DSC01045 (6)

192 System instytucjonalny Unii Europejskiej w których ma odbyć się kontrola, sposób zebrania dowodów, a także harmonogram kontroli Program ogólny jest uzupełniony szczegółowym programem kontroli, który dokładnie określa konieczne badanie kontrolne. Ogólne programy kontroli oraz szczegółowe programy kontroli wymagają zatwierdzenia prra właściwą Grapę Kontroli

Celem badania kontrolnego jest otrzymanie wystarczających, istotnych ora wiarygodnych dowodów, które pozwolą kontrolerom wyciągnąć wnioski korespondujące z celami kontroli. Badanie kontrolne jest przeprowadzane przez gnn sprawujące kontrolę składające się z dwóch lub trzech kontrolerów. Zbierają oni dowody zgodnie z programem kontroli zarówno w instytucjach Unii Europejskiej, jak i podczas kontroli w poszczególnych jednostkach (on-the-spot) w państwach członkowskich i państwach korzystających z pomocy UH. Zależnie od rodzaju kontroli obejmują one zwykle badanie systemów oraz transakcji na wszystkich istotnych poziomach administracji. Jako skuteczny sposób na otrzymanie reprezentatywnego obrazu populacji transakcji często wykorzystuje się techniki statystycznego doboru próby. Przy niektórych kontrolach Trybunał korzysta z eksper łów zewnętrznych mających konieczne kwalifikacje specjalistyczne.

Po zakończeniu kontroli grupa sprawująca kontrolę przygotowuje oficjalny dokument przedstawiający szczegółowe wnioski. Zawiadomienie o wstępnych ustaleniach z kontroli jest podpisywane przez członka Trybunału odpowiedzialnego u dane zadanie kontroli. Jest ono skierowane do jednostek kontrolowanych, czyli:

» władz państw członkowskich odpowiedzialnych za zarządzanie funduszami UE w przypadku dzielonego zarządzania wydatkami;

•    Komisji Europejskiej w przypadku wydatków zarządzanych bezpośrednio;

•    innych instytucji UE w przypadku kontroli ich własnych wydatków.

Jednostka kontrolowana sprawdza przedstawione fakty i przygotowuje oficjalną odpowiedź na obserwacje Trybunału. W odpowiedzi uwzględnia się reakcje państw członkowskich. Zależnie od odpowiedzi, Trybunał podtrzymuje swojr początkowe obserwacje bądź modyfikuje je, wyjaśniając wszelkie niezgodności lub zafałszowania. Odpowiedź jednostki kontrolowanej jest publikowana wraz ze sprawozdaniem z kontroli. Po zakończeniu procedury rozmów bilateralnych.Trybunał oficjalnie przyjmuje końcowe sprawozdanie z kontroli.

4. Kompetencje Trybunału Obrachunkowego

Kompetencje TO, wynikające ze statusu ustrojowego instytucji, określone u ni§|b 248 ust. i TWE. Podstawową funkcją TO jest kontrola finansów Unii Europejskiej Kontrola U dotyczy nie tylko obszaru UE. ale także tych wszysttó miejsc, w których działa Komisja Europejska. Kontrolą objęte są zatem zarónc

Trybunał Obrachunkowy 1^

instytucje UE, jak też administracje rządowe, regionalne i lokalne, a także odbiorcy pomocy unijnej.

Trybunał Obrachunkowy wchodzi w powiązania instytucjonalne * innymi organami Unii. Nie zawsze są one określone w prawie traktatowym, ale stanowią

0    funkcjonalnych relacjach międzyinsty tucjonainy-eh. Charakter relacji TO r innymi organami określa przede wszystkim art. 248 ust. I TWE. który- nadaje TO prawo do kontrolowania dochodów i wydatków- wszystkich organów WE, jeżeli akt założycielski tego nie wyklucza. W ten sposób ustanowiono pewną zależność wszystkich instytucji wspólnotowych od TO w ograniczonym zakresie, związanym z charakterem pełnionych funkcji. Trybunał może przeprowadzać kontrole w pomieszczeniach instytucji, jak również w państwach członkowskich.

Trybunał Obrachunkowy przeprowadza kontrolę finansową oraz kontrolę właściwego zarządzania finansami. Kompetencje TO można określić w sposób następujący:

■    kontrola rozliczeń wszystkich dochodów i wydatków UE oraz organów utworzonych przez UE;

•    badanie legalności i prawidłowości dochodów i wydatków i prawidłowego zarządzania finansami;

■    przygotowywanie rocznego sprawozdania z wykonania budżetu Uli i opracowanie potwierdzenia wiarygodności rozliczeń Uli w roku budżetowym;

■    przygotowanie raportów specjalnych i opinii;

•    informowanie o nieprawidłowościach lub nadużyciach;

■    wspieranie PE w działaniach związanych z udzielaniem absolutorium z. wyko nania budżetu dla KE¹⁰.

Działania podejmowane ze względu na kontrolę finansów, /godnie z (raklu tami i Rozporządzeniem Finansowym, polegają na kontroli sprawozdań finansowych z dochodów i wydatków pochodzących z. budżetu ogólnego Unii Europejskiej, Europejskich Funduszy Rozwoju oraz wszystkich organów i agencji ustanowionych przez Unię Europejską. Odnosi się to do bilansu, rachunku wyników, wykazu przepływu środków pieniężnych, zestawienia zmian w kapitale oraz nól wyjaśniających. Celem jest ustalenie, czy sprawozdania finansowe pokazują praw dziwy i rzetelny obraz wyników za dany rok oraz sytuację finansową na koniec danego roku. czy wszystkie transakcje, aktywa i zobowiązania zostały całkowicie

1    poprawnie wprowadzone do rejestrów księgowych, czy istnieją one w rzeczywistości. czy należą do kontrolowanego organu oraz czy są wlaśc iwa przedstawiane w sprawozdaniach finansowych.

A Mirsk*. fjo9fttikiT*Tfburud0^nthvmkoirf^. «j>.Ol-i ł?J.