DSC00273 (13)

86 Rachunek przepływów pieniężnych

Wyszczególnienie

4. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych

a) bilansowa

b) kredyty i pożyczki (minus)

c) dłużne papiery wartościowe (minus)

d) zobowiązania wekslowe (minus)

e) zobowiązania dotyczące działalności inwestycyjnej (minus)

f) zmiana zobowiązań na udziały w kapitale własnym (minus)

g) odpis z zysku na wzrost funduszy specjalnych (minus)

h) zobowiązania z tytułu dywidend, premii, nagród z zysku (minus)

i) stan zobowiązań krótkoterminowych na potrzeby rachunku przepływów

5. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych

a) bilansowa - aktywa

b) bilansowa - pasywa

c) ujemna wartość firmy w roku jej powstania (minus)

d) otrzymane darowizny w postaci środków trwałych (minus)

e) otrzymane dotacje w roku ich powstania (minus)

f) zmiana aktywów z tytułu odroczonego podatku rozliczane z kapitałem własnym (plus/minus)

g) stan rozliczeń międzyokresowych na potrzeby rachunku przepływów

Źródło: Opracowanie własne.

Jak już podkreślono celem korekt działalności operacyjnej jest między innymi wyłączenie przychodów i kosztów, które nie są związane z tą działalnością. W tym celu należy dokonać analizy pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych, przychodów i kosztów finansowych oraz zysków i strat nadzwyczajnych, co ilustrują noty przedstawione w tabeli 3.7., 3.8., 3.9. Warto podkreślić, że wszystkie przychody i koszty należy podzielić na trzy grupy, a mianowicie, które:

1) dotyczą działalności operacyjnej i nie ma potrzeby dokonywania korekt,

2) nie dotyczą działalności operacyjnej, ale nie wiążą się z nimi przepływy pieniężne,

3) nie dotyczą działalności operacyjnej i z którymi wiążą się przepływy pieniężne.

IM 3.7. Nota objaśniająca pozostałe przychody i koszty operacyjne

Wyszczególnienie	Rok ubiegły	Rok bieżący
1 pozostałe przychody operacyjne, które dotyczą działalności operacyjnej (nie ma potrzeby dokonywania korekt). Wpłynęły na wynik finansowy ujmowany w działalności operacyjnej
1. Wartość odpisanych przedawnionych lub umorzonych zobowiązań
\|Jf5 2 Rozwiązane rezerwy
3. Wartość rozwiązanych odpisów aktualizujących należności
4. Otrzymane kary, grzywny
1. Pozostałe przychody operacyjne, które należy przenieść do działalności inwestycyjnej (działalność operacyjna minus, działalność inwestycyjna plus)
1. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
\| Pozostałe przychody operacyjne, o które należy skorygować działalność operacyjną (działalność operacyjna minus). Nie ma potrzeby korekty innych działalności, gdyż nie wiążą się z tymi procesami przepływy pieniężne
1. Nadwyżki inwentaryzacyjne środków trwałych
IV. Pozostałe koszy operacyjne, które dotyczą działalności operacyjnej (nie ma potrzeby dokonywania korekt). Wpłynęły na wynik finansowy ujmowany w działalności operacyjnej
1. Odpisy aktualizujące wartość należności
2. Odpisy aktualizujące wartość zapasów
3. Odpisane przedawnione, umorzone lub nieściągalne należności
4. Zapłacone kary umowne
S. Darowizny w formie zapasów
V. Pozostałe koszty operacyjne, które należy przenieść do działalności inwestycyjnej (działalność operacyjna minus, działalność inwestycyjna plus)
1. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
VI. Pozostałe koszty operacyjne, o które należy skorygować działalność operacyjną (działalność operacyjna plus). Nie ma potrzeby korekty innych działalności, gdyż nie wiążą się z tymi procesami przepływy pieniężne
ł. Wartość netto zlikwidowanych środków trwałych
2. Przekazane darowizny rzeczowych aktywów trwałych
3. Niedobory składników działalności inwestycyjnej
4. Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych aktywów trwałych		Hr\|

Źródło: Opracowanie własne.