DSC00267 (13)

Ob Rachunek przepływów pieniężnych

Tabela 3.3. Bilans zmian

Aktywa

Stan na 31 grudnia (koniec roku)

Stan na 1 stycznia (początek roku)

Zmiana

stanu

Pasywa

Stan na 31 grudnia (koniec roku)

Stan na 1 stycznia (początek roku)

Umiana*

stanu

A. AKTYWA TRWAŁE

45 000

40 000

+ 5 000

A. KAPITAŁY WŁASNE

50 000    44 000 + 6 000

i. Wartości niematerialne i prawne

1 500

2 000

-500

i. Kapitał podstawowy

20 000 20 000

II. Środki trwałe

39 000

34 000

+ 5000

II. Kapitał zapasowy

22 000

18 000 +4000

III. Inwestycje długoterminowe

4 500

4 000

+ 500

III. Wynik

finansowy

(zysk)

8000 6000 +2000

B. AKTYWA OBROTOWE

52 400

52 800

400

B. ZOBOWIĄZANIA I REZERWY

47 400    48 800

-1 400

| Zapasy

12 000

17 000

5 000

I. Rezerwy

2 500

II. Krótkoterminowe należności

20 000

18 000

2 000

II.

Zobowiązania

długo

terminowe

-1000

24 000

III.Krótko-

terminowe

aktywa

finansowe

3 000

5 000

2 000

III.

Zobowiązania

krótko

terminowe

20 000

17 000

3 000

IV. Środki pieniężne

14 000

10 000

4 000

IV. Rozliczenia międzyokresowe

900

4 800

-3 900

V. Rozliczenia międzyokresowe kosztów

3 400

2 800

600

Suma

kontrolna

97 400

92 800

+ 4 600

Suma

kontrolna

97 400

92 800

+ 4 600

Źródło: Opracowanie własne.

3. W wyniku pożaru zlikwidowano budynek magazynu, którego wartość początkowa wynosiła 10 000 zł, a dotychczasowe umorzenie 7300 zł. Operacja spowodowała zmniejszenie wartości środków trwałych o 2700 zł i zmniejszenie o tę samą kwotę wyniku finansowego. W związku z tym należy skorygować wynik o straty losowe w środkach trwałych + 2700 zł (strata niepieniężna).

3.4. Korekty między rodzajami działalności

Celem korekt między rodzajami działalności jest korekta przepływów pieniężnych działalności operacyjnej o te pozycje, które wpłynęły na wynik finansowy ujmowany w działalności operacyjnej, a które nie dotyczą tej działalności.

Istotę korekt między rodzajami działalności ilustrują przykłady 3.3., 3.4.

Przykład 3.3.

Firma zapłaciła odsetki od kredytów w kwocie 5000 zł, co spowodowało zmniejszenie stanu środków pieniężnych w kwocie 5000 zł oraz obciążenie kosztów finansowych i w konsekwencji zmniejszenie wyniku finansowego o 5000 zł. Odsetki wpływają in minus na wynik finansowy, który jest ujmowany w działalności operacyjnej, są związane z przepływami działalności finansowej. W związku z tym należy dokonać korekty wyniku finansowego o odsetki, które dotyczą działalności finansowej, co przedstawia następujące zestawienie:

A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej

I.    Wynik finansowy netto

II.    Korekty razem

3. Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)

III.    Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I +/-C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej

II.    Wydatki 8. Odsetki

III.    Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I - II)

Przykład 3.4.

W jednostce wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

1.    Wyksięgowano z ewidencji sprzedany samochód:

a)    wartość początkowa

b)    dotychczasowe umorzenie

2.    Wystawiono fakturę za sprzedany samochód:

a)    cena sprzedaży netto

b)    należny podatek VAT

I Otrzymano zapłatę za sprzedany środek trwały | Zlikwidowano w wyniku zużycia środek trwały:

a)    wartość początkowa

b)    dotychczasowe umorzenie

■ Wyjęto do magazynu złom z likwidacji środka trwałego

-5000 zł + 5 000 zł + 5 000 zł 0

15 000 zł -5 000 zł - 5 000 zł

10 000 zł 8 500 zł 2 000 zł 2 000 zł 440 zł 2 440 zł 5 000 zł

4 800 zł 50 zł

II)