nieruchomości,
– podatek od środków transportowych.

• pośrednie:

– podatek od towarów i usług,
– podatek akcyzowy,
– podatek od gier.

background image

Podatek dochodowy

od osób fizycznych (PIT)

background image

Przykłady ulg w podatku dochodowym od osób fizycznych w 2009 r. Odliczenia od dochodu

• wydatki na zakup leków, których stosowanie

zalecił lekarz specjalista

• opłacenie przewodników osób niewidomych
• utrzymanie przez osoby niewidome psa

przewodnika

• używanie samochodu osobowego,

stanowiącego własność osoby
niepełnosprawnej

• darowizny (np. na organizacje pożytku

publicznego)

background image

Odliczenia od dochodu

• wydatki ponoszone z tytułu użytkowania sieci

Internet w budynku będącym miejscem
zamieszkania podatnika

• wydatki poniesione przez podatnika uzyskującego

przychody z pozarolniczej działalności
gospodarczej na nabycie nowych technologii

• wydatki na spłatę odsetek od kredytu

udzielonego podatnikowi na sfinansowanie
inwestycji mającej na celu zaspokojenie
własnych potrzeb mieszkaniowych

background image

Odliczenia od podatku

ulga na dzieci (odliczenie dotyczy

łącznie obojga rodziców, opiekunów
prawnych dziecka albo rodziców
zastępczych pozostających w związku
małżeńskim)

• wydatki na systematyczne

oszczędzanie w kasie mieszkaniowej

background image

Wybór formy opodatkowania w przypadku prowadzenia własnej działalności

gospodarczej

Zasady ogólne

(opodatkowanie dochodu w oparciu o zwykłą skalę

podatkową) Dwie stawki:

18% - dochód roczny do 85.528 zł
i 32% powyżej tej kwoty
Stratę (wynikającą z nadwyżki kosztów nad

przychodami) można odpisać w następnych latach.
Można korzystać z ulg i ze wspólnego rozliczania
Podatnik ma obowiązek prowadzenia księgi

przychodów i rozchodów (lub ksiąg rachunkowych)

background image

Wybór formy opodatkowania

19 proc. liniowy podatek dochodowy

Oprócz kosztów można również odliczyć

składki na ubezpieczenia społeczne i

zdrowotne.
Nie można korzystać z ulg i ze wspólnego

rozliczania
Podatnik ma obowiązek prowadzenia

księgi przychodów i rozchodów (lub ksiąg

rachunkowych)
Nie może z tej formy korzystać

prowadzący działalność gospodarczą,

który chciałaby świadczyć usługi na rzecz

swego byłego pracodawcy.

background image

Wybór formy opodatkowania

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

3 proc. – dla działalności usługowej w zakresie

handlu

5,5 proc. – dla działalności wytwórczej i robót

budowlanych

8,5 proc. – dla działalności usługowej
17 proc. – dla niektórych rodzajów działalności

usługowej (np. hotele, wynajem

samochodów)

20 proc. – dla przychodów osiąganych w ramach

wolnych zawodów

Ryczałt może wybrać osoba której dochody z

działalności gospodarczej w roku poprzednim nie

przekroczyły 150 tys. euro

background image

Wybór formy opodatkowania

Ryczałt od przychodów

ewidencjonowanych

Nie można korzystać ze wspólnego

rozliczania i z ulgi na dzieci (można za

darowizny, na Internet i odsetkowej)
Można odliczyć składki na ubezpieczenia

społeczne i zdrowotne
Obowiązek prowadzenia ewidencji

przychodów

background image

Wybór formy opodatkowania

Karta podatkowa

Nie każdy rodzaj działalności może być

objęty kartą.
(nie mogą z niej skorzystać np. dziennikarze,

tłumacze, doradcy podatkowi)
Przed rozpoczęciem działalności należy złożyć

wniosek do naczelnika US o zastosowanie tej

formy opodatkowania i uzyskać zgodę oraz

decyzję o wysokości podatku

background image

Podatek dochodowy

od osób prawnych (CIT)

• Według zasad ogólnych przedmiotem opodatkowania

podatkiem dochodowym jest dochód.

• Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad

kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku
podatkowym; jeżeli koszty uzyskania przychodów
przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą.

• W przypadku gdy podatnik poniósł stratę w roku

podatkowym, o wysokość tej straty może obniżyć
dochód w najbliższych kolejno po sobie
następujących pięciu latach podatkowych, z tym że
wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie
może przekroczyć 50% kwoty tej straty.

background image

Podatek o czynności cywilno-

prawnych (ważniejsze przykłady)

• umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i

praw majątkowych,

• umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy

oznaczonych tylko co do gatunku,

• umowy o podział spadku oraz umowy o

zniesienie współwłasności - w części
dotyczącej spłat lub dopłat,

• ustanowienie hipoteki,
• ustanowienie odpłatnego użytkowania

background image

PODATEK ROLNY

Przedmiotem opodatkowania grunty
sklasyfikowane w ewidencji gruntów i
budynków jako użytki rolne
lub jako grunty
zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych

Podmiotami obowiązanymi do zapłaty podatku 
rolnego są:
- właściciel gruntów,
- posiadacz samoistny gruntów,
- użytkownik wieczysty gruntów,
- posiadacz gruntów, stanowiących własność Skarbu
Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego

background image

Podatek leśny

• Opodatkowaniu podatkiem leśnym podlegają

określone w ustawie lasy, z wyjątkiem lasów
zajętych na wykonywanie innej działalności
gospodarczej niż działalność leśna.

• Za działalność leśną uważa się działalność w

zakresie urządzania, ochrony i zagospodarowania
lasu, utrzymywania i powiększania zasobów i
upraw leśnych, gospodarowania zwierzyną,
pozyskiwania - z wyjątkiem skupu - drewna,
żywicy, choinek, karpiny, kory, igliwia, zwierzyny
oraz płodów runa leśnego, a także sprzedaży tych
produktów w stanie nieprzerobionym

background image

Podatek VAT

• podatek pośredni, obrotowy, który z założenia

ma w jak najmniejszy sposób oddziaływać na
ostateczną cenę towaru i usługi podlegającej
opodatkowaniu (poprzez jego "przerzucalność"
na kolejne fazy obrotu).

• W Polsce został wprowadzony przez Ustawę z

dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i
usług oraz o podatku akcyzowym

• Po przystąpieniu do UE: "Ustawa o podatku od

towarów i usług" z dnia 11 marca 2004 roku

background image

Podatek VAT

Opodatkowaniu podatkiem od

towarów i usług podlega:

• odpłatna dostawa towarów i odpłatne

świadczenie usług na terytorium kraju,

• eksport towarów,
• import towarów,
• wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów

za wynagrodzeniem na terytorium kraju,

• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

background image

Stawki podatku VAT

Podstawową stawką jest stawka 22%,
Dla niektórych towarów i usług przewidziano

stawki obniżone:

7% m.in.: leki, książki, zabawki, żywność itp.)
3% (nieprzetworzone produkty rolne)
Istnieje również stawka 0%, która obowiązuje

przy:

• wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów,
• eksporcie towarów.

background image

Akcyza

Podatek pośredni nakładany na niektóre

wyroby konsumpcyjne:

• produkty energetyczne (ogólnie wszystkie

wyroby służące dla celów napędowych lub
grzewczych),

• energia elektryczna,
• napoje alkoholowe (piwo, wino, produkty

pośrednie, wyroby spirytusowe),

• wyroby tytoniowe (papierosy, cygara, tytoń

do palenia),


Document Outline


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
makroekonomia wyk?
MAKROEKONOMIA WYK ADY, Ekonomia, ekonomia, Makroekonomia
MAKROEKONOMIA wyk+éady, Ekonomia, Makroekonomia
Makroekonomia wyk 8
Makroekonomia wyk 9
Makroekonomia wyk 2 pptx
Makroekonomia wyk 6
Makroekonomia wyk 10
Makroekonomia wyk 3 pptx
Makroekonomia wyk 5
Makroekomomia wyk 1 pptx
Makroekonomia wyk 4
makroekonom (2) , Ekonomia-jest nauką, która bada w jaki sposób ograniczone zasoby poprzez proces pr
MAKRO WYK ADY, Ekonomia, ekonomia, Makroekonomia
Wyk.13-16-budżet, Makroekonomia
Wyk. I (1-2)-Rola, Zarządzanie, Makroekonomia, Wykłady
Wyk. II. (3-6)-PKB, Zarządzanie, Makroekonomia, Wykłady
Wyk.27-28-pieniądz-popyt, Makroekonomia
Wyk. IV. (9-12)-Bud+-et, Zarządzanie, Makroekonomia, Wykłady

więcej podobnych podstron